Коллеги, подскажите, разницу между Парком высоких технологий и Ассоциацией программистов, в плане льгот по налогам, и кто может быть резидентами их. Организация занимается разработкой ПО резиденту США и находится в Могилеве.
Есть разъяснения о полном освобождении от НДС, без распределения.
Вопрос: Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 03.05.2001 г. N 234 «О государственной поддержке разработки и экспорта информационных технологий» (далее - Указ) члены научно-технологической ассоциации освобождаются от налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет и в государственные внебюджетные фонды в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке. Как следует применять данное освобождение в отношении НДС?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2.2 Указа члены ассоциации освобождаются от налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет и в государственные внебюджетные фонды в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке, кроме налога на прибыль, который уплачивается в части указанной выручки по ставке 5 процентов, а также кроме отчислений в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь. Таким образом, поскольку налог на добавленную стоимость признается республиканским налогом, то в соответствии с Указом освобождение следует применять только в части налога, приходящегося на выручку от реализации информационных технологий и услуг по их разработке и без распределения между республиканским и местным бюджетами.
Материал подготовлен на основании разъяснений Министерства по налогам и сборам 10.02.2005
А вот какой ответ был МНС письмо №2-1-8/7078 В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 3 мая 2001 г. № 234 «О государственной поддержке разработки и экспорта информационных технологий» Белорусский государственный университет выступает инициатором создания научно-технологической ассоциации, главная цель которой - развитие разработки и экспорта информационных технологий, включая программные средства (программное обеспечение). Члены ассоциации освобождаются от налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет и в государственные внебюджетные фонды в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке, кроме налога на прибыль, который уплачивается в части указанной выручки по ставке 5 процентов, а также кроме отчислений в Фонд социальной защиты.y Таким образом; в отношении выручки от реализации программного обеспечения члены ассоциации освобождены от платежей в республиканский бюджет и государственные внебюджетные фонды. Учитывая то, что понятие «информационные технологии» не ограничивается только программным обеспечением, а также в соответствии с пунктом 2 Плана мероприятий по выполнению Указа Президента Республики Беларусь от 3 мая 2001 г. № 234, утвержденного заместителем Премьер-министра Республики Беларусь М.И.Демчуком 5 июля 2001 г., считаем, что толкование этого понятия находится в компетенции Комитета по науке и технологиям при Совете Министров Республики Беларусь (письмо указанного Комитета от 08.07.2002 № 04- 07/1102). Одновременно обращаем внимание на то, что вышеназванные налоговые льготы предоставлены только в части платежей, поступающих в республиканский бюджет. В связи с тем, что налог на добавленную стоимость является регулируемым налогом, т, е. в соответствии с процентным соотношением, устанавливаемым ежегодно для каждой области Законом о бюджете Республики Беларусь, частично поступает в республиканский, частично в местный бюджет, освобождению от налога подлежит та часть выручки от реализации информационных технологий, которая приходится, на платежи в республиканский бюджет. Указанная часть выручки определяется исходя из установленного вышеназванным Законом процента поступлений налога в республиканский бюджет. При этом суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве информационных технологий, и приходящиеся на указанную часть выручки, согласно пункту 2 статьи 15 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» относятся на затраты по производству этих технологий. Суммы «входного» налога, приходящиеся на часть выручки, облагаемой налогом, подлежат вычету в общеустановленном порядке Кроме того, платежами в республиканский бюджет являются также отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной, науки и отчисления средств пользователями автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемые единым платежом; чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом.
Беларусь
Люся23.10.2006 12:16:05
Если отказаться от льготы по ФСЗН, то теряется смысл вступления в ПВТ. Как вариант, хотелось бы иметь возможность применять параллельные варианты: льгота для большинства коллектива, за исключением 2-х или 3-х человек, которые думают о пенсии и не желают сегодня иметь высокую зарплату.
Беларусь
Люся23.10.2006 12:11:07
п.26 мне не понятен. Нужны разъяснения. Я бы не стала утверждать без специальных комментариев, что 9% - это для работников предприятий-членов ПВТ. В отношении п.27 тоже хотелось бы разъяснений.
Беларусь
Главбуся23.10.2006 12:04:04
И все же страховые взносы платит организация, а подоходный-физическое лицо. От льготы по ФЗСН можно и отказаться, если думать о пенсии. Но пока получить пенсию выше, чем от ср.заработка по РБ проблематично-макс размер ее ограничен. Да и дожить до нее надо.
Беларусь
Люся23.10.2006 11:21:45
Обратите внимание, что освобождение от НДС всё же 100%: (ст.8 Налогового Кодекса):
Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 2 января 2003 г. N 2/920
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 19 декабря 2002 г. N 166-З
Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года
(в ред. Законов Республики Беларусь от 22.07.2003 N 225-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 03.08.2004 N 309-З, от 29.10.2004 N 319-З, от 18.11.2004 N 338-З, от 31.12.2005 N 80-З, от 16.05.2006 N 110-З, от 29.06.2006 N 137-З)
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Раздел I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1 ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 8 вступает в силу со дня введения в действие Особенной части Налогового Кодекса Республики Беларусь (статья 1 Закона Республики Беларусь от 04.01.2003 N 184-З (ред. 01.01.2004)).
Статья 8. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
(в ред. Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 N 225-З)
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налоги на доходы; подоходный налог с физических лиц; экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; налоги на имущество; земельный налог; дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; оффшорный сбор; консульский сбор; Абзац исключен. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З. государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.
Льготы 12-го Декрета: 1. п.32: 100% освобождение от обязательной продажи валюты 2. п.22: 100% освобождение от НДС и других республиканских налогов, а именно: а) 100% освобождение от ЕН от выручки б) 100% освобождение от ЕН от ФОТ в) 100% по налогу на прибыль 3. п. 26 Подоходный 9%, со всех сумм 4. п. 27 льгота по ФСЗН
Декрет №12 ГЛАВА 6 ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА РЕЗИДЕНТОВ ПАРКА ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ
22. Резиденты Парка высоких технологий освобождаются от: налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, установленных законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на соответствующий финансовый (бюджетный) год, уплачиваемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности); налога на прибыль; налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности). 23. Резиденты Парка высоких технологий вправе отказаться на срок не менее календарного года от использования налоговой льготы, предусмотренной в абзаце четвертом пункта 22 настоящего Положения. 24. Земельные участки в границах Парка высоких технологий на период строительства на них резидентами этого Парка, но не более чем на три года, зданий и сооружений, предназначенных для осуществления их деятельности, не облагаются земельным налогом. 25. Основные средства и объекты незавершенного строительства резидентов Парка высоких технологий, расположенные на территории Парка, не облагаются налогом на недвижимость. 26. Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам, а также доходы резидентов Парка - индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9 процентов и в совокупный годовой доход не включаются. 27. Работники резидентов Парка высоких технологий и резиденты Парка - индивидуальные предприниматели в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному социальному страхованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента Парка высоких технологий, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы. При применении льготы, определенной в части второй настоящего пункта, пенсии работникам резидентов Парка высоких технологий и резидентам Парка - индивидуальным предпринимателям исчисляются за соответствующий период из расчета фактически уплаченных сумм обязательных страховых взносов. Работники резидентов Парка высоких технологий и резиденты Парка - индивидуальные предприниматели вправе не использовать льготу, предусмотренную в части второй настоящего пункта. 28. Резиденты Парка высоких технологий освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь для осуществления видов деятельности, названных в пункте 3 настоящего Положения. Перечень таких товаров утверждается Президентом Республики Беларусь. Использование резидентами Парка высоких технологий в течение двух лет с даты таможенного оформления товаров, в отношении которых были предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящего пункта, иначе, чем для осуществления видов деятельности, перечисленных в пункте 3 настоящего Положения, а также передача в собственность либо во владение, пользование и (или) распоряжение на основании гражданско-правовых сделок юридическим и физическим лицам в течение двух лет с даты их таможенного оформления допускаются при условии уплаты указанных таможенных платежей и выполнения других требований, предусмотренных законодательством. 29. Ставка для уплаты налога на доходы, получаемые иностранными юридическими лицами, не осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий, составляет 5 процентов, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь. 30. Оффшорный сбор не взимается с резидентов Парка высоких технологий при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам). 31. При расчете ставки арендной платы, уплачиваемой резидентами Парка высоких технологий на территории Парка, к базовой ставке арендной платы, определенной в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30 сентября 2002 г. № 495 «О совершенствовании порядка определения размеров арендной платы и передачи в безвозмездное пользование общественных, административных и переоборудованных производственных зданий, сооружений и помещений, находящихся в государственной собственности» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 112, 1/4050), применяется понижающий коэффициент 0,5. 32. Не подлежит обязательной продаже иностранная валюта, полученная резидентами Парка высоких технологий от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 3 настоящего Положения.
2. п.2.2: 100% освобождение от НДС, только в части республиканских процентов, а местный процент заплатить придется. Да я согласна, в части кредитов, но не только ж молодежь работает.
Беларусь
Люся23.10.2006 11:01:56
Как правило, молодежь озабочена не стажем, а получением кредита на жилье.
Итак, давайте перечислим льготы 234-го Указа: 1. п.4: 100% освобождение от обязательной продажи валюты 2. п.2.2: 100% освобождение от НДС и других республиканских налогов, а именно: а) 100% освобождение от ЕН от выручки б) 100% освобождение от ЕН от ФОТ в) Льгота в размере 19% по налогу на прибыль
Беларусь
Люся23.10.2006 10:55:32
Давайте сравним Указ № 234 и Декрет № 12: Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 7 мая 2001 г. N 1/2614
УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 3 мая 2001 г. N 234
О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКЕ РАЗРАБОТКИ И ЭКСПОРТА ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
В целях совершенствования организационно-экономических и социальных условий проведения разработок и экспорта современных информационных технологий, а также предотвращения оттока специалистов, занятых в этой области, ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Белорусскому государственному университету выступить инициатором создания в установленном порядке научно-технологической ассоциации (далее - ассоциация), главной целью которой будет развитие разработки и экспорта информационных технологий. 2. Установить, что: 2.1. членами ассоциации могут быть юридические лица, в том числе предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, основным видом деятельности которых является разработка информационных технологий, включая программные средства (программное обеспечение); 2.2. члены ассоциации освобождаются от налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет и в государственные внебюджетные фонды в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке, кроме налога на прибыль, который уплачивается в части указанной выручки по ставке 5 процентов, а также кроме отчислений в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты. 3. Рекомендовать местным Советам депутатов освобождать членов ассоциации от налогов, сборов и иных обязательных платежей в местные бюджеты и государственные внебюджетные фонды в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке. 4. Освободить членов ассоциации от обязательной продажи иностранной валюты, полученной от экспорта информационных технологий и услуг по их разработке. 5. Белорусскому государственному университету совместно с Государственным комитетом по науке и технологиям, Государственным центром безопасности информации при Президенте Республики Беларусь, Национальным центром правовой информации Республики Беларусь до 1 декабря 2001 г. в установленном порядке внести в Совет Министров Республики Беларусь проект государственной программы развития разработки и экспорта информационных технологий, предусмотрев в нем комплекс мероприятий по подготовке и переподготовке специалистов в области информационных технологий. 6. Минским горисполкому и облисполкому в установленном порядке предоставить помещения для размещения ассоциации. 7. Совету Министров Республики Беларусь: до 1 января 2002 г. представить Президенту Республики Беларусь информацию о ходе выполнения настоящего Указа; в 3-месячный срок принять меры по приведению законодательства в соответствие с настоящим Указом. 8. Настоящий Указ вступает в силу со дня его официального опубликования.
Да под Ассоциацией я понимаю, инфопарк и льготы там тоже есть Указ №234 от 03.05.01, но чуточку меньше льгот. Так что всетаки интересней будет и на перспективу
Беларусь
AZ23.10.2006 10:35:29
Главбуся, если по ассоциацией понимается ИНФОПАРК, то Ваш ответ неверен.
Беларусь
Главбуся23.10.2006 10:30:23
Льготы применяются тоько для резидентов Парка высоких технологий. Ассоциация-просто общественная организация. Для нее льгот не предусмотрено. Как минимум, чтобы получить льготы-надо зарегистрироваться а парке.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»