Ставка подоходного налога для дивидендов в 2024 году Ситуация. В январе 2024 г. по решению собрания участников ООО распределены дивиденды за 2023 год в размере 400 000 руб. Выплата будет произведена в марте 2024 г. У одного из двух учредителей дивиденды составят 300 000 руб. Какую ставку подоходного налога применить: – 13%, т.к. это дивиденды за 2023 год; – 13% от 200 000 руб. и 25% от суммы превышения, т.к. распределение произошло в 2024 г.? У кого есть возможность выложите пожалуйста ответ.
Пример 2 Физлицо работает по трудовому договору в белорусской организации, которая является резидентом ПВТ. За 2024 г. ему начислен доход в сумме 220 000 бел. руб., налог исчислялся по ставке 13%. В рассматриваемой ситуации доход этого физлица не будет облагаться по ставке 25%, несмотря на то что за 2024 г. он начислен по трудовому договору от источника в Республике Беларусь в сумме 220 000 руб. (> 200 000 руб.), т.к. доходы физлиц, которые получены по трудовым договорам, заключенным с резидентом ПВТ, облагаются подоходным налогом в период с 01.01.2023 до 01.01.2025 по ставке 13% в соответствии с подп. 11.3 ст. 5 Закона N 230-З, а не в соответствии с п. 1 ст. 214 НК.
Пример 4 Общий начисленный от источников в Республике Беларусь доход за 2024 г. (дивиденды и по трудовому договору) составил 205 000 руб. По ставке 25% облагается только доход в размере 5000 руб. (205 000 руб. - 200 000 руб.). Сумма налога к доплате по ставке 25% составит 600 руб. (5000 руб. х 25% - 5000 руб. х 13%). В данном примере сумма налога определена в качестве расчетной величины для понимания общего алгоритма исчисления налога по ставке 25%.
Беларусь
"Анонимно"01.03.2024 15:08:08
Пример 3 Физлицо работает в белорусской организации по трудовому договору. За 2024 г. ему начислен доход в сумме 150 000 руб. В этой же организации оно является учредителем. В 2023 г. организацией принято решение о распределении прибыли и направлении ее на выплату дивидендов. Физлицу начислено дивидендов 100 000 руб. Ставка налога - 13%. Фактическая выплата дивидендов произведена в 2024 г. В рассматриваемой ситуации налогообложение доходов за 2024 г. по ставке 25% не производится, поскольку имеют место доходы разных лет (2023 г. - дивиденды и 2024 г. - доходы по трудовому договору). Следовательно, начисленный доход за 2024 г. составил 150 000 руб. (< 200 000 руб.).
Беларусь
"Анонимно"01.03.2024 15:06:05
6. Введена новая ставка налога - 25% (п. 8 ст. 214 НК). Эта ставка применяется к доходам, в отношении которых одновременно выполняются несколько условий: - доходы начислены за 2024 г.; - доходы получены от источников в Республике Беларусь; - доходы облагаются налогом по ставке, установленной п. 1 ст. 214 НК (13%); - доходы относятся к следующим 3 видам доходов: дивиденды; доходы по трудовым договорам; доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности; - совокупная сумма доходов, удовлетворяющих всем вышеперечисленным условиям, превышает 200 000 руб. Особенности применения новой ставки следующие (п. 8-2 ст. 199, п. 8 ст. 214, подп. 1.9, абз. 2 ч. 1, ч. 4 п. 2 ст. 219 НК): - налоговый агент не применяет в течение 2024 г. повышенную ставку 25%, т.е. налоговый агент исчисляет подоходный налог в общеустановленном порядке по ставке 13%, несмотря на то что в течение 2024 г. размер начисленных им физлицу доходов может превысить 200 000 руб.; - налог по ставке 25% за 2024 г. исчисляется налоговым органом на основании налоговой декларации по подоходному налогу, представляемой физлицом по сроку не позднее 31.03.2025; - ставка 25% применяется только к сумме, превысившей 200 000 руб., а не ко всему годовому доходу; - налог, удержанный и перечисленный в бюджет налоговыми агентами с доходов, начисленных за календарные месяцы 2024 г., в которых имеется превышение 200 000 руб., подлежит зачету при исчислении налога по ставке 25%; - льготы и вычеты, предусмотренные ст. 208 - 212 НК, в том числе предоставленные налоговым агентом в течение года, к сумме доходов, облагаемых по ставке 25%, не применяются; - налог за 2024 г. доплачивается физлицом на основании извещения налогового органа по сроку не позднее 02.06.2025 (01.06.2025 - выходной день).
Пример 1 Физлицо работает по трудовому договору в белорусской организации. За 2024 г. ему начислен доход в сумме 120 000 бел. руб. Одновременно данное физлицо является учредителем в российской компании, где ему были начислены за 2024 г. дивиденды в сумме 3 000 000 росс. руб. (90 000 бел. руб.). Итого за 2024 г. начислено 210 000 бел. руб. Несмотря на то что за 2024 г. физлицу начислены доходы в виде дивидендов и доходов по трудовому договору в общей сумме, превышающей 200 000 бел. руб., доходы этого физлица не подлежат налогообложению по ставке 25%, т.к. сумма дохода, начисленного от источника в Республике Беларусь, составила 120 000 бел. руб. (< 200 000 бел. руб.).
Беларусь
"Анонимно"01.03.2024 15:04:07
Дайте ссылку, если не затруднит.
Беларусь
"Анонимно"01.03.2024 14:56:10
На налог гов бай в разделе налоги-2024, физлица, подоходный четко описана позиция налоговой.
Беларусь
"Анонимно"01.03.2024 14:52:59
Налоговые агенты, выплачивающие в течение календарного года доходы, в том числе в отношении суммы, превысившей 200 000 руб., при исчислении подоходного налога применяют налоговую ставку, установленную п. 1 ст. 214 НК, в размере 13% с предоставлением налоговых льгот и вычетов, установленных ст. 208 - 212 НК
При этом исчисление подоходного налога с таких доходов по ставке в размере 25% из суммы, превышающей 200 000 руб., осуществляется: - налоговым органом на основании налоговой декларации, которую физическому лицу необходимо будет представить в порядке, установленном ст. 219 НК ; - без применения налоговых льгот и вычетов, установленных ст. 208 - 212 НК .
Беларусь
"Анонимно"01.03.2024 14:49:31
Ставка подоходного налога устанавливается в размере 0% в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п. 6 ст. 214 НК).
В отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, применяется ставка подоходного налога в размере 6%, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п. 5 ст. 214 НК).
Беларусь
"Анонимно"01.03.2024 14:29:48
Спасибо, но хотелось бы разъяснение налоговой почитать.
Беларусь
Анонимно01.03.2024 14:17:05
Запомните уже наконец, что не важно за какой год вы распределяете дивиденды, важна дата распределения. Если распределили в 2024, то на вас будет распространяться зак-во 2024г., т.е. с превышения 25%. Сколько можно одно и тоже спрашивать. Но вы как Организация начисляет подоходный по ставке 13%, вне зависимости превысила ли сумма ограничение. По итогу года 2024г. учреды сами подадут в налоговую декларацию как физ. лицо и доплатят уже как физ. лица эту разницу подоходного.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»