Здравствуйте. В январе 2023 года учредители распределили прибыль по 50% каждому, с ежемесячной оплатой равными долями до конца года. Я отразила проводками распределение и начислила подоходный. В итоге за 2023 год одному учредителю перечислили на 30 тыс. больше, второму на 40 тыс. меньше. Подоходный налог перечислен согласно сумме выплаченных дивидендов. Считают- все нормально. А в учете бардак, как мне можно исправить?
Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, определение налоговой базы производится в таком же порядке, как для налога на прибыль (подп. 1.1 п. 1 ст. 197, п. 10 ст. 199, п. 6 ст. 182 НК).
При этом к сумме рассчитанного дохода, подлежащего налогообложению, могут быть применены вычеты: стандартные, социальный, имущественный, профессиональные (ч. 1 п. 3 ст. 199 НК).
Дата фактического получения дохода определяется как день принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (подп. 1.9 ст. 213 НК). На эту дату исчисляется сумма подоходного налога, которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет (п. 1 ст. 216 НК).
В общем случае в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, установлена налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 214 НК). Но с 2019 года нормами НК предусмотрены и пониженные ставки 6% и 0%. Условия применения пониженных ставок подоходного налога такие, как и для налога на прибыль (п. 5, п. 6 ст. 214 НК).
В случае выплаты дивидендов резидентом Парка высоких технологий применяется, как и ранее, ставка 9%, если законодательными актами не установлены более льготные условия налогообложения.
Справочно Повышение ставки подоходного налога с 9% до 13% на период 2021 — 2025 годов предусмотрено только в отношении доходов, полученных от резидентов ПВТ по трудовым договорам. Доходы в виде дивидендов данное изменение не затронуло (ч. 1 п. 31 Положения N 12, п. 5 и 6 ст. 214 НК, п. 3 ст. 3 Закона N 72-З, подп. 11.3 ст. 5 Закона N 230-З).
Справочно При установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления налоговым агентом подоходного налога для его расчета применяется ставка 26% (п. 7 ст. 214 НК). Исчисленная сумма подоходного налога с физических лиц удерживается непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 216 НК).
Подоходный налог перечисляется в бюджет не позднее дня (абз. 2, 3, 4 и 5 п. 6 ст. 216 НК):
— фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или дня перечисления дивидендов со счетов организации в банках на счета работника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);
— следующего за днем фактической выплаты — при выплате дивидендов из кассы организации;
— следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога — при выплате дивидендов в натуральной форме;
— следующего за днем прекращения обязательства перед работником по выплате ему дивидендов — при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»