Привет всем! нам из РФ произведена передача имущественных прав (потом отражаем в строке 13 декларации) в ноябре, но предоплату им (в РФ) мы отправили в октябре, соответственно, начислив в октябре и НДС (т/к по оплате). Вопрос : в книге покупок и к зачету эту сумму брать в ноябре и дата приобретения и № акта указывать или приводить сведения по оплате в этой строке (т/е № валютной платежки и дата)? Помогите, пожалуйста!
Момент фактической реализации- на дату оплаты, НДС к оплате - не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем оплаты нерезиденту. К вычету - в месяце уплаты НДС
Беларусь
tasha->Игорю04.12.2006 12:32:05
вы не правы. Моментом фактич. реализации признается дата оплаты, не важно предварительная или последующая. И получение объекта в данном случае роли не играет.
ВОПРОС: Пунктом 2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (с учетом изменений и дополнений, далее - Инструкция № 16), определено, что объекты для исчисления НДС - это товары, работы, услуги, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, основные средства, если иное не установлено данной Инструкцией. Всегда ли влияют факт непосредственной отгрузки объектов (или их выполнения, оказания, если объект - работа или услуга), а также факт передачи (если объект - имущественные права) на момент определения фактической реализации для целей исчисления налога на добавленную стоимость? ОТВЕТ: Пунктом 13 Инструкции № 16 определено, что момент фактической реализации объектов для исчисления налога определяется как приходящийся на налоговый период (каждый календарный месяц): - либо если в соответствии с учетной политикой выручка определяется по оплате отгруженных объектов - день зачисления денежных средств (включая частичную оплату) от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации объектов за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств (включая частичную оплату) в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов покупателю, за исключением задолженности, отсроченной по постановлениям Совета Министров РБ; - либо если в соответствии с учетной политикой выручка определяется по отгрузке объектов - день отгрузки объектов и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Один из вышеуказанных методов определения момента фактической реализации объектов устанавливается учетной политикой по всем операциям по реализации объектов и изменению в течение календарного года не подлежит. Моментом выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и др.) Моментом отгрузки товаров признается день их отпуска со склада. Из вышеприведенных норм Инструкции № 16 видно, что момент фактической реализации привязывается к обязательному факту отгрузки объектов, но бывают случаи, когда момент фактической реализации может наступить уже при получении (перечислении) денежных средств, независимо от того, что товары не отгружались, работы не выполнялись, услуги не оказывались, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности не передавались. Так, согласно подп.13.2 Инструкции № 16 при реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты этих объектов с учетом положений подп.13.2 Инструкции № 16. Моментом фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии в соответствии с Декретом Президента РБ от 02.03.2000 № 8 «Об особенностях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии» является приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств покупателем этих энергоносителей на счет налогоплательщика. Согласно подп.13.3 Инструкции № 16 моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (моментом передачи арендодателем объекта аренды арендатору) является день наступления права на получение платы, определенный договором аренды. Моментом передачи имущественных прав на объект интеллектуальной собственности является день наступления права на получение платы в соответствии с договором. Таким образом, при реализации вышеуказанных объектов момент фактической реализации не ставится в зависимость от факта отгрузки данных объектов.
16.06.2006 г. Игорь Сакович, экономист Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 23, 2006 г.
Беларусь
Игорь04.12.2006 12:22:21
А я считаю, что нужно принимать к вычету , когда будет передача прав (т/е датой вступления прав)
Беларусь
tasha01.12.2006 12:59:13
ВОПРОС: Организация приобрела у нерезидента РБ на территории Республики Беларусь имущественные права на объект интеллектуальной собственности (изобретение). От стоимости этого приобретения исчислен и уплачен в бюджет НДС.
Необходимо ли для принятия к вычету уплаченной суммы налога требовать у нерезидента РБ счет-фактуру по НДС?
ОТВЕТ: Согласно п.4 ст.16 Закона РБ «О налоге на добавленную стоимость» (в ред. Закона от 31.12.2005 № 80-З) налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, либо на основании оформленных таможенных деклараций и копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь.
В соответствии с п.2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (с учетом изменений и дополнений, далее - Инструкция № 16), положения этой Инструкции в части порядка вычета суммы налога, уплаченной при приобретении объектов, применяются также в отношении суммы налога, исчисленной плательщиком при приобретении объектов у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, если иное не установлено Инструкцией № 16.
Исходя из нормы п.44 Инструкции № 16 при приобретении объектов у нерезидентов на территории Республики Беларусь вычету подлежит не предъявляемая продавцом-нерезидентом сумма НДС, а сумма налога, исчисленная покупателем. Таким образом, основанием для вычета НДС документы, предъявленные продавцом - нерезидентом РБ, не являются. В указанном случае вычет производится на основании платежного документа. Д-т 08 - К-т 60 - на стоимость имущественных прав на объект интеллектуальной собственности; Д-т 60 - К-т 51, 52 - произведена оплата нерезиденту РБ; Д-т 18 - К-т 68 - исчислен НДС от стоимости покупки, произведенной у нерезидента РБ на территории РБ; Д-т 04 - К-т 08 - отражена стоимость имущественных прав на объект интеллектуальной стоимости в составе нематериальных активов; Д-т 68 - К-т 51 - уплачен НДС в бюджет; Д-т 68 - К-т 18 - принят к вычету исчисленный НДС (проводки составлены редакцией журнала). Счета-фактуры составляются плательщиками Республики Беларусь по выполненным (оказанным) ими работам (услугам). В рассматриваемом же случае исполнитель работ не является плательщиком Республики Беларусь, а имущественные права на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с п.2 Инструкции № 16 не относятся к работам (услугам), а признаются нематериальными активами. 21.07.2006 г. Наталья Нехай, главный государственный налоговый инспектор Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь --- Вобщем, у Вас нет документов на первичных документов на приобретение от ПРОДАВЦОВ, в которых они бы бы указывали сумы НДС. Вы сами исчисляете НДС и платите его. И для вычета такого НДС не важно, получили ВЫ данные права или нет. Имеет место только факт оплаты нерезиденту, чтобы наступил момент фактической реализации и была определена дата и курс, применяемые для исчисления НДС. Я бы на Вашем месте в строке «дата приобретения и номер документа» поставила дату оплаты нерезиденту и номер валютного п.п., а в строке по оплате- 22-е число месяца, следующего за датой предоставления декларации за октябрь - то есть срок уплаты НДС (22.11.2006)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»