Микро ООО, 2 чел: ГБ и директор. Пока я, ГБ, была в отпуске, дир. оплатил курсы по интернет маркетингу. Подскажите, пжл: 1. Я верно понимаю, что можно такое обучение отнести на затраты, уч.при н/о прибыли (обучаться дир.будет)? 2. Если обучаться будет стороннее лицо, то за счет прибыли + зарплатные налоги начислить? (стороннее лицо - жена директора, т.к. у него нет желания ни времени обучаться и продвижением сайта ООО будет заниматься супруга не выходя из дома)
Отличная задачка для главбуха после отпуска. Ситуация классическая, но со своими подводными камнями. Ниже подробный разбор для обеих ситуаций с точки зрения законодательства Республики Беларусь.1. Если обучается директор: налоги и затратыДа, вы абсолютно верно понимаете, эти расходы можно отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.Для этого должны соблюдаться ключевые условия:Производственная необходимость: Интернет-маркетинг напрямую связан с продвижением сайта вашего ООО, то есть с привлечением клиентов и получением выручки (в интересах бизнеса).Оформление документов: Директор должен учиться как сотрудник компании. Издайте приказ о направлении руководителя на обучение (курсы) в связи с производственной необходимостью (для развития корпоративного сайта).Закрывающие документы: По окончании курсов обязательны акт оказанных услуг и сертификат (справка) об обучении.Налоговая нагрузка в этом случае:Налог на прибыль: Включается в затраты по производству и реализации (ст. 169, 170 НК РБ).Подоходный налог: Не облагается, так как обучение связано с производственной деятельностью по основному месту работы (подп. 2.13 п. 2 ст. 196 НК РБ).ФСЗН и Белгосстрах: Не начисляются, так как расходы производятся в интересах нанимателя (п. 4 Перечня № 115).2. Если обучается стороннее лицо (жена директора)Здесь логика «за счет прибыли + зарплатные налоги» верна лишь частично, и этот вариант содержит налоговые риски.Жена директора для компании является сторонним физлицом (не работником). Если организация оплачивает её обучение, налогообложение выглядит следующим образом:Налог на прибыль: Расходы не учитываются при налогообложении прибыли (то есть списываются строго за счет чистой прибыли предприятия) (ст. 173 НК РБ).Подоходный налог: Для супруги это доход в натуральной форме. Организация обязана исчислить и удержать подоходный налог (13%).Важно: Поскольку она не работает в ООО и выплат ей нет, удержать налог из её дохода невозможно. Вам придется либо просить её внести сумму налога в кассу/на счет ООО, либо платить подоходный за счет средств организации (но тогда сумма уплаченного за неё налога снова станет её доходом в натуральной форме, что создаст материальный круг).ФСЗН и Белгосстрах: Не начисляются. Взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются только на выплаты в пользу работающих граждан (по трудовым или гражданско-правовым договорам). На выплаты абсолютно сторонним лицам эти взносы не начисляются вообще.💡 Безопасный и законный лайфхакЧтобы не терять расходы и не запутываться в подоходном налоге со стороннего лица, оформите ситуацию одним из двух способов:Вариант «Учится директор, делает жена»: Документы от учебного центра, договор и приказ оформляются на директора. Он официально проходит обучение (для налоговой всё чисто, затраты законны, подоходного и ФСЗН нет). А кто фактически сидит перед монитором и нажимает на кнопки, листая лекции дома — налоговая проверить не сможет.Вариант «Прием на работу»: Оформите супругу в штат на 0,25 ставки (например, маркетологом или администратором сайта) по совместительству или на удаленку. После этого издайте приказ о направлении работника на обучение. Расходы станут законными затратами ООО, а подоходный налог и взносы платить не придется. -
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»