Добрый день! Может кто-нибудь сталкивался с такой ситуацией: Учредителю резиденту РФ в 2020 г. были начислены проценты по договору займа в дол.США по курсу 2,10 (подоходный налог также начислен по курсу 2,10).В справке об уплате подох. налога в целях избежания двойного налогообложения отражен доход и начисленный подох. налог по курсу 2,10. Выплата процентов производится в 2026 году, курс уже 2,90. Налог удержан и перечислен в бюджет в день выплаты процентов по курсы 2,90. Вопрос: При предоставлении справки в ФНС РФ об уплаченном налоге возникнет недоплата подоходного налога, т.к. в справке доход и начисленный/уплаченный подох. налог отражен по курсу 2,10, а фактически доход получен по курсу 2,90 и налог соответственно уплачен по курсу 2,90.Получается учредителю придется доплатить подоходный налог в РФ из-за курсовой разницы, несмотря на то, что он уже уплачен в РБ?
Нет, учредителю не придется повторно доплачивать налог в РФ из-за курсовой разницы, если сумма налога, фактически удержанная в Республике Беларусь (РБ), полностью покрывает налоговое обязательство в Российской Федерации (РФ).ФНС РФ производит расчет налога и зачет по совершенно иным правилам, жестко привязанным к дате фактического получения дохода (в вашем случае — к дате выплаты в 2026 году).Почему недоплаты в РФ не возникнетДата дохода для ФНС РФ: Для целей исчисления НДФЛ в России доходом признаются не начисленные в 2020 году проценты, а фактически выплаченные денежные средства в 2026 году. Вы обязаны отразить в декларации 3-НДФЛ сумму дохода в долларах США, пересчитанную в российские рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты в 2026 году.Пересчет суммы зачета: Налог, удержанный в РБ, также пересчитывается в российские рубли по курсу ЦБ РФ на дату его уплаты (выплаты процентов) в 2026 году. Изменение курса белорусского рубля (с 2,10 до 2,90) здесь роли не играет. Для ФНС важен только курс российского рубля к доллару США на дату выплаты.Ставка налога: Ставка подоходного налога на проценты по займам в РБ составляет 13%. В РФ ставка НДФЛ на такие доходы также составляет 13% (или 15% с суммы превышения над 5 млн рублей). Так как ставки совпадают, налог, уплаченный в РБ, полностью перекроет сумму НДФЛ в РФ.В чем логическая ошибка с «начисленной» справкойСправка, которую выдает налоговый орган РБ, содержит данные о фактически удержанном и перечисленном в бюджет налоге.Если налог был начислен в 2020 году, но перечислен только в 2026 году по курсу 2,90, то в итоговой справке налоговой инспекции РБ для ФНС (в целях избежания двойного налогообложения) должна быть указана фактическая сумма удержанного налога на дату выплаты.Если ваша текущая справка зафиксировала курс 2,10 — она некорректна для ФНС, так как не отражает реальное движение денежных средств в 2026 году. Учредителю необходимо запросить в ИМНС РБ обновленную справку, где доход и налог будут рассчитаны исходя из фактически выплаченных сумм и актуального на дату выплаты курса.Алгоритм действий для учредителяЗапросить новую справку в ИМНС: Получите официальный документ от налогового органа РБ, подтверждающий сумму дохода в валюте и сумму фактически уплаченного подоходного налога в 2026 году.Подать декларацию 3-НДФЛ в РФ: До 30 апреля 2027 года учредитель должен подать декларацию в ФНС за 2026 год.Отразить доход и зачет: В декларации доход в USD пересчитывается в российские рубли по курсу ЦБ РФ на день выплаты. Сумма налога из белорусской справки пересчитывается в российские рубли по курсу ЦБ РФ на тот же день выплаты и заявляется к зачету. По итогу расчета сумма к доплате в бюджет РФ составит 0 рублей
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»