Добрый день! В 2022 году было решение учредителя о выплате дивидендов за предыдущие годы в сумме 130 тыс руб. В течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась, следовательно подоходный 0%. Но, в течение 2022 года выплатили 100 тыс, а 30 тыс. - в 2023 году. С тех, что выплатили в 2023 году надо платить подоходный?
Для применения пониженных ставок необходимо, чтобы в течение 3 либо 5 лет подряд у организации имелась возможная к распределению (но не распределенная между участниками (акционерами) такой организации – резидентами Республики Беларусь на выплату дивидендов) прибыль (имелось кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»).
При этом отсчет 3- либо 5-летнего периода заново не начинается в случае, если в течение данных временных промежутков возникший непокрытый убыток по итогам какого-либо налогового периода (года) не превышал ранее накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет (нулевое или дебетовое сальдо по счету 84 на отчетную дату).
Особо отметим, что для применения ставки налога 0 % речь идет о необходимости нераспределения прибыли на дивиденды в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно.
Таким образом, если у ООО в течение 5 лет подряд имелось кредитовое сальдо по счету 84 и при этом решения о распределении прибыли между участниками (полностью или частично) не принималось, ООО имеет право распределить имеющуюся у него прибыль на выплату дивидендов и применить к доходам участников в виде дивидендов ставку подоходного налога в размере 0 %.
Отдельно отметим, что исчисление подоходного налога с дивидендов производится на дату фактического получения таких доходов. Указанной датой согласно подп. 1.9 п. 1 ст. 213 НК является день принятия налоговым агентом (в рассматриваемом случае – ООО) решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (ч. 1 п. 4 ст. 216 НК).
Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации подоходный налог с доходов участника ООО, перед которым у ООО имеется кредиторская задолженность по начисленным, но не выплаченным дивидендам, был ООО исчислен, но не удержан и в бюджет не уплачен, поскольку факт выплаты дохода не имел места.
Как результат, в учете ООО в 2022 году имеются нераспределенная прибыль на 01.01.2022 и чистая прибыль (убыток), полученная (полученный) в 2022 году, а также кредиторская задолженность перед участником по начисленным, но не выплаченным дивидендам.
Законодательством Республики Беларусь установлен ряд ограничений по распределению прибыли между участниками и ее выплате.
Беларусь
"Анонимно"20.07.2023 14:15:02
ВЫВОД Таким образом, поскольку распределение в 2022 году прибыли между участниками ООО с применением к начисленным дивидендам нулевой ставки подоходного налога не зависит от наличия задолженности перед участником ООО по ранее начисленным, но не выплаченным ему дивидендам, организация вправе в 2022 году распределить имеющуюся прибыль и выплатить дивиденды участникам ООО с применением ставки подоходного налога в размере 0 %, а затем закрыть задолженность перед участником с уплатой подоходного налога, исчисленного с причитающихся ему дивидендов 6 лет назад.
Беларусь
"Анонимно"20.07.2023 10:10:07
Исчисленная сумма подоходного налога удерживается из дивидендов непосредственно при их фактической выплате. решение собрания было на 130т значит я думаю 0% на все 130 и распространяется. укого есть доступ к этой ссылке ?https://normativka.by/lib/document/106467
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»