ЛЮДИ!!! Я понимаю- у все отчеты и т.д. и т.п. Но все-таки может подскажете ответ на ЭЛЕМЕНТАРНЫЙ вопрос. Как брать к зачету НДС по приобретенной справочно-аналитической системе? Частями или сразу? А то в самой САС прочитала разъяснения Ванкевича, что частями, но это было аж в 2004 году. Всем спасибо заранее.
Производственная организация заключила с организацией-разработчиком договор на разработку компьютерной программы. Согласно договору исключительные права на создаваемый объект принадлежат разработчику. Стоимость разработанной компьютерной программы - 1416000 руб., в том числе НДС 216000 руб. В следующем месяце по просьбе организации разработчик осуществил доработку компьютерной программы. Стоимость доработки программы - 129800 руб., в том числе НДС 19800 руб. Согласно приказу об учетной политике срок полезного использования компьютерной программы установлен организацией в 60 месяцев (5 лет), расходы будущих периодов списываются ежемесячно на себестоимость продукции равномерными долями в течение срока, к которому относятся те или иные расходы.
Пунктом 2 Положения по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденного Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 г. N 118 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Положение), установлено, что нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы: идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы; используемые в деятельности организации; способные приносить организации будущие экономические выгоды; срок полезного использования которых превышает 12 месяцев; стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием); при наличии документов, подтверждающих права правообладателя. При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами и являются расходами организации. В соответствии с пунктом 5 Положения в состав нематериальных активов организации не включаются экземпляры произведений, содержащихся на материальных носителях, в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ, базы данных, приобретаемые и используемые для собственного потребления. При этом экземпляры произведений в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов будущих периодов, если они содержат прикладные программы для ЭВМ и компьютерные базы данных. В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, затраты по доработке компьютерной программы также подлежат учету в составе расходов будущих периодов и должны увеличивать стоимость разработанной компьютерной программы. Списание затрат по доработке компьютерной программы необходимо производить в течение установленного срока пользования программой. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с учетом изменений и дополнений), на счете 97 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами предприятия либо нормативными правовыми актами. Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» производственные расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализацию» и других равными частями согласно утвержденной учетной политике организации. Расходы будущих периодов по предварительно оплаченным суммам подписки на научно-техническую литературу, арендной платы и так далее списываются ежемесячно на затраты производства или расходы на реализацию равномерными долями в течение срока, к которому относятся те или иные расходы. В соответствии с пунктом 5 Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.12.2003 г. N 176, подлежащие оплате суммы налога на добавленную стоимость отражаются по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (по соответствующим субсчетам) в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других - по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, материальным ценностям, товарам, принятым работам, услугам. Пунктом 30 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (далее - Инструкция), установлено, что плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им объектов. Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов после отражения их в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при приобретении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после получения и оплаты объектов. Согласно пункту 32 Инструкции налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении плательщиком объектов, либо на основании оформленных таможенных деклараций и копий расчетных или иных документов, подтверждающих факт уплаты налога по объектам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь. В рассматриваемой ситуации к отдельным субсчетам открыты субсчета второго порядка, а именно к субсчету 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»: 18-3-1 «Подлежащий оплате налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»; 18-3-2 «Оплаченный налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»; к субсчету 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»: 68-2-1 «Налог на добавленную стоимость».
Е.В.КОМАНДИРОВА Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 24.06.2004
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»