Подскажите такой вопрос по учету затрат у ИП. ИП Грузоперевозки, свой автомобиль грузовой. Вопрос: производится замена стартера, аккумулятора, автошин, можно ли стоимость данных агрегатов списать в затраты единоразово при исчислении подоходного налога
Как правильно установить нормы расхода топлива на перевозку?
Как отражать затраты на запчасти?
В первую очередь необходимо отметить, что используемый в предпринимательской деятельности автомобиль должен быть отражен ИП в книге учета основных средств (п. 27 Инструкции № 5).
Расходы на приобретение топлива для механических транспортных средств являются материальными расходами и учитываются при налогообложении ИП в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Особенностью их учета при налогообложении является то, что они:
● включаются в состав расходов в пределах норм, установленных ИП самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией.
Следовательно, нормы расхода топлива ИП, в т.ч. ИП, осуществляющий грузоперевозки, имеет право установить самостоятельно исходя, например, из фактического расхода топлива конкретным автомобилем;
● учитываются в составе материальных расходов по мере их израсходования на основании документов, соответствующих требованиям п. 15 ст. 205 НК, п. 6 Инструкции № 5, подтверждающих их фактический расход на цели, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 14, 16, подп. 21.5 п. 21 ст. 205 НК).
При учете при налогообложении подоходным налогом расходов на ремонт автомобиля следует исходить из того, произведен он собственными силами или сторонней организацией (ИП).
Расходы на ремонт и техобслуживание основных средств, включая расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и техобслуживания основных средств, произведенного собственными силами ИП, учитываются при налогообложении подоходным налогом в качестве прочих расходов в соответствии с подп. 27.2 п. 27 ст. 205 НК.
Расходы на ремонт и техобслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются в составе прочих расходов пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам – пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.
Расходы на списание автомобильных шин учитываются на основании их стоимости, норм износа автомобильных шин, рассчитанных в соответствии с законодательством, исходя из эксплуатационных норм пробега автомобильных шин и фактического пробега автомобиля в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.
Расходы на ремонт основных средств, произведенный сторонней организацией или другим ИП, учитываются ИП при налогообложении в качестве материальных расходов в соответствии с подп. 21.6 п. 21 ст. 205 НК по мере их осуществления.
Порядок отражения расходов на ремонт основных средств, в т.ч. автомобилей, закреплен в п. 28 Инструкции № 5, а именно:
● записи о произведенных расходах на ремонт и техобслуживание основных средств производятся на основании документов, подтверждающих их проведение с учетом ч. 2 подп. 27.2 п. 27 ст. 205 НК;
● расходы на проведение всех видов ремонта и техобслуживание основных средств отражаются в гр. 7 книги учета основных средств, а итоговые суммы за отчетный период (квартал) переносятся в гр. 9 книги учета доходов и расходов.
Также ИП необходимо учитывать выбранный им принцип учета доходов.
Так, при учете доходов методом «по оплате» расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с п. 21–30 ст. 205 НК, признают расходами только после их фактической оплаты, иного прекращения встречного обязательства перед продавцом (п. 34 ст. 205 НК). Следовательно, чтобы учесть при налогообложении расходы на приобретение топлива для механических транспортных средств и использованные при ремонте автомобиля запчасти, они должны быть оплачены ИП их поставщикам.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»