Вопрос по ЭСЧФ по займам, я так понимаю, что когда одно юридическое на ОСН лицо выдаёт займ другому юридическому лицу, тоже на ОСН, то ЭСЧФ выставлять не нужно?
Вам не надо. Вам надо было бы, - если бы оба юрлица на ОСН были взаимозависимые, или -не являясь взаимозависимыми, одно из юрлиц применяло особый режим налогообложения.
Беларусь
"Анонимно"20.11.2025 14:09:14
1. В каких случаях нужно выставить ЭСЧФ по займам
До 01.01.2025 операции по предоставлению (получению) займов признавались анализируемыми сделками, если они осуществлялись между взаимозависимыми лицами, одним из которых являлась организация - плательщик налога на прибыль (далее - организация на ОСН), а другим - иностранное лицо (организация или физлицо, в том числе ИП) или белорусская организация, которая не исчисляла и не уплачивала налог на прибыль (п. 1 ст. 88, п. 1 ст. 97 НК в редакции до 01.01.2025).
Примечание
1. Анализируемые сделки - это сделки, по которым проводится контроль трансфертного ценообразования (ТЦО). В свою очередь, контроль ТЦО проводится исключительно для целей гл. 16 НК (п. 1 ст. 88 НК). Это значит, что анализируемыми сделками являются только те сделки, в которых участвует организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль (организация на ОСН).
2. К белорусским организациям, которые вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль, относятся (и до и после 01.01.2025) (подп. 1.2 ст. 88 НК):
- резиденты СЭЗ;
- организации, применяющие особые режимы налогообложения;
- организации, осуществляющие деятельность на определенных законодательными актами территориях, резиденты ПВТ, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».
С 01.01.2025 перечень анализируемых сделок по предоставлению (получению) займов расширился. В него добавлены сделки между (абз. 4 подп. 1.3 ст. 88 НК):
- взаимозависимыми лицами, в которых обе стороны сделки - это взаимозависимые лица - организации на ОСН;
- взаимозависимыми лицами, в которых одна сторона сделки - это организация на ОСН, а другая - белорусское физлицо, в том числе ИП;
- лицами, которые не являются взаимозависимыми, если одно из них - это организация на ОСН, а другое - белорусское лицо (организация или физлицо, в том числе ИП), применяющее особый режим налогообложения.
Беларусь
"Анонимно"20.11.2025 14:02:51
2. Должна ли организация на ОСН создавать ЭСЧФ по займам, выданным невзаимозависимым лицам:
- организации на УСН;
- ИП на подоходном налоге;
- ИП на едином налоге;
- физлицу, уплачивающему налог на профдоход?
Если да, нужно ли в ЭСЧФ по займам с невзаимозависимыми лицами указывать признак взаимозависимости в строке 6.1?
К анализируемым сделкам относятся сделки по предоставлению (получению) займов между лицами, которые не являются взаимозависимыми, если одно из них - это организация на ОСН, а другое - белорусское лицо (организация или физлицо, в том числе ИП), применяющее особый режим налогообложения (абз. 4 подп. 1.3 ст. 88 НК).
К особым режимам налогообложения относятся в том числе налог при УСН, единый налог с ИП и физлиц, налог на профессиональный доход (п. 2 ст. 10 НК). Следовательно, во всех перечисленных случаях организация на ОСН должна создать ЭСЧФ по займам, выданным в адрес указанных субъектов хозяйствования (ч. 1 п. 5 Инструкции N 15).
ИП, уплачивающие подоходный налог, не относятся к категории плательщиков, применяющих особые режимы налогообложения. При выдаче займов таким лицам ЭСЧФ не создается.
Что касается проставления отметки в строке 6.1 ЭСЧФ, действительно, строка 6.1 заполняется, когда субъекты хозяйствования являются по отношению друг к другу взаимозависимыми (подп. 22.2 Инструкции N 15). В случае если взаимозависимости нет, обязанность создания ЭСЧФ установлена в соответствии с п. 1 ст. 97 НК (ч. 1 п. 5 Инструкции N 15). По мнению спикера, такой признак рекомендуется проставить в строке 6.1. Если его не заполнить, то Портал выдает ошибку по правилу 81. При этом в строке 31 ЭСЧФ можно указать, что сделка относится к анализируемой сделке с невзаимозависимым лицом (ч. 1 подп. 25.2 Инструкции N 15).
Оба юридических лица - резиденты РБ, не взаимозависимые, просто два отдельных юридических лица на ОСН, одно другому предоставляет краткосрочный беспроцентный займ.
Беларусь
Ната20.11.2025 11:18:08
Создание и заполнение ЭСЧФ при совершении контролируемых сделок по займам зависит, в частности, от вида сделки (предоставление или получение займа) и от того, кем является контрагент (резидентом или нерезидентом).
При получении займа от белорусских взаимозависимых лиц ЭСЧФ в настоящее время не создается, так как нет технической возможности на Портале. Организация - плательщик налога на прибыль не сможет указать статус поставщика «Продавец» для белорусского взаимозависимого лица, а проставлять статус «Иностранная организация» в отношении его неправомерно (ч.3 п.5 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15, правило 10 раздела 7 «Правила заполнения полей» Руководства пользователя при работе c программным обеспечением программно-технического комплекса АИС «Учет счетов-фактур»).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»