Вчера в НРПА зарегистрированы (№ 8,14856) изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль - постановление МНС от 26 июля 2006г. №80 - во исполнение Указов Президента от 9 июня 2006 г. № 380 «О некоторых вопросах правового регулирования определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли» и от 15 июня 2006 г. № 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров» Глава 12 отменяется. Введены дополнительные подпункты: 41.6. отдельные виды затрат, учитываемые при налогообложении, могут отражаться (признаваться) путем создания в установленном порядке резервов предстоящих расходов, включая отчисления в резерв предстоящих затрат по ремонту основных средств (отчисления в ремонтный фонд); 41.7. при включении в состав затрат, учитываемых при налогообложении, амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, амортизационные отчисления отражаются (признаются) в составе затрат с учетом индексации, производимой в порядке, установленном законодательством. Основные средства, находящиеся в запасе и простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации; 41.8. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы отражаются (признаются) в составе затрат, учитываемых при налогообложении, с учетом того, что в соответствии с Законом расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учи-тываются при определении облагаемой налогом прибыли. Кроме того, в связи с принятием настоящего постановления плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц, вправе отразить (в случае доначисления налогов и сборов – отражают) в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль и другим налогам и сборам, исчисление которых связано с исчислением налога на прибыль, за июль 2006 года необходимые изменения за январь-июнь 2006 года нарастающим итогом с начала года без применения экономических санкций и начисления пеней. При заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль внесенные изменения в разделе III указанной декларации не отражаются. Вопросы нового порядка нормирования затрат в постановлении 80 не рассматриваются. Радуйтесь...
А у меня вопрос, тоже по теме затрат.Откликнитесь,пожалуйста! Расходы по внедрению Системы качетсва менеджмента ИСО-9001 включать в затраты, если все прошло хорошо?
Беларусь
Uri ->VIO21.08.2006 15:30:30
ГЛАВА 4 НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ
Статья 36. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину). ... 4. Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине).
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с налоговым или таможенным законодательством исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо.
3. Исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиком (иным обязанным лицом) независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства.
4. Налог, сбор (пошлина) не признаются уплаченными в случае отзыва плательщиком или возврата банком плательщику платежного поручения на перечисление суммы налога, сбора (пошлины) в бюджет, а также если на момент предъявления плательщиком в банк платежного поручения на уплату налога, сбора (пошлины) этот плательщик имеет иные предъявленные и неисполненные денежные требования, которые в соответствии с законодательством исполняются во внеочередном либо в первоочередном порядке, и (или) не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех денежных требований.
Налоговое обязательство считается ИСПОЛНЕННЫМ ПОСЛЕ ВЫНЕСЕНИЯ НАЛОГОВЫМ либо таможенным ОРГАНОМ в порядке, установленном ГЛАВОЙ 7 настоящего Кодекса, РЕШЕНИЯ о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин). ГЛАВА 7 ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ
1. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
2. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица), если иное не установлено настоящим Кодексом.
Зачет или возврат указанной суммы производятся без начисления процентов на эту сумму.
Зачет или возврат излишне удержанных налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц в случаях и порядке, установленных налоговым законодательством, наряду с налоговыми органами вправе производить и налоговые агенты.
3. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта.
4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица).
5. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом самостоятельно в течение пяти рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней.
Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть произведен не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
6. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени по письменному заявлению плательщика (иного обязанного лица) может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, сбору (пошлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней.
Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Решение о зачете принимается не позднее пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, за исключением случая, когда такое заявление явилось основанием для проведения внеплановой налоговой проверки.
7. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее десяти дней со дня проведения такого зачета.
8. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней.
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
9. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате.
При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся в той валюте, в которой настоящим Кодексом предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях.
11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при зачете или возврате излишне уплаченной суммы таможенных платежей, пеней с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.
Беларусь
LF > Uri21.08.2006 15:03:21
«отцепленный вагон ушедшего поезда» это мощно сказано. Внушаеть. Но может МНС цепляется за инструкцию из других побуждений - что-то вроде акции гражданского неповиновнения, а? Надо бы органам их разъяснить, кто там такие позасели.
Беларусь
В.А.С.Я.21.08.2006 13:52:23
Если делать правильно, никаких проблем не будет. Как делать правильно, не знает никто. Вывод: делай так, как умеешь.
Беларусь
VIO21.08.2006 13:45:11
Вот я сегодня пыталась доказать, что я не «осел». НЕ УДАЛОСЬ. Письмо по переброске (по штампу) 17 число месяца, а в бухгалтерию дошло 23. За период с 20 по 23 начислена пеня. Сказали согласно Налогового кодекса. ИЗУЧАЮ;-))))
Беларусь
Uri21.08.2006 13:08:47
МНС пытается прыгнуть в отцепленный вагон ушедшего поезда, т.к. с 1 августа 2006 г. данная инструкция утратила силу. В законе даны полномочия только Совету Министров, про МНС там ни чего не говорится, а Указ № 520 четко указывает - «5. Нормативные предписания правовых актов, изданных (принятых) до вступления в силу настоящего Указа, содержащие по регулированию отдельных отношений В свфере распоряжения государственным имуществом и его приватизации, бюджетной, НАЛОГОВОЙ и денежно-кредитной СФЕРАХ, сфере охраны и использования природных ресурсов иные правила, чем предусмотренные данным Указом, применяются до 1 августа 2006 г.»
2. В бюджетной, налоговой и денежно-кредитной сферах:
2.1. ПРЕЗИДЕНТОМ Республики Беларусь и (ИЛИ) ЗАКОНОМ, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь:
...« ИНСТРУКЦИИ - ...
Беларусь
Хильда17.08.2006 14:44:30
Сказывается не оптимизм, сказывается опыт
Беларусь
LF > Хильде17.08.2006 14:24:05
Завидую я Вашему оптимизьму. Особенно по части доказывания что затраты СВЯЗАНЫ с осуществлением предпринимательской деятельности. Говорят, что проверяющий всегда докажет проверяемому, что он осел-мутант. Потому что у него уши маленькие
Беларусь
Хильда17.08.2006 14:13:01
ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 22 декабря 1991 г. N 1330-XII
О НАЛОГАХ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ (название в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2000 N 3-З)
……… Статья 3. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (название в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З) ……….. 7. При определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) не учитываются: 7.1. затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), в том числе работы по благоустройству населенных пунктов; 7.2. затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию (включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонта) объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, находящихся на балансе организаций; 7.3. выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, в том числе: премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования рабочих, руководителей и служащих за производственные результаты сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь; вознаграждения по итогам работы за год; материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство); ссуды и займы, в том числе беспроцентные; оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством Республики Беларусь отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей; надбавки к пенсиям; единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, предусмотренные законодательством Республики Беларусь; компенсация стоимости питания и (или) его удорожания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь); ценовые разницы по товарам (работам, услугам), предоставляемым с частичной оплатой или бесплатно, а также отпускаемым подсобными хозяйствами организаций для общественного питания; оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты; 7.4. расходы на проведение испытаний (анализов, измерений) органами стандартизации, метрологии и сертификации Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, если по данным испытаниям (анализам, измерениям) получены отрицательные результаты; 7.5. оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг по обязательной аудиторской проверке, произведенная сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь; 7.6. расходы на рекламу и маркетинговые услуги, представительские и командировочные расходы, произведенные сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь; 7.7. оплата за обучение по договорам с высшими и средними специальными учебными заведениями, произведенная сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь; 7.8. стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке; 7.9. затраты по операциям с ценными бумагами, учитываемые при определении налоговой базы для налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности; 7.10. платежи за изъятие (добычу) природных ресурсов, выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов сверх установленных лимитов; 7.11. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от истца причинам; 7.12. суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов; 7.13. пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; 7.14. взносы (вклады) в уставные фонды организаций; 7.15. расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества; 7.16. суммы добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений); 7.17. стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога; 7.18. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, за исключением случаев, когда уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством Республики Беларусь и является условием для осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, сборы и иные платежи; 7.19. взносы, уплачиваемые международным организациям, за исключением случаев, когда уплата таких взносов предусмотрена законодательством Республики Беларусь и (или) является условием для осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для ведения организациями, уплатившими взносы, их деятельности; 7.20. иные затраты, не связанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь с осуществлением предпринимательской деятельности.
Беларусь
"Анонимно"17.08.2006 14:09:54
а какого Закона п.7 ст.3???
Беларусь
Хильда17.08.2006 14:02:42
А я довольна. Хоть есть от чего отталкиваться для определения НЕУЧИТЫВАЕМАХ затрат. Потому что, то что в ст.3п.7. неоговорено, то разрешено. Главное - доказать, что затраты СВЯЗАНЫ с осуществлением предпринимательской деятельности.
Беларусь
"Анонимно"17.08.2006 13:31:57
Вопросы нового порядка нормирования затрат в постановлении 80 не рассматриваются. Радуйтесь __________________ Это как понимать? Так как все же отражать нормируемые?
Что-то от этих изменений не холодно и не жарко. самым интересным вопросам они даже не посчитали нужным уделить внимание....обидно... ____________ Действительно, куцые какие-то изменения, радоваться нечему...
Беларусь
ТатьянаZ17.08.2006 13:10:57
ДАВАЙТЕ ОБСУДИМ!!! в каком случае в декларации по налогу на прибыль НЕ заполняется раздел справочно,т.е.III???!!!
Беларусь
LF17.08.2006 13:00:12
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 26 июля 2006г. №80 О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», и во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 9 июня 2006 г. № 380 «О некоторых вопросах правового регулирования определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли» и Указа Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров» Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Внести в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 19 (НРПА Республики Беларусь, 2004 г., № 40, 8/10662; 2006 г., № 40, 8/14071), следующие изменения и дополнения: 1.1. в пункте 14: в части второй слова «в соответствии с главой 12 настоящей Инструкции» исключить; дополнить пункт после части второй частями следующего содержания: «Состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, определен Указом Президента Республики Беларусь от 9 июня 2006 г. № 380 «О некоторых вопросах правового регулирования определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 91, 1/7660). Затраты (расходы), не учитываемые при определении облагаемой налогом прибыли, установлены пунктом 7 статьи 3 Закона.»; части третью-седьмую считать соответственно частями пятой-девятой; 1.2. в подпункте 24.1 пункта 24: части вторую-четвертую исключить; часть пятую считать частью второй; 1.3. главу 12 исключить; 1.4. пункт 41 дополнить подпунктами 41.6–41.8 следующего содержания: «41.6. отдельные виды затрат, учитываемые при налогообложении, могут отражаться (признаваться) путем создания в установленном порядке резервов предстоящих расходов, включая отчисления в резерв предстоящих затрат по ремонту основных средств (отчисления в ремонтный фонд); 41.7. при включении в состав затрат, учитываемых при налогообложении, амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, амортизационные отчисления отражаются (признаются) в составе затрат с учетом индексации, производимой в порядке, установленном законодательством. Основные средства, находящиеся в запасе и простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации; 41.8. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы отражаются (признаются) в составе затрат, учитываемых при налогообложении, с учетом того, что в соответствии с Законом расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли.». 2. В связи с принятием настоящего постановления плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц, вправе отразить (в случае доначисления налогов и сборов – отражают) в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль и другим налогам и сборам, исчисление которых связано с исчислением налога на прибыль, за июль 2006 года необходимые изменения за январь-июнь 2006 года нарастающим итогом с начала года без применения экономических санкций и начисления пеней. При заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль внесенные изменения в разделе III указанной декларации не отражаются.
Министр А.К.Дейко PLEES
Беларусь
Леся17.08.2006 12:06:22
или ошибки, не касающиеся данных изменений, я должна показать в сведениях?
Беларусь
Леся17.08.2006 12:05:19
а с чего это ОС в запасе теперь приравняли к участвующим в предпринимательской деятельности?
и еще. правильно ли я понимаю ,что могу иблем обнаружить все свои ошибки с января, отразить в отчете янв-июль, не показывать в справке к налоговой декларации и, соответственно, не платить пеню а уплатиь только разницу в налоге к доплате (если вылезет) ??
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»