- строке 3 указывается сумма вычетов НДС, приходящихся на оборот по реализации по ставке 0%, которые принимаются к вычету в полном объеме, - 5788,01 руб. (3917,14 руб. + 1870,87 руб.) (подп. 18.3 Инструкции N 2); - строках 8 и 8.1 - оборот по реализации товаров в ЕАЭС, облагаемый по ставке НДС 0%, который, полагаем, включает разницу между налоговой базой, определенной исходя из цены приобретения товаров, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации товаров, облагаемую по ставке НДС 0%, поскольку Инструкцией N 2 не предусмотрено иного - 57 900 руб. (55 600 руб. + 2300 руб.) (ч. 1 подп. 18.11 Инструкции N 2).
4. Приложение 11 Приложение 11 «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» к декларации по НДС за I квартал заполняется без нарастающего итога. В рассматриваемой ситуации в нем указываются реквизиты из заявления о ввозе товаров, информация о котором поступила в МНС в марте (п. 31 Инструкции N 2). Инструкция N 2 не содержит указаний, включается ли разница между ценой приобретения и ценой реализации товаров в оборот по реализации, отражаемый в приложении 11 к декларации по НДС. По мнению автора, организация указывает здесь всю сумму налоговой базы в размере 57 900 руб. (55 600 руб. + 2300 руб.), включая разницу между ценой приобретения и ценой реализации, определенную согласно подп. 42.1 ст. 120 НК.
Беларусь
"Анонимно"17.04.2025 14:58:51
2. Разделы II - III декларации по НДС В рассматриваемой ситуации у организации имеются обороты по реализации, налоговые вычеты по которым осуществляются в различном порядке. Это значит, что для определения суммы НДС, подлежащей вычету, и заполнения декларации по НДС налоговые вычеты нужно распределить между имеющимися оборотами по реализации (п. 1 ст. 134 НК). Согласно учетной политике организация распределяет налоговые вычеты методом удельного веса (п. 2 ст. 134 НК). При определении процента удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов методом удельного веса, из суммы оборота исключается положительная разница между налоговой базой, определенной согласно п. 42 ст. 120 НК, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице (подп. 4.2.2 ст. 134 НК). Сумма «входного» НДС по приобретенным объектам у белорусских поставщиков (кроме ОС и НМА) распределяется следующим образом: - на обороты, облагаемые НДС по ставке 0%, приходится сумма «входного» НДС 3917,14 руб. (6700 руб. х 55 600 руб. / (39 500 руб. + 55 600 руб.)). Данная сумма подлежит вычету в полном объеме в четвертую очередь (подп. 27.1 ст. 133, абз. 5 п. 2 ст. 135 НК); - обороты, облагаемые НДС по ставке 20%, приходится сумма «входного» НДС 2782,86 руб. (6700 руб. - 3917,14 руб.). Данная сумма подлежит вычету в пределах исчисленного НДС в первую очередь (подп. 1.1 ст. 133, абз. 2 п. 2 ст. 135 НК). Поскольку данная сумма не превышает сумму исчисленного НДС (6783,33 руб.), она принимается к вычету полностью. Суммы «входного» НДС по ОС и НМА распределяются следующим образом (п. 5 ст. 134 НК): - на обороты, облагаемые НДС по ставке 0%, приходится сумма «входного» НДС 1870,87 руб. (3200 руб. х 55 600 руб. / (39 500 руб. + 55 600 руб.)). Данная сумма подлежит вычету в полном объеме в четвертую очередь (подп. 27.1 ст. 133, абз. 5 п. 2 ст. 135 НК); - обороты, облагаемые НДС по ставке 20%, приходится сумма «входного» НДС 1329,13 руб. (3200 руб. - 1870,87 руб.). Данная сумма подлежит вычету в пределах исчисленного НДС во вторую очередь (подп. 1.1 ст. 133, абз. 3 п. 2 ст. 135 НК). Поскольку данная сумма не превышает разницу (4000,47 руб.) между суммой исчисленного НДС и суммой НДС, вычитаемой в первую очередь (6783,33 руб. - 2782,86 руб.), она принимается к вычету полностью. Таким образом, общая сумма «входного» НДС, которая принимается к вычету, составляет 9900 руб. (2782,86 руб. + 1329,13 руб. + 3917,14 руб. + 1870,87 руб.). Эта сумма отражается в строках 15, 15в раздела II декларации по НДС (п. 16 Инструкции N 2). Сумма НДС, подлежащая возврату, составляет -3116,67 руб. (6783,33 руб. - 9900 руб.). Эта сумма (со знаком «минус») отражается в строках 16 и 16в раздела III декларации по НДС (ч. 1 и 4 п. 17 Инструкции N 2). Эта сумма (со знаком «минус») также отражается в строках 17, 17в, 18, 18.1 раздела III декларации по НДС (ч. 6, 9, 13 - 15 п. 17 Инструкции N 2). Отрицательный результат по строке 17в определяет сумму НДС, которую плательщик вправе вернуть из бюджета (абз. 3 п. 3 ст. 135, ст. 137 НК, ч. 13 п. 17 Инструкции N 2).
3. Раздел IV декларации по НДС Раздел IV декларации по НДС заполняется в следующем порядке: - в строке 1 указывается сумма вычетов НДС по приобретенным объектам, в том числе по ОС и НМА, в отношении которых выполнены условия вычета - 9900 руб. (6700 руб. + 3200 руб.) (подп. 18.1 Инструкции N 2); - строке 1а отражается сумма вычетов НДС по ОС и НМА, по которым выполнены условия вычета, - 3200 руб. (подп. 18.1 Инструкции N 2); - строке 1.1 указывается сумма вычетов НДС по приобретенным объектам у белорусских поставщиков, в том числе по ОС и НМА, в отношении которых выполнены условия вычета, - 9900 руб. (подп. 18.1 Инструкции N 2);
Беларусь
"Анонимно"17.04.2025 14:58:25
Рассмотрен порядок заполнения декларации по НДС при наличии оборотов по реализации товаров по цене ниже цены их приобретения.
Ситуация У организации на ОСН (отчетный период по НДС - квартал, книга покупок не ведется, распределение вычетов по НДС осуществляется методом удельного веса) за I квартал нарастающим итогом имеются следующие данные: - обороты по реализации товаров, облагаемые по ставке НДС 20% - 39 500 руб., в том числе НДС 6583,33 руб.; - разница между налоговой базой, определенной исходя из цены приобретения товаров, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации товаров, облагаемая по ставке НДС 20% (в связи с реализацией товаров по цене ниже цены их приобретения и определением налоговой базы согласно подп. 42.1 ст. 120 НК) - 1200 руб., в том числе НДС 200 руб.; - обороты по реализации товаров в Россию, облагаемые по ставке НДС 0%, - 55 600 руб. (заявление о ввозе получено в марте 2024 г.); - разница между налоговой базой, определенной исходя из цены приобретения товаров, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации товаров, облагаемая по ставке НДС 0% (в связи с реализацией товаров по цене ниже цены их приобретения и определением налоговой базы согласно подп. 42.1 ст. 120 НК) - 2300 руб.; - сумма «входного» НДС по приобретенным объектам у белорусских поставщиков (кроме ОС и НМА), признанная налоговыми вычетами с начала года, - 6700 руб.; - сумма «входного» НДС по приобретенным ОС и НМА у белорусских поставщиков, признанная налоговыми вычетами с начала года, - 3200 руб.
Пояснения к заполнению 1. Раздел I декларации по НДС Показатели налоговой базы и исчисленного НДС за I квартал отражаются нарастающим итогом в разделе I декларации по НДС следующим образом (подп. 15.1, 15.2 и 15.3, ч. 2 подп. 15.10 Инструкции N 2): - в строке 1 указывается налоговая база и НДС по оборотам по реализации товаров, облагаемым по ставке НДС 20%. Здесь в том числе учитывается разница между налоговой базой, определенной исходя из цены приобретения товаров, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации товаров, облагаемая по ставке НДС 20%, и сумма НДС из такой разницы (графа 2 - 40 700 руб. (39 500 руб. + 1200 руб.), графа 4 - 6783,33 руб. (6583,33 руб. + 200 руб.)); - строке 6 отражается налоговая база по оборотам по реализации товаров, облагаемым по ставке НДС 0%. Здесь в том числе учитывается разница между налоговой базой, определенной исходя из цены приобретения товаров, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации товаров, облагаемая по ставке НДС 0% (графа 2 - 57 900 руб. (55 600 руб. + 2300 руб.)); - строке 14 отражаются итоговые значения налоговой базы и исчисленного НДС (графа 2 - 98 600 руб. (40 700 руб. + 57 900 руб.), графа 4 - 6783,33 руб.). Сумма исчисленного НДС (6783,33 руб.) также отражается в графе 4 строки 14в.
Беларусь
"Анонимно"17.04.2025 14:34:58
Надо дополнительную выставить к исходной и в товаре указать доначисление. Я в проге делаю и выгружаю
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»