 |
Из Консультанта:
Вопрос: Организация на УСН (с 2023 г. применяется кассовый принцип). В 2022 г. перечислила аванс за услуги. В 2023 г. поставщик вернул часть неиспользованного аванса. Включается ли сумма возврата в валовую выручку налога при УСН?
Ответ: Сумма возврата денежных средств в рассматриваемом примере не увеличивает налогооблагаемую базу при исчислении налога при УСН.
Обоснование: Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой при этом признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).
Денежные средства, возвращаемые организации ввиду расторжения сделки, не являются ее выручкой от реализации либо иной суммой, увеличивающей выручку, которые ей следует признавать внереализационными доходами. Это средства организации, которые она перечислила в качестве аванса и получает обратно. В бухгалтерском учете операции отражаются при оплате по дебету счетов 60, 76 с кредитом счета 51, при возврате - по дебету счета 51 с кредитом счетов 60, 76 (ч. 2 п. 40, ч. 4 п. 47 Инструкции N 50; абз. 1 и 5 ч. 3 подп. 2.1.6 ст. 324 НК).
Оснований включать данные суммы в налогооблагаемую базу при исчислении налога при УСН у организации нет.
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»