Совсем запуталась с CMR и со СДЭК. Еще раз помогите разобраться ,коллеги. Экспорт в РФ. Если нет в CMR отметки о получени товара, значит применить ставку 0 нельзя?
«Анонимно» 28.11.2023 17:03:22 Спасибо большое и человеческое, вы мне очень помогли.
Беларусь
"Анонимно"28.11.2023 17:03:22
Вопрос: Поставщик заключил экспортный договор на условиях FCA с покупателем - резидентом РФ. Для подтверждения ставки НДС 0% от покупателя было получено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Нужно ли поставщику требовать от покупателя CMR с отметкой о получении товара? Если да, то оригинал с «живой» подписью и печатью или копию? Должны ли совпадать дата принятия на учет в графе 13 заявления и дата получения груза в графе 24 CMR? (Расхождение этих дат покупатель объясняет следующим. Он приходует товар той датой, которой водитель принимает его к перевозке. Как правило, это дата оформления отгрузочных документов, так как по условиям договора товар переходит в собственность покупателя в момент, когда водитель подписывает таковые. А в CMR проставляется дата фактического поступления на склад. То есть у покупателя дата фактического поступления товара и дата постановки на учет отличаются.)
Ответ: Для подтверждения нулевой ставки НДС копии транспортного (товаросопроводительного) документа недостаточно. В рассматриваемой ситуации необходим оригинал CMR-накладной. Дата принятия товара покупателем на учет, отраженная в графе 13 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, и дата получения груза, указанная в графе 24 CMR-накладной, могут не совпадать. Отметка в графе 24 СМR о получении свидетельствует о том, что товары вывезены за пределы Беларуси и доставлены покупателю. Дата оприходования их российским контрагентом для поставщика (резидент Беларуси) значения не имеет.
Обоснование: К документам, подтверждающим правомерность применения нулевой ставки НДС, относятся в том числе транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства - члена ЕАЭС, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС (подп. 4 ч. 1 п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 124 НК).
При выполнении международной автоперевозки транспортным документом является СМR-накладная (абз. 4 ч. 1 п. 22 Правил автоперевозок грузов, абз. 3 ч. 1 ст. 40 Закона N 278-З).
Таким образом, для применения нулевой ставки НДС копии транспортного (товаросопроводительного) документа недостаточно, необходим оригинал (подп. 1.2 п. 1 ст. 124 НК).
CMR-накладная составляется в трех оригинальных экземплярах, подписанных грузоотправителем и перевозчиком. Первый экземпляр вручается отправителю, второй прилагается к товарам, третий предположительно должен оставаться у перевозчика (п. 1 ст. 5 КДПГ).
Согласно Инструкции N 11 CMR-накладная представляет собой бланк, состоящий из шести и более страниц. Количество страниц CMR-накладной, имеющих подписи и печати (штампы) отправителя, подписи представителя перевозчика (водителя, экспедитора), должно быть достаточным для осуществления международной автомобильной перевозки грузов. Страницы CMR-накладной предназначаются для отправителя, получателя, перевозчика, экспедитора, таможенных и других органов (ч. 1 п. 2, ч. 1 п. 3 Инструкции N 11).
Если законодательство страны получателя не устанавливает иного, то после доставки груза водитель (экспедитор) не менее трех страниц CMR-накладной представляет получателю, который на всех страницах заполняет графу 24. А именно: указывает дату получения груза, время прибытия автомобиля под разгрузку и убытия после ее окончания в часах и минутах. Одна страница CMR-накладной остается у получателя груза, а две страницы возвращаются перевозчику (ч. 1, 2, 4 п. 29 Инструкции N 11).
Таким образом, отметка о получении в СМR-накладной свидетельствует о том, что товары вывезены за пределы Беларуси и доставлены покупателю. Графа 24 CMR-накладной обязательно должна заполняться в том случае, если законодательство страны получателя не устанавливает иного.
ФНС РФ подтверждает, что при перемещении товаров автотранспортом между Беларусью и РФ поставщик (резидент Беларуси) оформляет CMR-накладную по утвержденной Минтрансом республики форме (согласно приложению к Инструкции N 11) с приложением к ней ТН. Письмо МНС Беларуси от 27.05.2010 N 8-2-7/2255 направлено для сведения и использования в работе налогоплательщиками РФ письмом ФНС РФ от 29.06.2010 N ШС-37-3/5424@.
В свою очередь, к бухучету товары, купленные по импортному контракту, налогоплательщики РФ принимают на дату выполнения двух условий (п. 5 ФСБУ N 5/2019 «Запасы» РФ):
- затраты, связанные с приобретением товаров, обеспечат получение в будущем экономических выгод. Обычно это связано с переходом права собственности на приобретаемые запасы;
- определена величина понесенных затрат.
Следовательно, покупатель (резидент РФ) обязан отражать в учете товары в момент, когда право собственности на них перешло к нему, даже если товары еще в пути (это следует из п. 22 ФСБУ N 5/2019 «Запасы»).
В изложенной ситуации по условиям договора товар переходит в собственность покупателя в момент, когда водитель подписал отгрузочные документы, т.е. принял товар к перевозке.
Поэтому покупатель (резидент РФ) правомерно приходует товары на дату их принятия перевозчиком к перевозке.
Таким образом, в рассматриваемом случае дата принятия товара покупателем на учет, отраженная в графе 13 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, и дата получения груза, указанная в графе 24 CMR-накладной, могут не совпадать. Отметка в графе 24 СМR-накладной о получении свидетельствует о том, что товары вывезены за пределы Беларуси и доставлены покупателю. Дата оприходования их российским контрагентом для поставщика (резидент Беларуси) значения не имеет.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»