Не раз этот вопрос обсуждался.Помогите,разъясните. Вопрос № 6857 (задан 15.11.2006). Рубрика «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» Если ЧУП зарегистрировано в июне ,то какой период можно предусмотреть учетной политикой для списания организационных расходов (97 счет),если мы не уложимся их списать декабрем месяцем отчетного года ?И какие проводки правильно составить в случае отсутствия доходов в декабре месяце отчетного года ? ОТВЕТ: В соответствии с подп.41.1 п.41 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, в редакции постановления МНС РБ от 30.01.2006 № 16, затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации, по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются (признаются) в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем с момента начала осуществления деятельности, производства, работы цехов и агрегатов. Поэтому организация может предусмотреть, к примеру, списание произведенных до начала осуществления деятельности затрат в течение года с момента начала осуществления деятельности, производства или начала работы цехов и агрегатов. Если этот год для списания будет приходится на 2006 и 2007 календарные годы, то и в 2007 году, такие затраты будут учитываться при налогообложении прибыли. Пункт 14 Инструкции, согласно которому выявленные в текущем отчетном периоде суммы прибыли (убытков) прошлых отчетных периодов, приведшие к занижению (завышению) суммы налога на прибыль за такие периоды, учитываются для целей налогообложения в уточненной налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, представляемой за период, к которому относятся в соответствии с настоящей Инструкцией указанные суммы, не применяется. Если на конец 2006 года списание затрат по пусковым работам не произведено, то они продолжают учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов». Выявленные в текущем отчетном периоде суммы прибыли (убытков) прошлых отчетных периодов, приведшие к занижению (завышению) суммы налога на прибыль за такие периоды, учитываются для целей налогообложения в уточненной налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, представляемой за период, к которому относятся в соответствии с настоящей Инструкцией указанные суммы. На вопрос ответил консультант Прохожая Валентина Александровна
Вообще, деятельность - это какая-либо активность, направленная на определённый результат :) Я и не говорила, что предоплата является деятельностью, я усомнилась, что усилия сотни человек в разных сферах предприятия ещё не считается деятельностью))) Но это уже философия, как говорится.
Беларусь
Светла23.11.2006 13:54:09
Предоплата - это не деятельность.Повторяюсь, мнению юриста такое же, деятельность это ВЫРУЧКА (по оплате или по отгрузке в зависимости от уч.пол.)В нормативке не припоминаю определение деятельности. Кроме того, пока в отчетах в налоговую не покажете выручку, считают, что НЕТ деятельности.
Беларусь
СветаZ23.11.2006 13:26:14
Когда продукция выйдет, а это будет примерно ч-з полгода, никаких проблем списать всё это сразу на себестоимость, и растягивать ничего не придётся. Хотелось бы ВСЕ затраты по момента выпуска держать на 97 (в т.ч. общехоз.), но можно ли только вписав это в УП? Потом, всё-таки где-то написано, что момент начала осуществления деятельности - это выпуск? 100 человек работает полгода, деньги приходят немаленькие (правда, не выручка, а предоплата), а считается, деятельность ещё не осуществляется?
Беларусь
Светла23.11.2006 13:15:12
Про ваш пример. Вы правы на сч.97,но работа отделов сбыта без отгрузки (по отгрузке)или денег (по оплате) это еще не деятельность.Поступила бы как описала раньше, а если суммы очень большие, то сроки списания растянула бы на 9 месяцев и еще в ГОрод позвонила бы.
Беларусь
Светла23.11.2006 13:10:21
СветаZ, считаю, что нет нарушений. Позвоните в ГОРОД.ИМНС. Должны разъяснить
Беларусь
СветаZ23.11.2006 12:41:55
Важно ещё, чтобы положения УП не противоречили законодательству.
На семинаре Осипова (всколь) сказала читайте Инструкцию и действуйте согласно. Считаю, чо надо предусмотреть в уч. политике расходы буд.периода, все, что было перечислено в вопросе(сч.97), списывать в течении 3или 6 месяцев с момента деятельности пр-я, т.е. получения выручки по уставной деятельности.Сегодня налоговики спрашивают «А что в учетной политике?», т.е. это далеко не последний документ,Закон о б.у. обязывает нас работать в соответствии с уч.пол.ПОэтому относительно заполнения приложения - считаю, что в этом нет необходимости.Это ведь не ошибка, а исполнение законод.акта(инструкции)и внутреннего документа- учет.полит.
Беларусь
Alla23.11.2006 12:01:59
У меня аналогичная ситуация, больная тема. Предприятие зарегистрировалось 28.09.2006 г. Находимся в стадии получения лицензии, до ее получения ни какой выручки быть не может. В лучшем случае мы получим выручку в следующем году. Тоже голову ломаю, как правильно все оформить, закрыть год правильно(баланс без убытка, потому что расходы фактически являются расходами на освоение нового прооизводства. Давали много разъяснений, мнения противоположны. Как сделать правильно? Бооооооооольшой вопрос!
Беларусь
СветаZ23.11.2006 11:45:49
Пример. Фирма зарегистрировалась 01.12.2006г. Производство. Сразу стал работать отдел сбыта, и с декабря стали поступать предоплаты. Всё равно считается, что деятельность не началась и затраты на 97?
Беларусь
Fil23.11.2006 11:29:50
Начало осуществления деятельности - начало выпуска продукции, отгрузки товаров (если торговля).
Беларусь
СветаZ23.11.2006 11:16:35
Надеюсь, тёзка меня простит, что пользуюсь её топиком. Хотелось бы понять, что можно считать «моментом начала осуществления деятельности»?
Беларусь
СветаZ23.11.2006 10:31:26
Я тоже понимаю, что расходы надо учитывать на 97-м до начала деятельности и переносить на след.год. Хотя раньше читала другие мнения, что в конце года 97 надо закрывать.
Беларусь
HD23.11.2006 10:02:15
Я так понимаю, что это она к тому, что если вы списали расходы по объектам, по которым пока нет доходов, то их корректировать на 97 и предоставлять уточнённые за прошлый год.
Не понимаю последнее предложение.Перед эти было написано , что пункт 14 Инструкции не применяется ,а последнее предложение копирует преддыдущее, или я ничего не понимаю . Помогите .
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»