Организация произвела реализацию подакцизной продукции коммерческой организации России, дата фактической отгрузки 15янв 2023г. В течение какого периода времени необходимо представить документальное подтверждение фактического вывоза товаров за пределы РБ? Необходимо ли показывать факт реализации в налоговой декларации за январь 2023 года?
вопросы документального подтверждения, определения размера налоговой базы и периода применения нулевой ставки.
1. Общие положения
Обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь признаются объектом налогообложения НДС (подп. 1.1 ст. 115 НК).
Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на территории Республики Беларусь (абз. 2 подп. 1.2 ст. 116 НК).
При реализации товаров на экспорт применяется ставка НДС 0% как при отгрузке в государства — члены ЕАЭС, так и при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта (подп. 1.1, 1.2 ст. 122 НК). В обоих случаях условием применения нулевой ставки является наличие определенных в ст. 123 и 124 НК документов.
Если в течение 180 календарных дней организация не сможет собрать документы, подтверждающие нулевую ставку, ей следует исчислить НДС по ставкам, применяемым на этот товар при отгрузке на территории Республики Беларусь.
Отсчет 180 календарных дней осуществляется:
— с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой при вывозе товаров в страны, не являющиеся членами ЕАЭС (п. 5 ст. 123 НК);
— даты отгрузки (передачи) товаров при вывозе товаров в страны — члены ЕАЭС (ч. 1 п. 5 Протокола, ч. 1 п. 5 ст. 124 НК).
2. Документальное подтверждение ... ... Условием применения нулевой ставки при реализации товаров, вывезенных в государства — члены ЕАЭС, является наличие у плательщика следующих документов (п. 1 ст. 124 НК):
1) договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация товаров;
2) транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства — члена ЕАЭС;
3) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства — члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией по НДС представляется:
либо заявление о ввозе товаров;
либо по установленной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, заполненный в установленном порядке. ...
Ситуация 3. Завод металлоконструкций заключил договор с резидентом Российской Федерации на поставку товара в Российскую Федерацию. Данный контрагент работает на территории Российской Федерации без уплаты НДС. Может ли завод отгружать товар в Российскую Федерацию со ставкой НДС 0%? Какие документы для этого нужны?
На выбор заводу предоставляется два сценария по НДС.
1. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации из стран — членов ЕАЭС импортер обязан уплатить НДС (п. 13 Протокола) вне зависимости от того, является ли он плательщиком по своим оборотам по реализации.
Заводу следует выписать документы на отгрузку в Российскую Федерацию со ставкой 0%.
В случае непредставления покупателем заявления о ввозе в течение 180 дней после отгрузки заводу следует исчислить НДС по ставке 20%.
2. В этой ситуации также можно исчислить НДС по ставке 20% при отгрузке товаров, т.к. абз. 2 п. 7 ст. 122 НК дано право применять ставку НДС 20% к оборотам по реализации товаров, в отношении которых имеются основания для применения ставки НДС в размере 0%.
Статья 121. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав Статья 123. Порядок документального подтверждения вывоза за пределы Республики Беларусь товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта Статья 124. Порядок документального подтверждения вывоза товаров в государства – члены Евразийского экономического союза Статья 125. Порядок документального подтверждения вывоза за пределы Республики Беларусь товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) Статья 126. Порядок подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в отдельных случаях
Статья 127. Налоговый и отчетный периоды налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
Статья 136. Порядок, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»