По договору долгосрочного лизинга организация (лизингодатель) передала физлицу (не ИП) НЕЖИЛОЕ помещение. Помещение в течение срока действия договора остается в собственности организации, у физлица есть право выкупа объекта по окончании договора. Помещение учитывается у организации на забалансовом счете. Кто плательщик налога на недвижимость по этому объекту?
Во нашла тот ответ, он актуален на 2022 год. но вроде с тех пор ничего по данному вопросу не изменилось? Уточните это. Вопрос: Закрытое акционерное общество (ЗАО) осуществляет лизинговую деятельность, в том числе передает в лизинг объекты нежилой недвижимости по договорам долгосрочного финансового лизинга с правом выкупа. Право собственности на указанные объекты нежилой недвижимости сохраняется за лизингодателем до момента выкупа предмета лизинга.
Кто будет плательщиком налога на недвижимость по нежилым капитальным строениям, зданиям, изолированным помещениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическим лицом, не выступающим при заключении договора в качестве ИП, в финансовую аренду (лизинг) у организации (ЗАО), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя?
Ответ: По мнению автора, в рассматриваемой ситуации до момента выкупа предмета лизинга (объекта нежилой недвижимости) налог на недвижимость не уплачивает ни организация-лизингодатель, ни физическое лицо (не являющееся ИП).
Обоснование: Долгосрочным лизингом признается лизинг, при котором лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга во временное владение и пользование по договору лизинга на срок не менее одного года. При долгосрочном лизинге предмет лизинга списывается с баланса лизингодателя независимо от условия о выкупе (абз. 2 ч. 1 п. 2, ч. 4 п. 6 НСБУ N 73).
При этом следует учитывать, что лизингополучатель - физическое лицо, не являющееся ИП, не может учесть на балансе в составе активов предмет лизинга, поскольку не осуществляет ведение бухгалтерского учета.
Справочно
При долгосрочном лизинге в течение срока действия договора объект лизинга в обязательном порядке списывается с баланса лизингодателя независимо от условия о выкупе. Обратите внимание, что данное положение НСБУ N 73 в случае, когда лизингополучатель не ведет бухгалтерский учет, вступает в противоречие с абз. 7 ч. 2 подп. 1.8 Указа N 99, согласно которому существенным условием договора лизинга является «указание на сторону, осуществляющую учет предмета лизинга на балансе в составе активов».
По договору финансового лизинга лизингодатель приобретает в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца (поставщика) и предоставляет его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование. В качестве имущества, передаваемого в лизинг, могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов. Так, предметом лизинга по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному с физическим лицом, не являющимся ИП, могут быть капитальное строение, нежилое помещение, а не только одноквартирный жилой дом или квартира (ст. 636, 637 ГК).
Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве ИП (ст. 225 НК).
Налоговым законодательством определен ряд особенностей в части признания плательщиками налога на недвижимость организаций и физических лиц. Однако в отношении рассматриваемой ситуации НК не устанавливает никаких специальных норм (ст. 226 НК).
У физических лиц налогом на недвижимость облагаются расположенные на территории Республики Беларусь (за исключением объектов, перечисленных в п. 4 ст. 227 НК) (п. 3 ст. 227 НК):
капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие физическим лицам на праве собственности или принятые по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество;
не завершенные строительством капитальные строения;
капитальные строения (здания, сооружения), их части, взятые физическим лицом, выступающим при заключении договора в качестве ИП, в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у организации, если по условиям договора лизинга эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя;
одноквартирные жилые дома или квартиры, взятые физическим лицом, не выступающим при заключении договора в качестве ИП, в финансовую аренду (лизинг) с выкупом предмета лизинга.
В нашей ситуации передача объекта нежилой недвижимости в лизинг физическому лицу не соответствует ни одному из случаев, перечисленных в п. 3 ст. 227 НК.
Следовательно, объект нежилой недвижимости, переданный в долгосрочный лизинг лизингополучателю - физическому лицу, не являющемуся ИП, право собственности на который в течение срока лизинга физическому лицу не переходит, не облагается налогом на недвижимость.
При этом капитальные строения, (здания, сооружения), их части, которые являются собственностью организаций, признаются объектами обложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций, за исключением объектов, перечисленных в п. 2 ст. 227 НК (подп. 1.1 ст. 227 НК).
Капитальные строения, переданные по договору лизинга физическому лицу, не являющемуся ИП, не попадают в категорию освобождаемых от налога на недвижимость в соответствии с п. 2 ст. 227 НК. Так как в лизинг передан объект нежилой недвижимости, то обязанность по уплате налога на недвижимость в соответствии с п. 6 и 7 ст. 226 НК к лизингополучателю не переходит.
Вместе с тем стоит учитывать, что с баланса организации-лизингодателя данный объект списан и учитывается у него на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» (ч. 4 п. 6 НСБУ N 73).
Таким образом, по мнению автора, в рассматриваемой ситуации до момента выкупа предмета лизинга (объекта нежилой недвижимости) налог на недвижимость не уплачивает ни организация-лизингодатель, ни физическое лицо (не являющееся ИП).
Так как законодательство не содержит четких норм, определяющих плательщика налога на недвижимость в ситуации, когда по договору долгосрочного лизинга физическому лицу (не ИП) передан объект нежилой недвижимости, рекомендуем обратиться в инспекцию МНС за официальным разъяснением описанного вопроса.
Дополнительные материалы
Готовое решение. Налог на недвижимость при передаче капстроения в финансовый лизинг
Путеводитель по налогу на недвижимость - 2022, раздел «Плательщики налога на недвижимость по объектам, обремененным арендными и иными отношениями по пользованию имуществом»
Типовая ситуация «Какие объекты облагают налогом на недвижимость»
Вопрос: Следует ли лизингодателю при заключении договоров долгосрочного лизинга отражать в бухгалтерском учете передачу предмета лизинга на баланс лизингополучателей?
А.А.МЕЛЕШКО,
эксперт в области бухгалтерского учета
и налогообложения
Актуально на 22.06.2022
Беларусь
лизинг27.05.2024 9:08:48
спасибо
Беларусь
"Анонимно"24.05.2024 20:40:57
До момента выкупа
Беларусь
"Анонимно"24.05.2024 20:40:44
Т.е. люди выкупа ни одна из сторон налог не платит. Но это было мнение автора статьи
Беларусь
"Анонимно"24.05.2024 20:40:13
Помню читала ответ, не найду сейчас, что в данном случае ни одна из сторон не является плательщиком налога. Тогда четкой нормы не было в не по этому случаю. Объяснялось, что организация не платит налог потому, что у нее на балансе нет этого здания, при долгосрочном лизинге здание учитывается за балансом. А физлицо, если оно не ИП, то тоже не является плательщиком, такого случая не перечислено в нк. Рекомендовали тогда обращаться за разъяснениями в имнс.
Беларусь
"Анонимно"23.05.2024 20:16:33
Кто плательщик налога на недвижимость по этому объекту?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»