Клинит. Приобрели ОС. Для расчетов взяли кредит в USD. Амортизационный фонд использован полностью. В соответствие со ст.5 п.2в Закона «О налоге на прибыль» ежемесячно по мере погашения кредита и уплаты процентов по нему произвожу льготирование прибыли по курсу НБ на сумму погашенного кредита и процентов. Валюта для этих целей приобретается на внебиржевом рынке по курсу большем курса НБ. Проценты по кредиту отношу на счет 08 и в конце года отношу на стоимость ОС. Курсовые разницы накапливаются на сч.83 и согласно п.1.3.2 Декрета № 15 от 30.06.2000г. «При проведении в конце отчетного года в установленном законодательством порядке переоценки основных средств сумма курсовых разниц списывается на уменьшение фонда переоценки статей баланса» уменьшают фонд переоценки. Вопросы: 1.Льготирование процентов по кредиту производится по факту их оплаты? (или при их отнесении на сч.01) 2.Курсовые разницы не льготируются? Вроде сам ответил на свои вопросы, но почему-то сомневаюсь. Хм.
Вопрос: Каков порядок применения льготы в части суммы прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства?
Ответ: Согласно статье 43 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 г. N 166-З (с изменениями и дополнениями) налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере. Использование льгот налогоплательщиками возможно при наличии оснований для их применения и при соблюдении определенных законодательством условий. При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 43 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь при использовании налоговых льгот плательщик должен представлять вместе с налоговой декларацией (расчетом) по соответствующему налогу, сбору (пошлине) сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право на льготы. Действующим законодательством Республики Беларусь предусмотрен ряд льгот по налогу на прибыль как в части прибыли, полученной от определенных видов деятельности, а также при направлении сумм прибыли на установленные законодательством цели, так и в виде льгот для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, согласно пункту 2 «в» статьи 5 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон) и подпункту 46.1 главы 16 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 19 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция), облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели. Под капитальными вложениями производственного назначения для целей настоящей статьи понимаются капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности. Уменьшение налогооблагаемой прибыли, предусмотренное абзацем первым подпункта 46.1, осуществляется: организациями, развивающими собственную производственную базу, - в суммах фактически произведенных затрат в отчетном периоде; организациями по прибыли, направленной в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, - в суммах затрат, подтвержденных застройщиком. Исходя из условий предоставления указанной льготы, льгота предоставляется в части объектов производственного назначения и строительства жилья. Следует обратить внимание, что в соответствии с Письмами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.07.2005 г. N 2-2-13/746 «О порядке применения льготы на финансирование капитальных вложений», 16.09.2005 г. N 2-2-12/22931 «О порядке применения льготы», 23.09.2005 г. N 2-2-12/23006 «О порядке применения льготы (извлечение)» и 26.09.2005 г. N 2-2-13/923 «О порядке применения льготы», а с 01.01.2006 г. - и с подпунктом 46.1 главы 16 Инструкции источником финансирования капитальных вложений производственного назначения, а также погашения банковского кредита, в пределах которого может быть использована льгота, является чистая прибыль, отраженная в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета организации по состоянию на 1-е число месяца, за который используется льгота. При применении вышеуказанной льготы необходимо исходить из того, что показатели бухгалтерской отчетности формируются на первое число каждого отчетного месяца. Поэтому в пределах соответствующего отчетного месяца возможно направление только той суммы прибыли, которая имеется в наличии на начало этого же месяца. Таким образом, источником финансирования капитальных вложений, в пределах которого может быть предоставлена льгота, является только чистая прибыль организации, сформированная в бухгалтерском учете на 1-е число отчетного месяца, за который применяется льгота. Это же касается декабря отчетного года, налоговая декларация за который представляется в налоговый орган в январе следующего года. В данной ситуации используется показатель бухгалтерской, а не налогооблагаемой прибыли, так как налогооблагаемая прибыль является величиной, рассчитанной для целей налогообложения с учетом требований налогового законодательства. Показатель бухгалтерской прибыли отражает имеющиеся средства организации, которые она может направить на цели развития, включая капитальные вложения. Инструкцией о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 г. N 16, определено, что конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) определяется с учетом начисленных налогов и сборов из прибыли: налога на прибыль, налога на недвижимость и иных налогов и сборов из прибыли, исчисленных в соответствии с законодательством, а также сумм причитающихся налоговых и неналоговых санкций и пени. Таким образом, если у организации на начало указанного периода нет остатка чистой прибыли (в том числе и нераспределенной прибыли прошлых лет), то для расчета льготы прибыль последнего месяца периода, за который представляется декларация, в качестве источника финансирования капитальных вложений принята быть не может, и, следовательно, право на льготу у организации в данном периоде не возникает. Аналогичный подход соблюдается и в отношении направления на указанные цели неиспользованных остатков фонда накопления прошлых лет, так как источником образования таких фондов являлась прибыль, оставшаяся в распоряжении организации. Вместе с тем, учитывая, что до выхода Письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.07.2005 г. N 2-2-13/746 вопрос о дате (1-е число месяца), на которую формируется источник капитальных вложений для целей применения налоговой льготы, не оговаривался, Министерство по налогам и сбоам Республики Беларусь считает целесообразным данный порядок (если он не применялся плательщиками ранее) применять после выхода разъяснения и не распространять на предыдущие периоды. Закон не устанавливает каких-либо ограничений в отношении порядка направления прибыли на финансирование капитальных вложений, поэтому прибыль на указанные цели может быть направлена как через создание фонда накопления, так и без создания этого фонда. Информация по направлениям использования прибыли обеспечивается посредством ведения аналитического учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Фонды накопления, образованные за счет прибыли в условиях применения Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89,
Беларусь
Fitelina20.10.2006 17:13:12
Ну чё тут обосновывать? Похоже, тут оправдываться надо.:-) Я ж писАла, что надо подумать, и интересовалась иными мнениями не просто так. А потому как вопрос заинтересовал. Надо тему поразвивать, а думать некогда было. Судя из того, что начиталась сегодня за день, получается, что можно. Хотя в самой Инструкции НЕ ВИЖУ я процентов до и после ввода в экспл.. Или это к вечеру у меня уже голова кругом пошла? Да и по логике как-то странно выглядит, ведь часть этих капложений (процентов) не участвует в предпринимательской деятельности:-), а болтается на 08. Мне б больше нравилось если б концом года одновременно одну и ту же сумму с 08 на 01 и с 99 на 84. Но в принципе получается, что можно. Первичка, подтверждающая льготу - кредитный платеж, акт ввода, кредитный договор, платежки на погашение проуентов и основного долга. Вроде, тоже логично с другой колокольни.
Беларусь
Fil-Fitelina20.10.2006 16:05:16
Почему проценты после ввода оборудования в эксплуатацию не льготируются? Обоснуйте, плиз.
Беларусь
Паляшук20.10.2006 9:56:42
А куда делси генеральный строитель, Леся?
Беларусь
Fitelina20.10.2006 9:47:13
Проценты после ввода в эксплуатацию не льготируются. Но что-то мне подсказывает, что в конце года их прольготировать можно. Надо подумать. Переоценку кредиторской задолженности относим не сразу на 83. Накапливаем на 08.5. А потом на 83 в момент переоценки. Вот и вся проблема возникает в том, когда же нам эту официальную переоценку объявят. Интересны иные мнения.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»