вот на айлексе https://ilex.by/news/nk-2024-izmeneniya-po-nds-i-eschf-s-01-01-2024/ сама удивилась, хоть и хотела этого давно, чтоб разделили. Но я все равно не поняла, что не так в примере «До разделения» - подали сначала вторую часть, заплатили+ ЭСЧФ, плюс уточненную с первой частью, почему нельзя им было взять к вычету?
Беларусь
"Анонимно"14.02.2024 12:50:38
4. Скорректирована норма в части определения отчетного периода для вычета НДС по товарам, ввезенным из ЕАЭС. При отражении в декларации по НДС суммы «ввозного» НДС и ее уплате в бюджет в установленные сроки плательщик вправе вычесть суммы НДС за тот отчетный период, на который приходится дата принятия товаров к учету. Условие для этого — если не позднее даты представления декларации по НДС, содержащей обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за этот отчетный период указанная сумма НДС уплачена в бюджет, ЭСЧФ направлен на Портал (п. 61 ст. 1 Закона N 327-З, ч. 2 п. 7 ст. 132 НК-2024).
Напомним правило, которое действовало ранее. Для вычета НДС за отчетный период, в котором товар принят к учету, нужно, чтобы уплата налога и выставление ЭСЧФ были совершены не позднее даты представления декларации по НДС за этот отчетный период. При этом декларация по НДС содержала как часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь», так и часть I «Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав».
С 2024 г. в НК появится новое правило. Для того чтобы взять НДС к вычету в отчетном периоде, в котором был ввоз товара, надо сравнивать дату уплаты «ввозного» НДС и дату направления ЭСЧФ, с датой представления декларации по НДС, которая содержит только обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. По устным разъяснениям специалиста МНС планируется, что в 2024 г. будет разделение декларации по НДС на две отдельные самостоятельные части. Будет отдельная декларация по «ввозному» НДС и отдельная декларация по оборотам по реализации. Соответствующие изменения планируется внести в Инструкцию N 2.
Пример 14
Организация (отчетный период НДС — календарный месяц) ввозит товары из стран ЕАЭС.
Ситуация 1. До разделения декларации по НДС.
Организация 29.11.2023 приняла на учет товары, ввезенные из России. Декларация по НДС, содержащая только часть II (при этом часть I декларации по НДС не представлена (отсутствует)), представлена в налоговый орган 18.12.2023. «Ввозной» НДС уплачен в бюджет, ЭСЧФ направлен на Портал 19.12.2023. Декларация по НДС, содержащая часть I и II (уточненная), представлена в налоговый орган 20.12.2023.
В данной ситуации сумма «ввозного» НДС уплачена 19.12.2023, после даты представления декларации по НДС 18.12.2023 и, соответственно, не может быть учтена в составе налоговых вычетов в части I уточненной декларации по НДС, представленной 20.12.2023. Организация не вправе принять к вычету «ввозной» НДС за отчетный период, на который приходится дата принятия товаров к учету, т.е. ноябрь 2023 г.
Ситуация 2. После разделения декларации по НДС.
Организация 29.11.2024 приняла на учет товары, ввезенные из России. Декларация по «ввозному» НДС представлена в налоговый орган 18.12.2024. «Ввозной» НДС уплачен в бюджет, ЭСЧФ направлен на Портал 19.12.2024. Декларация по НДС по оборотам по реализации представлена в налоговый орган 20.12.2024.
В данной ситуации сумма «ввозного» НДС уплачена 19.12.2024, до даты представления декларации по НДС, содержащей обороты по реализации, 20.12.2024 и, соответственно, может быть учтена в составе налоговых вычетов в декларации по НДС, представленной 20.12.2024. Организация вправе принять к вычету «ввозной» НДС за отчетный период, на который приходится дата принятия товаров к учету, т.е. ноябрь 2024 г.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»