Можно ли перенести убытки прошлого года, 2021 ,при расчете налога на прибыль за 2022, если в прошлом году работали на усн, и если можно , то убытки прошлого года учитываются с налогом на УСН? Т.е выручка минус затраты минус налог на усн ?
Организация в 2019 году применяла УСН. С 1 января 2020 г. перешла на применение ОСН. По итогам 2019 года организация получила убыток.
Имеет ли право организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль в 2020 году на сумму убытка по итогам 2019 года?
ОТВЕТ
Не имеет.
Белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка (суммы убытков) по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов), определенного в соответствии с п.2 ст.183 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (осуществить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода), в порядке, установленном ст.183 НК, при наличии у нее по итогам этого предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) превышения общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов над суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и в пределах такого превышения, если законодательными актами для нее не установлен порядок покрытия убытков (п.1 ст.183 НК).
справочно Справочно
Под убытком понимается превышение общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении (за исключением суммы примененного в течение налогового периода инвестиционного вычета), и внереализационных расходов, указанных в подп.3.19, 3.26, 3.27, 3.40 и 3.41 п.3 ст.175 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, указанных в подп.3.18, 3.20, 3.21 и 3.35 п.3 ст.174 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и из внереализационных доходов, указанных в подп.3.18, 3.20 и 3.21 п.3 ст.174 НК (часть первая п.2 ст.183 НК).
При этом сумма убытка (суммы убытков) не включает сумму убытка (суммы убытков), полученного:
• от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой белорусская организация зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства;
• по итогам налогового периода (периодов, части налогового периода), в котором белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных этим законодательством (часть вторая п.2 ст.183 НК).
Налог при УСН заменяет для организаций, применяющих упрощенную систему, налог на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента), если иное не установлено подп.1.1.1 п.1 ст.326 НК (подп.1.1 п.1 ст.326 НК).
Таким образом, поскольку организация в 2019 году применяла законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (применяла УСН), то она не вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль в 2020 году на сумму убытка по итогам 2019 года.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»