Поставщик отгрузил на экспорт товары (продукцию) стоимостью 10 000 долл. США по 100%-й предоплате, стоимостью 8000 долл. США - на условиях последующей оплаты. Оплата (в том числе авансом) осуществляется в евро в порядке, согласованном в договоре. Товары (продукция) стоимостью 10 000 долл. США при продаже на внутреннем рынке Беларуси облагаются НДС по ставке 20%, стоимостью 8000 долл. США - по ставке 10%.
Документы, подтверждающие вывоз товаров (продукции) за пределы Беларуси, не собраны до срока подачи декларации по НДС за отчетный период, на который приходится 181-й день со дня отгрузки (даты выпуска) товаров (продукции).
На МФР товаров (продукции) определена налоговая база НДС:
- по товарам (продукции), отгруженным по предоплате, - 20 903,70 руб. (8850 евро x 2,3620 руб., где 8850 - предоплата в евро (эквивалент 10 000 долл. США), 2,3620 руб. - курс евро (условно) на МФР) (абз. 3 ч. 1 п. 9 ст. 120 НК);
- товарам (продукции), оплаченным по факту отгрузки, - 16 808 руб. (8000 долл. США x 2,1010 руб., где 2,1010 руб. - курс доллара США (условно) на МФР) (абз. 2 ч. 1 п. 9 ст. 120 НК). При поступлении оплаты в размере 7220 евро (эквивалент 8000 долл. США) образовалась суммовая разница 339,50 ((7220 евро x 2,3750 руб.) - 16 808 руб., где 2,3750 - курс евро (условно) на дату оплаты), которая увеличивает налоговую базу НДС (ч. 2, 3, абз. 2 ч. 8 п. 9 ст. 120 НК). Оплата получена раньше, чем подтверждающие документы.
В декларации по НДС за отчетный период, на который приходится 181-й день со дня отгрузки (выпуска) товаров (продукции), нужно отразить экспортную операцию и исчислить налог:
- по товарам (продукции), облагаемым по ставке НДС 20%, - в размере 3483,95 руб. (20 903,70 руб. x 20 / 120);
- товарам (продукции), облагаемым по ставке 10%, - в размере 1528 руб. (16 808 руб. x 10 / 110). По ставке 10% надо также посчитать НДС от суммовой разницы. Он составит 30,86 руб. (339,50 руб. x 10 / 110). - Айлекс
Беларусь
"Анонимно"16.10.2026 12:02:41
Ответьте кто знает: по какому курсу считать НДС по неподтвержденному экспорту?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»