Сотрудник отработал в этом году полный 1 месяц (январь). Затем непрерывный больничный. Сейчас надо уволить по заключению МРЭК. Подскажите, пожалуйста, считать исходя из данных за январь средний заработок?
Пример Работник увольняется в мае 2025 г. Ему следует выплатить компенсацию в количестве 14 календарных дней. Работнику установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Данные для расчета приведены в таблице:
Месяц, год Количество часов Заработная плата за фактически отработанное время, руб. Пособие по временной нетрудоспособности, руб. По графику работ Фактически отработано Май 2024 г. (с 23.05.2025 по 31.05.2025 отпуск за свой счет) 158 110 1392,41 - Июнь 2024 г. 160 144 1800 134,60 Июль 2024 г. 175 143 1634,29 312,50 Август 2024 г. (с 21.08.2025 по 22.08.2025 отпуск за свой счет) 176 160 1818,18 - Сентябрь 2024 г. 168 136 1619,05 269,2 Октябрь 2024 г. 184 136 1478,26 538,40 Ноябрь 2024 г. 159 111 1396,23 403,80 Декабрь 2024 г. 166 142 1710,84 269,20 Январь 2025 г. 159 63 792,45 1278,70 Февраль 2025 г. 160 - 1884,40 Март 2025 г. 167 - 2086,30 Апрель 2025 г. 166 - 2019 Итого 1145 13 641,71 9196,10
Расчетный период принимается с мая 2024 г. по апрель 2025 г. В период с мая 2024 г. по январь 2025 г. работник работал во всех месяцах, но ни один из них не является полным по причине временной нетрудоспособности и отпуска за свой счет. В период с февраля по апрель 2025 г. у него нет ни одного рабочего дня, поэтому эти месяцы исключаются из расчета. Пособие по временной нетрудоспособности в расчет не включается (подп. 3.9 Перечня N 47). В расчетном периоде работник фактически отработал 1145 ч. Заработная плата, начисленная за этот период, составила 13 641,71 руб. Часовая заработная плата составит 11,91 руб. (13 641,71 руб. / 1145 ч). Среднедневной заработок равен 67,32 руб. (11,91 руб. x 167,3 ч / 29,6), где 167,3 ч - среднемесячное количество расчетных рабочих часов для 5-дневной 40-часовой рабочей недели (2007 ч / 12 мес.). Сумма компенсации составит 942,48 руб. (67,32 руб. x 14 дн.).
Калькулятор. Расчет отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск
Дополнительные материалы Статья. Выплата компенсации за неиспользованный трудовой отпуск Вопрос: Какой период принимается для расчета компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется 02.02.2025, окончательный расчет производится 31.01.2025, а с 01.02.2025 повышена тарифная ставка? Применяются ли поправочные коэффициенты?
4. Зарплатные налоги
Компенсация и выходное пособие являются доходами работника, подлежащими обложению подоходным налогом (п. 1 ст. 196, подп. 1.7, 1.10 ст. 197 НК). Сумма компенсации облагается подоходным налогом в общеустановленном порядке и не относится к компенсациям, освобождаемым от налогообложения (абз. 1 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК). Выходное пособие, выплачиваемое в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры, и в суммах, не превышающих такие размеры, освобождается от подоходного налога (абз. 4 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК). Следовательно, выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка, выплачиваемое при увольнении работника по п. 3 ст. 42 ТК, освобождается от подоходного налога. Взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы компенсации исчисляются на общих основаниях, так как данная выплата не предусмотрена Перечнем N 115 (абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З, п. 2 Положения N 1297). Не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на выходное пособие при прекращении (расторжении) трудового договора, выплачиваемое в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких пособий, в сумме, не превышающей минимального гарантированного размера этих пособий (подп. 7.1 Перечня N 115). Поэтому двухнедельное выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника по п. 3 ст. 42 ТК, взносами не облагается. В случае если нанимателем будет принято решение о выплате выходного пособия в размере, превышающем двухнедельный средний заработок, сумма такого превышения подлежит обложению подоходным налогом и взносами в ФСЗН и Белгосстрах в общеустановленном порядке. В то же время при исчислении подоходного налога к сумме превышения можно применить льготу, установленную ч. 1 п. 23 ст. 208 НК.
Дополнительные материалы Энциклопедия для бухгалтера. Средний заработок: отпускные, командировки и иные случаи
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2025 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Пример Работник увольняется в мае 2025 г. после длительного периода временной нетрудоспособности. Ему следует выплатить компенсацию в количестве 10 календарных дней. Данные для расчета приведены в таблице:
Месяц, год Количество дней Заработная плата за фактически отработанное время, руб. Пособие по временной нетрудоспособности, руб. По графику работ Фактически отработано Май 2024 г. 20 20 2100 - Июнь 2024 г. 20 20 2250 - Июль 2024 г. 22 22 2100 - Август 2024 г. 22 22 2100 - Сентябрь 2024 г. 21 21 2100 - Октябрь 2024 г. 23 23 2100 - Ноябрь 2024 г. 20 20 2100 - Декабрь 2024 г. 21 21 2250 - Январь 2025 г. 20 20 2100 - Февраль 2025 г. 20 10 1050 812,88 Март 2025 г. 21 - - 2099,94 Апрель 2025 г. 21 - - 2032,2 Итого 20 250 4945,02
Для расчета среднего заработка принимается период с мая 2024 г. по апрель 2025 г. В период с мая 2024 г. по январь 2025 г. работник отработал все рабочие дни по графику. В феврале 2025 г. работник отработал несколько дней, а остальные дни болел. Поэтому февраль 2025 г. не является полным и начисления этого месяца следует сравнить с начислениями полных месяцев. Допустим, в организации принято решение при сравнении заработка неполного месяца с заработком в полных месяцах расчетного периода исключать неполный месяц, если уровень заработка в нем ниже уровня заработка большинства полных месяцев расчетного периода. Напомним, что при таком сравнении в заработок неполных месяцев включается только начисленная заработная плата, а пособие по временной нетрудоспособности не учитывается (подп. 3.9 Перечня N 47). Так как заработная плата за февраль 2025 г. (1050 руб.) меньше, чем заработная плата в пяти из девяти полных месяцев, то февраль 2025 г. исключается из расчета. В марте и апреле 2025 г. работник не отработал ни одного рабочего дня по причине временной нетрудоспособности, поэтому эти месяцы также в расчет не принимаются. Сумма заработной платы, включаемой в расчет, составляет 19 200 руб. ((2100 руб. х 7 мес.) + (2250 руб. х 2 мес.)). Среднедневной заработок равен 72,07 руб. (19 200 руб. / 9 мес. / 29,6). Сумма компенсации составит 720,70 руб. (72,07 руб. x 10 дн.).
На практике встречаются ситуации, когда в принимаемом для исчисления среднего заработка периоде работник работал во всех месяцах, но ни один из них не является полным (в случаях временной нетрудоспособности, простоя не по вине работника, предоставления отпуска без сохранения заработной платы и др.). В таком случае средний заработок исчисляется в следующем порядке (ч. 1 п. 10 Инструкции N 47): определяется часовая заработная плата путем деления заработной платы (с учетом выплат, предусмотренных п. 1 Перечня N 47), начисленной работнику в период, принятый для исчисления среднего заработка, с учетом поправочного коэффициента на фактически отработанные в течение этого периода часы; исчисляется среднемесячная заработная плата путем умножения часовой заработной платы на среднемесячное количество расчетных рабочих часов, определенное делением соответствующей годовой расчетной нормы рабочего времени, установленной законодательством, на 12 месяцев; определяется среднедневной заработок путем деления среднемесячной заработной платы (с учетом поправочного коэффициента) на 29,6; рассчитанный среднедневной заработок умножается на количество календарных дней неиспользованного трудового отпуска.
Беларусь
Светлана12.06.2025 13:07:59
3. Расчет компенсации
Средний заработок для определения размера компенсации исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации. При этом не важно, за какой рабочий год выплачивается компенсация (ч. 1 п. 5 Инструкции N 47). При исчислении компенсации в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом выплат, предусмотренных Перечнем N 47 (ч. 2 п. 5 Инструкции N 47). Если имеются основания, то принимаемую в расчет заработную плату работника необходимо скорректировать, применив к ней поправочные коэффициенты (гл. 4 Инструкции N 47). В случае увольнения работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя на день увольнения (кроме выплат, установленных системами оплаты труда, размер которых определяется по результатам работы за месяц или иной отчетный период), производятся не позднее дня увольнения (ч. 1 ст. 77 ТК). Как правило, компенсация выплачивается в месяце увольнения. Когда в составе месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка, имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета, кроме месяцев, в которых начисленная заработная плата была не ниже заработной платы, начисленной в полных месяцах (ч. 1 п. 12 Инструкции N 47). Полным месяцем считается календарный месяц, в котором работник отработал все рабочие дни согласно правилам внутреннего трудового распорядка или утвержденному графику работ (сменности), а также дни его отсутствия в соответствии с законодательством, в случаях сохранения среднего заработка в размере 100% (ч. 2 п. 9 Инструкции N 47). Следовательно, если в расчетном периоде у работника есть месяцы, в которых он полностью отсутствовал по причине временной нетрудоспособности, то эти месяцы исключаются из расчета. Если же работник только часть месяца болел и несколько дней отработал, следует сравнить начисленную заработную плату за такой месяц с начислениями полного месяца и после этого принимать решение об исключении такого месяца из расчета.
Пример Работник увольняется в мае 2025 г. после длительного периода временной нетрудоспособности. Ему следует выплатить компенсацию в количестве 10 календарных дней. Данные для расчета приведены в таблице:
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»