Добрый день! А как вы учитываете питьевую воду, которую покупаете для работников в офис. Из прочитанного по теме ясно, что зарплатные налоги не начисляем, если пьют все и невозможно определить кто сколько выпил. А вот с налогом на прибыль как? Мнения противоречивые. И можно ли брать НДС к вычету, если не включаем в затраты для н/о прибыли?
Вопрос: Организация арендует офисное помещение в Московском районе г. Минска и планирует закупать для работников офиса бутилированную питьевую воду.
1. Будут ли данные расходы облагаться «зарплатными налогами»?
2. Может ли организация включить данные расходы в налогооблагаемые?
3. Есть ли какие-то определенные условия приобретения воды, такие как нормы СанПиН? Либо, если офис в г. Минске и вода соответствует нормам, но работодатель в целях улучшения условий для работников приобретает бутилированную воду, достаточно приказа руководителя для отнесения затрат на приобретение воды к налогооблагаемым?
Ответ: 1. Указанные расходы по приобретению бутилированной воды для работников не облагаются «зарплатными налогами».
2. В данном случае, по мнению автора, если приобретение бутилированной воды происходит в рамках реализации мероприятий по созданию благоприятных условий для работающих в процессе трудовой деятельности и это определено приказом руководителя, такие расходы учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.
3. Соответствие в арендуемом помещении, используемом организацией для осуществления предпринимательской деятельности, системы центрального питьевого водоснабжения нормам СанПиН 10-124 РБ 99, по мнению автора, не может являться условием, исключающим возможность приобретения бутилированной питьевой воды для работников.
Обоснование: 1. На суммы средств работодателя, которые направлены на обеспечение работников бутилированной водой, приобретенной для общего пользования, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона от 15.07.2021 N 118-З, ч. 1 п. 2 постановления Совмина N 1297, подп. 9.1 перечня выплат N 115).
Также автор обращает внимание и на ответ представителя ФСЗН о том, что расходы нанимателя на обеспечение работников бутилированной питьевой или минеральной водой для создания благоприятных условий в процессе трудовой деятельности не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН независимо от того, находится ли она в местах общего пользования или выдается работникам индивидуально под подпись (вопрос 8 круглого стола на тему «Начисление и уплата взносов в ФСЗН: актуальные вопросы», 25.08.2023).
В целях исчисления подоходного налога стоимость приобретенной питьевой бутилированной воды также не признается доходом работников и не подлежит налогообложению в соответствии с подп. 2.4 ст. 196 НК.
2. В силу п. 1 ст. 170 НК затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухучете.
НК не дает прямого ответа на вопрос о включении расходов на приобретение питьевой бутилированной воды для работников (в качестве расходов по обеспечению здоровых и безопасных условий труда), если в помещениях, используемых для предпринимательской деятельности, имеется система центрального водоснабжения.
По мнению автора, расходы на приобретение бутилированной воды в качестве затрат по обеспечению благоприятных условий труда и мероприятий по охране труда учитываются при налогообложении прибыли без каких-либо ограничительных условий, т.е. независимо от наличия либо отсутствия в помещении централизованной системы водоснабжения и заключения санитарно-эпидемиологической службы о несоответствии питьевой воды из центрального водоснабжения соответствующим нормам.
Вышеуказанная позиция также отражена в письме МНС N 2-2-10/2163 (ч. 11). Согласно указанному разъяснению расходы организаций на приобретение бутилированной воды для обеспечения работников включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, как затраты по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и охраны труда. Основными критериями для включения расходов в состав учитываемых при налогообложении являются объективная необходимость и обоснованность таких расходов в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав либо в процессе осуществления деятельности организации.
Таким образом, с учетом вышеизложенного при реализации нанимателями мероприятий по созданию благоприятных условий для работающих в процессе трудовой деятельности расходы организаций на бутилированную воду для работников включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, как затраты по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и охраны труда (п. 1 ст. 170 НК, ч. 11 письма МНС N 2-2-10/2163).
3. Нормами трудового законодательства установлено, что наниматель с учетом характера производства обязан организовать питьевое водоснабжение. Это является стандартной мерой, гарантирующей нормальные условия труда (ч. 1 ст. 30 Закона об охране труда, п. 65 Правил по охране труда N 53). При этом помещения обеспечиваются водой, соответствующей требованиям СанПиН 10-124 РБ 99.
Частями 2 и 3 п. 65 Правил по охране труда N 53 предусмотрено, что водоснабжение объекта должно осуществляться из централизованной сети хозяйственно-питьевого водоснабжения. При отсутствии централизованной системы водоснабжения объекты следует обеспечить нецентрализованным водоснабжением.
Соответствие в арендуемом помещении, используемом организацией для осуществления предпринимательской деятельности, системы центрального питьевого водоснабжения нормам СанПиН 10-124 РБ 99, по мнению автора, не может являться условием, исключающим возможность приобретения бутилированной питьевой воды для работников в качестве расходов по реализации руководителем мероприятий по созданию благоприятных условий для работающих в процессе трудовой деятельности, определенных приказом.
Также в связи с тем, что налоговое законодательство не содержит прямого ответа по вопросу правомерности отнесения расходов на приобретение бутилированной воды при наличии централизованной системы питьевого водоснабжения на затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль или внереализационные, а также в связи с отсутствием более поздних официальных разъяснений представителей МНС по данному вопросу автор рекомендует сделать запрос в налоговые органы. Разъяснение вопросов применения норм налогового законодательства находится в компетенции МНС (подп. 5.6 Положения о МНС).
О.В.ГЕРАСИМОВА,
налоговый консультант
Актуально на 02.11.2023
Беларусь
"Анонимно"12.02.2024 9:38:56
НДС можно. У вычетов по ндс нет ограничений по производственному либо нет использованию тмц или услуг. При расчете налога на прибыль, если вы можете обосновать необходимость приобретения воды (отсутствия водопровода вообще, например у нас на складе нет водопровода, мы туда кладовщикам воду покупаем), то можно на затраты. А если вам просто не нравится качество воды из-под крана и у вас нет подтверждения водоканала, что она непригодна для питья или техническая, то я бы не брала.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»