Расчетная ставка. Не так давно было обсуждение, если в рознице организация покупает, то ставка 20%. Общепит. Организации покупают питание для своих сотрудников. Передача по ТН. Так что со ставкой? Расчетная, 20%. Кто в теме, поделитесь ссылами или номерами официальных разъяснений
На примере конкретной ситуации рассмотрим, как организации общепита при реализации собственной продукции заполнить ТТН, а также необходимо ли указывать обязательную информацию, предусмотренную постановлением N 713 в ТТН.
Ситуация
ООО «Пироги» (г. Минск, пр-т Независимости, 53) 17.07.2023 по договору N 02/17 от 17.02.2023 отгружает в адрес первичной профсоюзной организации «Мир» (г. Минск, пр-т Независимости, 56) собственную продукцию (пироги) на общую сумму 256,40 руб., в т.ч. НДС по расчетной ставке 29,00 руб.
Необходимо отметить, что для субъекта хозяйствования изготовленная и реализуемая продукция в рамках деятельности «общественное питание» иным субъектам хозяйствования является продукцией общественного питания и такая реализация относится к виду деятельности «общественное питание».
Пояснения к заполнению накладной
1. Доставка товаров осуществляется за счет организации общепита на собственном автомобиле, поэтому продавец оформляет ТТН в четырех экземплярах (абз. 3 ч. 5 п. 1, ч. 1 п. 3 Инструкции N 58).
2. Строка «Заказчик автомобильной перевозки (плательщик)» не заполняется, т.к. в рассматриваемой ситуации доставка осуществляется на автомобиле продавца без заключения договора автомобильной перевозки грузов.
3. В строках «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» указываются наименование и адрес продавца и покупателя соответственно (ч. 7 п. 3 Инструкции N 58).
4. В строку «Основание отпуска» заносится наименование, номер и дата документа, на основании которого производится отгрузка товара (ч. 8 п. 3 Инструкции N 58). В нашем случае это договор N 02/17 от 17.02.2023.
5. В строках «Пункт погрузки» и «Пункт разгрузки» указываются адреса (месторасположение) продавца и покупателя (ч. 9 п. 3 Инструкции N 58).
6. Раздел I «Товарный раздел» ТТН заполняется построчно в разрезе наименований отпускаемой продукции. При заполнении Товарного раздела ТТН в графах 5 и 8 стоимость продукции отражают по продажным ценам с учетом НДС.
7. Организация общепита исчисляет НДС по расчетной ставке согласно п. 5 ст. 128 НК, поэтому при оформлении ТТН указывается расчетная ставка, которая имелась на начало отчетного месяца (ч. 2 п. 4 ст. 130 НК).
Так, на 01.07.2023 у организации общепита имелась расчетная ставка за май 2023 г.. Процент расчетной ставки определяют с точностью не менее 4 (четырех) знаков после запятой.
8. В строках «Всего сумма НДС», «Всего стоимость с НДС», «Всего количество грузовых мест», «Всего масса груза» указываются соответственно общая сумма НДС, которая должна соответствовать итоговому показателю графы 7; общая стоимость товаров с учетом НДС, которая должна соответствовать итоговому показателю графы 8; общее количество грузовых мест, соответствующее итоговому показателю графы 9; общая масса груза, которая должна соответствовать итоговому показателю графы 10 (абз. 5 - 8 ч. 12 п. 3 Инструкции N 58).
9. В связи с тем что на реализуемую организацией общепита собственную продукцию требования постановления N 713 не распространяются (абз. 4 п. 23 постановления N 713), у нее не возникает обязанности заполнять все требуемые законодательством ценовые сведения в графе «Примечание» (п. 12 постановления N 713).
10. Обязательными к заполнению в ТТН являются строки «Отпуск разрешил», «Сдал грузоотправитель», «Товар к перевозке принял». Строка «Принял грузополучатель» во втором экземпляре ТТН может не заполняться в случае заполнения строки «Товар к перевозке принял» (абз. 9, 10, 11 и 13 ч. 12 п. 3 Инструкции N 58).
В остальном ТТН оформляется без особенностей.
Образец заполнения ТТН (частично) <...>
Грузоотправитель
ООО «Пироги», г. Минск, пр-т Независимости, 53
(наименование, адрес)
Грузополучатель
Первичная профсоюзная организация «Мир», Республика Беларусь, г. Минск, пр-т Независимости, 56
(наименование, адрес)
Основание отпуска
договор N 02/17 от 17.02.2023
Пункт погрузки
г. Минск, пр-т Независимости, 53
Пункт разгрузки
г. Минск, пр-т Независимости, 56
(наименование, дата и номер документа)
(адрес)
(адрес)
Переадресовка
(наименование, адрес нового грузополучателя, новый пункт разгрузки, фамилия, инициалы, подпись лица, принявшего решение о переадресовке)
I. ТОВАРНЫЙ РАЗДЕЛ
N
Наименование товара
Единица измерения
Количество
Цена, руб. коп.
Стоимость, руб. коп.
Ставка НДС, %
Сумма НДС, руб. коп.
Стоимость с НДС, руб. коп.
Количество грузовых мест
Масса груза (т)
Примечание
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Пирог с капустой, грибами и беконом, 1 кг
шт.
1
34,80
34,80
34,80
34,80
11,3026
3,93
34,80
34,80
1
0,001
2
Пирог с сыром сулугуни и творогом, 1 кг
шт.
1
42,80
42,80
42,80
42,80
11,3026
4,84
42,80
42,80
1
0,001
3
Пирог с картофелем и грибами, 1 кг
шт.
1
28,80
28,80
28,80
28,80
11,3026
3,26
28,80
28,80
1
0,001
4
Пирог с малиной и сыром Креметте, 1кг
шт.
1
38,80
38,80
38,80
38,80
11,3026
4,39
38,80
38,80
1
0,001
5
Пирог с малиной и смородиной, 1кг
шт.
1
39,60
39,60
39,60
39,60
11,3026
4,48
39,60
39,60
1
0,001
6
Пирог с садовой ягодой, 1 кг
шт.
1
32,80
32,80
32,80
32,80
11,3026
3,71
32,80
32,80
1
0,001
7
Пирог с вишней и крыжовником, 1 кг
шт.
1
38,80
38,80
38,80
38,80
11,3026
4,39
38,80
38,80
1
0,001
Итого
х
7
х
256,40
256,40
х
29,00
256,40
256,40
7
0,007
<...>
Беларусь
ПечальПечальная04.09.2023 10:09:44
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
14 июля 2021 г. N 2-1-10/03910-вн
О РАЗЪЯСНЕНИИ
Инспекции МНС
Республики Беларусь
по областям и г. Минску
Министерство по налогам и сборам в связи с поступающими вопросами от плательщиков, применяющих расчетную ставку НДС, разъясняет следующее.
1. Министерство антимонопольного регулирования и торговли (далее - МАРТ) приказом от 10 июня 2021 г. N 130 утвердило Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания (далее - Методические рекомендации), вступающие в силу с 08.07.2021.
Справочно. Методические рекомендации размещены на сайте МАРТ в разделе «Законодательство», рубрика «Локальные правовые акты МАРТ».
Согласно подпункту 10.1 пункта 10 § 5 Методических рекомендаций организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе в соответствии с конъюнктурой рынка, качеством и потребительскими свойствами товаров самостоятельно или по согласованию с покупателями устанавливать цены на товары, в отношении которых не применяется государственное ценовое регулирование, и осуществлять продажу таких товаров из торговых объектов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с оформлением необходимых документов (договоров, предусматривающих поставки товаров, счетов-фактур, товарных (товарно-транспортных) накладных и иных документов) по ценам, равным по величине ценам, сформированным на такие товары при их продаже населению через эти торговые объекты.
Продажа товаров, в отношении которых применяется государственное ценовое регулирование, осуществляется по ценам, сформированным в соответствии с законодательством.
Товары, подлежащие отпуску сторонним организациям и индивидуальным предпринимателям, целесообразно учитывать на субсчете 41-1 «Товары на складах», так как стоимость таких товаров не включается в расчет суммы торговых наценок (скидок, надбавок) на остаток непроданных товаров.
В бухгалтерском учете организации изменяется учетная оценка таких товаров: с розничной цены до цены приобретения (абзац второй пункта 2, абзац третий части второй пункта 7 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. N 80).
Для внутреннего перемещения товаров оформляется первичный учетный документ, форма которого разрабатывается и утверждается организацией.
Справочно. Бухгалтерский учет реализации товаров из торговых объектов, в которых осуществляется розничная торговля, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:
N
п/п
Содержание бухгалтерской записи
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Отражение реализации товаров
50-1, 57-4, 62
90-1
2
Перемещение товаров на склад по ценам приобретения и одновременно:
41-1
41-2
доведение розничной цены товаров до цены приобретения методом «красное сторно»:
на сумму НДС
41-2
42-2
на сумму торговой надбавки
41-2
42-1
3
Списание стоимости товаров на себестоимость реализации по ценам приобретения
90-4
41-1
4
Исчисление НДС с выручки от реализации товаров
90-2
68-2
При установленном порядке учета положения пункта 5 статьи 128 Налогового кодекса (далее - НК) в отношении товаров, реализуемых из торговых объектов, в которых осуществляется розничная торговля, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, неприменимы.
Следовательно, при реализации товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям указанные товары не включаются в расчет НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам (то есть в определение расчетной ставки). Обороты по реализации указанных товаров будут облагаться НДС в общеустановленном порядке без учета особенностей, установленных пунктом 5 статьи 128 НК.
Вышеизложенные подходы применяются с момента вступления в силу приказа МАРТ от 10.06.2021 N 130 об утверждении Методических рекомендаций, то есть с 08.07.2021.
Если до 08.07.2021 субъекты хозяйствования при реализации товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не применяли приведенный в Методических рекомендациях порядок бухгалтерского учета, то с учетом мнения МАРТ за период до 08.07.2021:
бухгалтерский учет корректировке не подлежит;
указанные товары из определения расчетной ставки не исключаются;
налоговые декларации с внесенными изменениями и дополнениями за прошлые отчетные (налоговые) периоды не представляются.
2. Реализация алкогольных напитков и табачных изделий.
Согласно части четвертой подпункта 10.1 пункта 10 параграфа 5 Методических рекомендаций оборот, в том числе расчеты по продаже юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям алкогольных напитков и табачных изделий, регулируется Законом Республики Беларусь от 27 августа 2008 г. N 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее - Закон N 429-З) и Декретом Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 г. N 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий» (далее - Декрет N 28).
Таким образом, продажа юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям алкогольных напитков и табачных изделий должна осуществляться на основании специального разрешения (лицензии) на право оптовой торговли и хранения алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий при соблюдении лицензионных требований и условий, предъявляемых к лицензиату, а также требований законодательства, регулирующего оборот алкогольных напитков и табачных изделий (Закона N 429-З и Декрета N 28).
3. При реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товары через подотчетное лицо, необходимо руководствоваться следующим.
Принимая во внимание отсутствие обязанности указывать цель приобретения товара с учетом необходимости обеспечения защиты правомерной деятельности продавца, который в момент осуществления сделки может обоснованно полагать, что совершает операцию в рамках розничной торговли, продавец при реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товары через подотчетное лицо:
не изменяет в бухгалтерском учете учетную оценку товаров с розничной цены до цены приобретения;
не теряет права на применение расчетной ставки НДС (положения пункта 5 статьи 128 НК) в отношении указанных реализованных товаров.
4. Указанную информацию довести до подведомственных инспекций.
Заместитель Министра Э.А.Селицкая
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
14 июля 2021 г. N 2-1-10/03910-вн
О РАЗЪЯСНЕНИИ
Инспекции МНС
Республики Беларусь
по областям и г. Минску
Министерство по налогам и сборам в связи с поступающими вопросами от плательщиков, применяющих расчетную ставку НДС, разъясняет следующее.
1. Министерство антимонопольного регулирования и торговли (далее - МАРТ) приказом от 10 июня 2021 г. N 130 утвердило Методические рекомендации п
Беларусь
ПечальПечальная04.09.2023 10:05:40
Вопрос 16: Столовая (кафе) оказывает услуги общественного питания юридическим лицам и ИП. Имеет ли она право применять расчетную ставку по НДС?
Ответ: Организации общепита при оказании услуг общественного питания юридическим лицам и ИП вправе применять расчетную ставку.
Нормы п. 10.1 Методических рекомендаций N 130 и письмо МНС N 2-1-10/03910-вн распространяются на объекты торговли.
Беларусь
ПечальПечальная04.09.2023 9:59:55
Добрый ставка расчетная. Вопрос: Организация (основной вид деятельности - общепит) организовывает питание в своем торговом объекте для другого юрлица, имеет ли право организация общепита применить расчетную ставку? Имеет ли значение в этом случае, будет реализовываться продукция собственного производства или покупные товары?
Ответ: По мнению автора, организация общественного питания при реализации собственной продукции и покупных товаров юрлицам в рамках договоров, предусматривающих услуги общественного питания, имеет право на применение расчетной ставки НДС при условии выполнения требований по учету согласно п. 5 ст. 128 НК.
Обоснование: Правовые и организационные основы государственного регулирования торговли и общественного питания в Республике Беларусь определены Законом «О государственном регулировании торговли и общественного питания» N 128-З (далее - Закон N 128-З). В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона N 128-З даны следующие определения:
общественное питание - предпринимательская деятельность, направленная на производство продукции общественного питания, продажу и (или) организацию потребления продукции общественного питания и товаров с оказанием либо без оказания услуг, связанных с осуществлением общественного питания (подп. 1.12 статьи 1 Закона N 128-З);
продукция общественного питания - кулинарная продукция, хлебобулочные, кондитерские изделия и напитки, производимые при осуществлении общественного питания (подпункт 1.18 статьи 1 Закона N 128-З).
Также в объектах общественного питания могут продавать товары, которые не подвергались какой-либо кулинарной обработке, их называют покупные товары.
Услуга общественного питания - это деятельность предприятий общественного питания (юрлиц и ИП) по удовлетворению потребностей потребителя в продукции общественного питания, в создании условий для реализации и потребления продукции общественного питания и покупных товаров, в проведении досуга и в других дополнительных услугах (подп. 3.1 п. 3 ГОСТ 31984-2012).
Услуги общественного питания подразделяются (подп. 4.1 п. 4 ГОСТ 31984-2012):
- на услуги питания;
- услуги по изготовлению продукции общественного питания;
- услуги по организации потребления продукции общественного питания и обслуживанию;
- услуги по реализации продукции общественного питания и покупных товаров;
- услуги по организации досуга, в том числе развлекательные;
Соответственно, организация питания для юрлиц с реализацией как собственной продукции, так и покупных товаров в рамках договоров, предусматривающих услуги общественного питания, относится к виду деятельности «общественное питание».
НК предоставлена возможность применять «расчетную» ставку НДС плательщикам, осуществляющим розничную торговлю и (или) общественное питание и получающим доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам (ч. 1 п. 5 ст. 128 НК).
Расчетная ставка применяется при одновременном соблюдении следующих условий:
1) товары учитываются по розничным ценам;
2) ведется отдельный учет сумм НДС, включенных в цену товаров;
3) если организацией кроме общественного питания осуществляется иной вид деятельности, для применения различных ставок НДС необходимо организовать отдельный учет стоимости реализованных товаров, облагаемых по этим различным ставкам.
Если вышеуказанный отдельный учет (условия 2 и 3) отсутствует, с оборотов по реализации товаров по розничным ценам исчисляют НДС по ставке 20% (ч. 4 п. 5 ст. 128, п. 3 ст. 122 НК).
Покупные товары в объектах общественного питания реализуются по розничным ценам, а продукция общественного питания по продажным ценам (п. 12 Методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания, утверждены приказом МАРТ от 10.06.2021 N 130).
Таким образом, по мнению автора, организация общественного питания при реализации собственной продукции и покупных товаров юрлицам в рамках договоров, предусматривающих услуги общественного питания, имеет право на применение расчетной ставки НДС при условии выполнения требований п. 5 ст. 128 НК.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»