В стоимость прививки населению коммерческие мед.центры должны включать НДС?
Беларусь
Люся23.11.2006 16:11:45
Продолжение: Согласно статье 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 г. N 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с учетом изменений и дополнений) объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. N 115 (с учетом изменений и дополнений). В соответствии с подпунктом 2.2.16 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 г. N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 03-02-07/300 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Основные положения), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются обязательные отчисления от всех видов оплаты труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции (работ, услуг), независимо от источников выплат, по установленным законодательством нормам в Фонд социальной защиты населения и государственный фонд содействия занятости. Пунктом 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 г. N 1297 (с изменениями и дополнениями), установлено, что объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, за исключением выплат, указанных в пункте 3 настоящего Положения. На основании подпункта 2.2.18 Основных положений в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются страховые взносы по видам обязательного страхования.
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Оплачены услуги медицинского учреждения по вакцинации от гриппа работников организации 60 51 250000 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету Отражены расходы на услуги по вакцинации от гриппа работников организации в составе внереализационных расходов
(250000 - 38136) 92-2 60 211864 Акт о выполненных работах (оказанных услугах), список сотрудников, сделавших вакцинацию, приказ руководителя, счет-фактура по НДС (СФ-1) Отражен уплаченный НДС 18-3 60 38136 Акт о выполненных работах (оказанных услугах), счет-фактура по НДС (СФ-1), книга покупок, платежное поручение Предъявлен к зачету уплаченный НДС 68-2 18-3 38136 Акт о выполненных работах (оказанных услугах), счет-фактура по НДС (СФ-1), книга покупок, платежное поручение, бухгалтерская справка-расчет Начислен НДС
(211864 х 18%) 92-3 68-2 38136 Бухгалтерская справка-расчет Удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН
(250000 х 1%) 70 69 2500 Заявление работников, расчетно-платежная ведомость Начислен обязательный страховой взнос в ФСЗН
(250000 х (29% + 6%)) 44 69 87500 Бухгалтерская справка-расчет Начислен страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (условно)
(250000 х 2%) 44 76 5000 Бухгалтерская справка-расчет Отражено сальдо внереализационных доходов и расходов (без учета других операций)
Л.Н.СОКОЛОВА Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 18.09.2006
Беларусь
LF23.11.2006 16:04:14
Постановление № 623 с 1.01.2006 не действует. А по Указу Президента от 31.12.2005 г. N 654 «Об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации медицинских услуг» обороты по реализации всех медицинских услуг, за исключением услуг по предоставлению медико-социальной помощи по уходу за больными при стационарном лечении, оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, подлежат обложению НДС. Так что платить придется за укол с НДС. Кроме того обложить ФСЗН и чрезвычайным налогом. А подоходным - если выйдет за рамки матпомощи, подарков и т.п. счастья в размере 150 БВ. Не болейте, граждане...
Беларусь
Люся23.11.2006 15:59:30
ааааааааааааааа!!!!!!!! Мне жалко денюшек...:(((( Торговая организация в период с октября по ноябрь за счет собственных средств проводит вакцинацию своих работников от гриппа. Расходы организации по оплате медицинскому учреждению услуг по проведению вакцинации работников согласно заключенному договору с медицинским учреждением на предоставление работникам организации медицинских услуг составили 250000 руб., в том числе НДС 38136 руб. (условно). Согласно приказу руководителя организации стоимость услуг по вакцинации от гриппа включается в доход работников в качестве материальной помощи, не подлежащей обложению подоходным налогом, в пределах 150 базовых величин. Организация удержала на основании заявлений работников обязательный страховой взнос в ФСЗН в размере 1%. Организация начисляет и уплачивает страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 2% (условно) <*>. -------------------------------- <*> Начисление и выплата заработной платы работникам организации в данной ситуации не рассматриваются.
Статьей 226 Трудового кодекса Республики Беларусь от 26.07.1999 г. N 296-З (с учетом изменений и дополнений) определено, что наниматель обязан обеспечивать охрану труда работников, в том числе организацию, в соответствии с установленными нормами санитарно-бытового обеспечения, медицинского и лечебно-профилактического обслуживания работников. Согласно статьям 19, 37 Закона Республики Беларусь от 23.11.1993 г. N 2583-ХII «О санитарно-эпидемическом благополучии населения» (с учетом изменений и дополнений) организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с осуществляемой ими деятельностью обязаны в том числе осуществлять санитарно-гигиенические и противоэпидемические мероприятия, направленные на предупреждение и ликвидацию загрязнения среды обитания человека, оздоровление условий труда, быта и отдыха населения, на улучшение условий воспитания и обучения детей, предупреждение возникновения и распространения заболеваний. Юридические и физические лица должны своевременно и в полном объеме проводить организационные, инженерно-технические, медицинские, санитарно-гигиенические, противоэпидемические и другие мероприятия в целях предупреждения возникновения и недопущения распространения заболеваний и отравлений людей. В целях предупреждения инфекционных заболеваний учреждения здравоохранения осуществляют обязательные профилактические прививки. Перечень профилактических прививок, порядок и сроки их проведения, а также группы населения, подлежащие прививкам, определяются республиканским органом государственного управления, ведающим вопросами охраны здоровья. Пунктами 2, 3 Инструкции по вакцинопрофилактике гриппа у взрослых и детей, утвержденной Постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 01.11.2000 г. N 48, определено, что наряду с защитой всех групп населения основное внимание уделяется профилактике гриппа среди особо нуждающихся категорий. Еще одной категорией являются группы населения высокого риска заражения гриппом: медицинский персонал, работники сферы бытового обслуживания, торговли и общественного питания, транспорта, учебных заведений, воинские контингенты, учащиеся. Прививки против гриппа в Республике Беларусь должны проводиться ежегодно в предэпидемический по гриппу период с октября по ноябрь. В соответствии с пунктом 30 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция N 16), определено, что плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь объектов. Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов после отражения их в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при приобретении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после получения и оплаты объектов. Вычет суммы НДС, предъявленной к оплате продавцом, производится в том налоговом периоде, в котором наступает право на вычет НДС в соответствии с настоящей Инструкцией, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот налоговый период. Пунктом 2 Инструкции N 16 определено, что собственное потребление непроизводственного характера объектов, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения - любое потребление объектов, за исключением отнесения на затраты и внереализационные расходы, участвующие в исчислении облагаемой налогом прибыли, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц и налогом на доходы. В соответствии с подпунктом 5.1.1 Инструкции N 16 объектом налогообложения признаются обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь, включая, в том числе, обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения. Согласно п. 1, подп. 40.17 Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.02.2006 г. N 33 (с изменениями и дополнениями), плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица, на которых в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21.12.1991 г. N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) возложена обязанность уплачивать подоходный налог. К таким лицам относятся в том числе граждане Республики Беларусь. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы, в частности не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. На основании подпункта 6.13.6 Состава фонда заработной платы для исчисления чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости (приложение 3 к Закону Республики Беларусь от 31.12.2005 г. N 81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год») к прочим выплатам и расходам, не включаемым в состав фонда заработной платы, относятся расходы по оплате услуг поликлиник и других медицинских учреждений по договорам, заключенным с этими учреждениями на предоставление своим работникам медицинских услуг (за исключением услуг, указанных в подпункте 5.8 пункта 5 настоящего приложения). Согласно статье 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 г. N 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с учетом изменений и дополнений) объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выра
Беларусь
Люся23.11.2006 15:52:50
В счете у нас эти медицинские услуги с НДС.:((( Кто прав? :((( Вопрос: Освобождается ли от НДС оказание платных услуг населению по прививкам от гриппа?
Ответ: В соответствии с Законом Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» и Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением ГНК РБ от 29.06.2001 г. N 94 (в редакции Постановления МНС РБ от 31.01.2003 г. N 6) (далее - Инструкция), освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, оказываемых предприятиями, имеющими статус медицинских, (ветеринарных) учреждений, врачами и ветеринарными, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской или ветеринарной практики, за исключением косметологических услуг нелечебного характера. В Перечень медицинских услуг, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.05.2003 г. N 623, в раздел «организационно-административные услуги в области здравоохранения» включены услуги по организации и проведению массовой иммунизации населению. В этой связи освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги населению по прививкам от гриппа, оказываемые медицинскими учреждениями или врачами, имеющими лицензию на осуществление частной медицинской практики.
По материалам, подготовленным специалистами отдела методологии косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам 16.12.2003
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»