Доброе рабочее утро понедельника всем! :) Куда списывать недостачу в рознице? И какие налоги начисляются? Хоть почитать где-нить, а? Или кто опытом поможет?
• недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), а с-верх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты (в дебет сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы»). Исходя из вышеизложенного отражение недостачи имущества в пре-делах норм естественной убыли в бухгалтерском учете производится в следующем порядке: • дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» — отражена недостача товарно-материальных ценностей по стоимости, по которой они приняты к учету (по товарам — покупные цены); • дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счета 41 «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле» — выявлена недостача товаров, учитываемых по продажным ценам; • дебет счета 42 «Торговая наценка», субсчет «Торговая наценка (скидка, накидка)», и кредит счета 98 «Доходы будущих периодов», суб-счет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» — отражена торговая наценка по недостающим товарам (в случае если товары учитываются по продажным ценам); • дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяй-ственные расходы», 44 «Расходы на реализацию» и кредит счета 94 «Не-достачи и потери от порчи ценностей» — списанные недостачи в пределах утвержденных норм естественной убыли на себестоимость продукции (ра-бот, услуг), издержки обращения; • дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списаные недостачи в преде-лах норм естественной убыли за счет создаваемого на предприятии торговли и общественного питания для этих целей резерва предстоящих расходов и платежей; • дебет счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей», и кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списана разница между учетными и покуп-ными ценами, относящаяся к недостающим товарам в пределах норм, списы-ваемых за счет предприятия (в случае если учетными ценами являются про-дажные). Списание убытков от недостач и порчи ценностей сверх норм естест-венной убыли (в случае отсутствия установленных норм — в полном разме-ре недостачи) может быть произведено: 1) за счет виновных лиц — в следующих случаях: если лица признаны виновными решениями суда (при этом любое лицо, совершившее преступление (правонарушение), предполагается неви-новным до тех пор пока его вина не будет доказана в предусмотренном зако-ном порядке и установлена вступившим в законную силу приговором суда); если лица являются виновными в силу принятия на себя полной ма-териальной ответственности; в других случаях, когда работники, в соответствии с Трудовым ко-дексом Республики Беларусь, могут быть привлечены к полной или ограни-ченной материальной ответственности. В бухгалтерском учете погашение суммы недостач и порчи материаль-ных ценностей виновными лицами оформляется следующими записями по счетам учета: дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», суб-счет «Расчеты по возмещению материального ущерба», и кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отнесена недостача на ви-новных лиц; дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», суб-счет «Расчеты по возмещению материального ущерба», и кредит счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подле-жащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недос-тачам ценностей» — на счет виновных лиц отнесена разница между сум-мой, подлежащей взысканию, и стоимостью недостающих товаров (продук-тов) по учетным ценам (в случае если учетными ценами являются продаж-ные (розничные); дебет счетов 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате тру-да» и кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», суб-счет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — ущерб возме-щен виновным лицом путем внесения наличных денег в кассу организации или посредством удержания сумм из заработной платы; дебет счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница меж-ду суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стои-мостью по недостачам ценностей», и кредит счета 92 «Внереализацион-ные доходы и расходы» — сумма возмещенной работниками торговой над-бавки (в случае если товары учитываются по продажным ценам) относится на финансовые результаты деятельности организации; 2) за счет финансового результата деятельности организации — в сле-дующих случаях: решениями следственных или судебных органов подтверждено от-сутствие виновных лиц; имеется решение суда об отказе во взыскании с этих лиц ущерба по причине необоснованного иска (в этом случае убытки на финансовые ре-зультаты списываются только для целей учета — налогооблагаемая прибыль организации не уменьшается). В бухгалтерском учете списание оформляется следующей записью: • дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — отнесение недоста-чи (убытков) сверх норм естественной убыли (при отсутствии норм убыли — в полном размере) на финансовые результаты деятельности организации, а именно на внереализационные расходы. Еще раз отметим, что источник покрытия выявленных инвентаризаци-онных разниц определяется руководителем организации по материалам ин-вентаризации и закрепляется приказом.
Беларусь
Alena07.08.2006 9:14:16
Еще раз извиняюсь, нашла у себя готовую статью (думала будет быстрее)
Беларусь
Alena07.08.2006 9:11:58
Извиняюсь. 80,83 и 84сч по старому. Сумму недостачи взыскивают с виновного лица. Д94 К41 выявлена недостача (по продажным ценам) Д94 (К42торг. наценка),Д94 (К2Ндс),Д94 (К42 налог с продаж) списана сумма недостачи ....(три проводки:на сумму торговой надбавки на сумму НДС на сумму налога с продаж, относ. к списанным товарам)СТОРНО Д73 К94 (по учетным ценам)Отражена задолж МОЛ Д73 К68 на сумму НДС Д73 К98 на сумму торг. наценки Д 50,51,70 К 73 погашена задолж. МОЛ за недостающие товары. Одновременно вкл. в состав доходов суммы числ. на сч 98 Д98 К92
Вопрос очень объемный, проще обратиться к учебнику или инфобазе. Здесь же есть и усушка-утряска по нормам, и «забывчивость покупателей», и виновные и невиновные лица. Журнал «ГБ» очень подробно описывал в конце .2005г (или начало 2006?).А вот Alena что-то напутала по времени - План счетов какого года?
Беларусь
Alena07.08.2006 8:52:09
Одним из вариантов отражения в бухгалтерском учете возмещения недостачи может быть следующий: Д-т 84 — К-т 41 — выявление и отражение недостачи товаров по розничным ценам с НДС; Д-т 42 «Торговая наценка» — К-т 84 — на сумму наценки по недостаче товаров; Д-т 42 «НДС»— К-т 84 — на сумму НДС по недостаче товаров; Д-т 84 — К-т 83 — на сумму торговой наценки и НДС по недостаче, подлежащей возмещению за счет виновных лиц; Д-т 97 — К-т 68 — начисление НДС по недостаче*; Д-т 73 — К-т 84 — отражение недостачи за счет виновных лиц; Д-т 50, 70 — К-т 73 — возмещение недостачи виновными лицами; Д-т 83 — К-т 80 — списание торговой наценки и НДС по недостаче после ее возмещения; Д-т 80 — К-т 97 — списание начисленного НДС после возмещения недостачи. Вследствие того, что в розничной торговле, как правило, ведется суммовой учет товаров и невозможно определить, какую ставку следует применять при реализации недостающего товара, сумма выявленной недостачи включается в налоговую базу при исчислении НДС, умножается на расчетную ставку текущего месяца и отражается по стр. 4а налоговой декларации текущего месяца.
Потери от боя, лома, порчи товаров при хранении и реализации по мере их выявления также оформляются актами типовой формы. После утверждения акта о наличии потерь товаров бой уничтожается специально созданной для этого комиссией. Акты, отражающие потери от боя и уничтожение его, хранятся у материально ответственных лиц и передаются в бухгалтерию вместе с инвентаризационными описями. При выведении результатов инвентаризации подсчитывается общая сумма потерь, зафиксированная в актах, в межинвентаризационный период. Эти потери списываются в сумме, зафиксированной в актах, только при наличии фактической недостачи, выявленной в результате инвентаризации, но не выше установленных норм. Без проведения инвентаризации нормы естественной убыли не применяются. Отнесение товарных потерь в пределах норм естественной убыли на издержки обращения производится по покупным ценам (Д-т 44 — К-т 41), разница между покупными и продажными ценами списывается, соответственно, за счет торговой наценки (Д-т 42, субсчет «Торговая наценка»,— К-т 41) и налога на добавленную стоимость (Д-т 42, субсчет «НДС»,— К-т 41). Таким образом, уменьшается стоимость товара по счету 41, торговая наценка по счету 42, субсчет «Торговая наценка», налог на добавленную стоимость по счету 42, субсчет «НДС», и, следовательно, корректируется расчетная ставка при исчислении налога на добавленную стоимость. Списание товарных потерь в пределах норм естественной убыли также возможно за счет созданного резерва по естественной убыли товаров, формирование которого относится на издержки обращения (Д-т 44 — К-т 89). Товарные потери сверх норм естественной убыли списываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении. Сумма списания включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на добавленную стоимость и в гр. 2 стр. 4а налоговой декларации.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»