У кого какое мнение по такому вопросу: сдаем помещения в аренду, по условиям договора арендная плата перечисляется до 5 числа текущего месяца. Учетная политика - по оплате. Когда арендатор делает предоплату за несколько месяцев вперед, со всей поступившей суммы я тут же начисляю НДС, т.к. моментом определения выручки по аренде является дата возникновения права на ее получение. А как быть с 3% налогом, да и вообще включать ли в выручку по 90 счету всю эту предоплату в момент ее поступления, не дожидаясь непосредственно месяца, за который эту самую арендную плату заплатили?
Вопрос: Учетной политикой предприятия - производителя продукции установлен метод определения выручки по оплате. Включается ли в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость сумма предварительной оплаты, если в месяце получения денег отгрузка продукции не производилась? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: В соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» момент фактической реализации зависит от метода определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, установленного учетной политикой, и определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика (день поступления денежных средств в кассу), но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг); либо день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. При поступлении предварительной оплаты по еще не отгруженной продукции ввиду отсутствия объекта налогообложения (оборота по реализации) исчисление налога на добавленную стоимость в месяце получения предоплаты не производится.
Е.П.КУЗЬМИНИЧ Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 18.05.2006
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2006 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
Виктория В15.06.2006 17:05:48
Вопрос: С 2006 г. законодательством предусмотрено исключение необходимости в увеличении налоговой базы на поступившие суммы в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности. В связи с этим возникает ли необходимость в исчислении налога на добавленную стоимость при получении части предварительной оплаты?
Ответ: В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (далее - Инструкция), момент фактической реализации объектов для исчисления налога определяется как приходящийся на налоговый период (каждый календарный месяц): либо если в соответствии с учетной политикой выручка определяется по оплате отгруженных объектов - день зачисления денежных средств (включая частичную оплату) от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации объектов за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов покупателю, за исключением задолженности, отсроченной по Постановлениям Совета Министров Республики Беларусь; либо если в соответствии с учетной политикой выручка определяется по отгрузке объектов - день отгрузки объектов и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. В связи с тем, что Инструкцией предусмотрено установление момента фактической реализации в соответствии с определением выручки на основании учетной политики по отгруженным объектам, при получении предварительной оплаты, включая ее часть, исчисление налога на добавленную стоимость не производится. В таких случаях исчисление налога производится за тот налоговый период, в котором осуществлена отгрузка объектов. При получении части оплаты в качестве предварительной при определении момента фактической реализации для целей исчисления налога на добавленную стоимость следует учитывать момент поступления оставшейся части оплаты и момент отгрузки. Например, в соответствии с учетной политикой признание выручки производится по мере поступления оплаты. Стоимость товара составляет 118000 тыс.руб., в июне получена предварительная оплата в размере 50 процентов от стоимости товара (59000 тыс.руб.), отгрузка товара произведена 5 июля 2006 г. (60 дней истекает 3 сентября 2006 г. в воскресение). Следовательно, обязательства по исчислению налога возникают 4 сентября 2006 г. Вторая часть оплаты получена: а) 10 июля 2006 г.; б) 4 августа 2006 г.; в) 23 октября 2006 г. Таким образом, при получении в июне 2006 г. предварительной оплаты сумма в размере 59000 тыс.руб. в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация) за январь - июнь не отражается. В первом случае в налоговой декларации за январь - июль 2006 г. следует отразить сумму в размере 118000 тыс.руб. (59000 + 59000). Во втором случае в налоговой декларации за январь - июль 2006 г. следует отразить сумму в размере 59000 тыс.руб., а в налоговой декларации за январь - август следует отразить сумму в размере 118000 тыс.руб. (59000 + 59000). В третьем случае в налоговой декларации за январь - июль 2006 г. следует отразить сумму в размере 59000 тыс.руб., а в налоговой декларации за январь - сентябрь следует отразить сумму в размере 118000 тыс.руб. (59000 + 59000).
Материал подготовлен на основании разъяснений Министерства по налогам и сборам 23.05.2006
Кстати, в одном из журналов Вестника или ГБ (не помню) в рубрике про штрафы был вопрос по оплате аренды на год. Штрафовали за то, что обложили сразу всю оплату(т.е. начислили неправомерно много - и просто сняли с базы), а затем помесячно - как за сокрытие налогооблагаемой базы.
Беларусь
наташа15.06.2006 16:55:06
кстати по-моему и НДС не надо начислять на вю сумму предоплаты (т.к.вы сами пишете --моментом определения выручки по аренде является дата возникновения права на ее получение--. а у вас правоо на получение еще не наступило,просто арендатор сам перечислиол авансом
Беларусь
наташа15.06.2006 16:50:30
не помню где,но читала ,что при сдаче в аренду предоплата (независимо от признания выручки в учетной политике)в выручку включается по мере наступления права получения оплаты,поэтому витдимо надо вешать на авансы полученные 62/4 и соответственно исчислять налоги по мере наступления права на получение аренд.платы.(если предоплата в мае за июнь,то в выручку не засчитывать июньскую )
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»