 |
Вопрос: Организация реализует в 2023 г. товар, приобретенный в июле 2022-го у белорусского поставщика, ниже себестоимости. Нужно ли доначислять НДС до цены приобретения? Какая должна быть корреспонденция счетов?
Ответ: НДС в рассматриваемом примере исчисляется от цены приобретения при определенных обстоятельствах. Корреспонденция счетов используется как при обычном начислении НДС.
Обоснование: Согласно подп. 42.1 ст. 120 НК с 01.01.2023 налоговая база НДС определяется исходя из цены приобретения при реализации по цене ниже цены приобретения товаров, приобретенных на стороне, с даты приобретения которых прошло менее 12 месяцев, если эти товары при продаже остались в неизменном состоянии. Понятия неизменности товара, условия неприменения положений данного подпункта, порядок определения даты и цены приобретения рассмотрены также рассмотрены в этом подпункте.
Если реализуемый товар является неизменным, реализуется в периоде, не превышающем 12 месяцев с даты его приобретения, не поименован среди тех, к которым не применяется подп. 42.1 ст. 120 НК, базой для исчисления НДС выступает покупная стоимость товара.
При определении налоговой базы в порядке, установленном п. 42 ст. 120 НК, составляется и направляется на Портал (без выставления покупателю) дополнительный ЭСЧФ, в котором указывается положительная разница между налоговой базой, определенной исходя из цены приобретения, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице (ч. 4 п. 11 ст. 131 НК).
НДС начисляется, как и в общем случае, по дебету счета 90-2 «НДС, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (п. 53, 70 Инструкции N 50).
Статья из ООО «ЮрСпектр», 2023
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»