Подскажите пожалуйста, у меня такая ситуация впервые: У моего нового работника подоходный налог получается с минусом, который я никак не закрою за оставшиеся месяцы года. Как тогда быть ? его надо как то возвращать или как?
Глава 19 ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ
67. По истечении календарного года налоговыми органами производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода, исчисленного как сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников, уменьшенная на доходы, перечисленные в главе 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона). В облагаемый совокупный годовой доход не включаются доходы, по которым законодательством Республики Беларусь установлены фиксированные суммы налога, доходы от осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществлялось в порядке, установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, а также доходы, налогообложение которых производилось по ставкам, не указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона), и доходы, указанные в разделе VIII настоящей Инструкции (глава 8 Закона), и деятельности, по которой законодательными актами Республики Беларусь установлен иной порядок налогообложения. (часть 2 пункта 67 в ред. постановления МНС от 16.01.2004 N 7)
КонсультантПлюс: примечание. В тексте документа, видимо, допущена опечатка: должно быть «в Положении о составе расходов и порядке их исключения из сумм авторских вознаграждений и из других доходов физических лиц», а не «в Положении о составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм авторских вознаграждений и других доходов физических лиц».
Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе жилых (нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества, совокупный годовой доход уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Состав таких расходов и порядок их определения и исключения из доходов приведены в Положении о составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм авторских вознаграждений и других доходов физических лиц, утвержденном приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 28 июля 1999 г. N 185/73/204/174/102/262. При отсутствии документально подтвержденных расходов, связанных с получением авторских вознаграждений, совокупный годовой доход уменьшается на сумму расходов, исчисленных по нормативам, определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 сентября 2001 г. N 1321. Расходы, исчисленные по нормативам, подлежат исключению из доходов только налоговыми органами при декларировании физическими лицами совокупного годового дохода. Пример. Физическое лицо представило по итогам года налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе, согласно которой в истекшем году имело следующие доходы: (абзац 1 части 4 пункта 67 в ред. постановления МНС от 16.01.2004 N 7) доходы от осуществления в установленном порядке предпринимательской деятельности, причем в I - III кварталах налог уплачивался в общем порядке (согласно налоговым декларациям (расчетам)), а в IV квартале плательщик применял упрощенную систему налогообложения; (абзац 2 части 4 пункта 67 в ред. постановления МНС от 16.01.2004 N 7) авторские вознаграждения, налог с которых удерживался в течение года налоговым агентом. (абзац 3 части 4 пункта 67 в ред. постановления МНС от 16.01.2004 N 7) В совокупный годовой доход плательщика включаются доходы от осуществления предпринимательской деятельности за первые 3 квартала и суммы авторских вознаграждений. При определении суммы налога, подлежащей доплате не позднее 15 мая, засчитываются сумма налога согласно налоговым декларациям (расчетам) по подоходному налогу за соответствующий период и сумма налога с выплаченных авторских вознаграждений. (часть 5 пункта 67 в ред. постановления МНС от 16.01.2004 N 7) Доходы от предпринимательской деятельности, полученные в квартале, в котором плательщик применял упрощенную систему налогообложения, в состав совокупного годового дохода не включаются. Также не учитываются при определении налоговых обязательств по подоходному налогу за истекший год суммы, уплаченные в счет погашения стоимости патента, и суммы налога при упрощенной системе налогообложения. При наличии у физического лица права на вычеты по налогу вычеты производятся за 12 месяцев отчетного календарного года.
68. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона). 69. Физическим лицам предоставляется право в течение календарного года производить уплату налога в виде авансовых платежей по совокупному годовому доходу в соответствии с Порядком уплаты авансовых платежей по подоходному налогу с совокупного годового дохода, утвержденным приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29 сентября 1999 г. N 239 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 81, 8/1127). 70. Разница между исчисленной суммой налога по совокупному годовому доходу и суммами налога, уплаченными (удержанными) в течение года, подлежит уплате физическими лицами либо по их заявлению возврату или зачету им налоговыми органами не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. Расчет подоходного налога с совокупного годового дохода производится по установленной форме, приведенной в приложении 12 к настоящей Инструкции. Налоговое сообщение об уплате налога по установленной форме, приведенной в приложении 10 к настоящей Инструкции, а также сообщение о возврате налога вручаются не позднее 1 мая. (часть 1 пункта 70 в ред. постановления МНС от 16.01.2004 N 7) Если налоговая декларация (расчет) представлена в период с 1 по 15 мая, налоговое сообщение об уплате налога (сообщение о возврате налога) вручается не позднее 15 мая. Если налоговая декларация (расчет) представлена после 15 мая, налоговое сообщение об уплате налога (сообщение о возврате налога) вручается в день представления налоговой декларации (расчета). (часть 2 пункта 70 в ред. постановления МНС от 16.01.2004 N 7) Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня. 70-1. Налоговый орган при получении сведений о доходах (расходах) физического лица, иных сведений, отличных от указанных плательщиком в налоговой декларации (расчете) о совокупном годовом доходе, в течение 30 дней со дня получения таких сведений, но не позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога по совокупному годовому доходу (за исключением случаев, когда такие сведения поступили в налоговый орган менее чем за 5 дней до срока уплаты налога) производит перерасчет налога с учетом полученных сведений и уведомляет физическое лицо об изменившейся сумме налога и о необходимости представить уточненную налоговую декларацию (расчет). При получении сведений о доходах (расходах) физического лица, указанных в части первой настоящего пункта, после установленного срока уплаты налога или менее чем за 5 дней до такого срока налоговый орган в течение 15 дней направляет физическому лицу письменное уведомление о необходимости представления уточненной налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе. (пункт 70-1 введен постановлен
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»