Представительство ин. компании в РБ не осуществляет хозяйственную деятельность, поэтому при приобретении ОС, МБП и Материалов НДС относится на увеличение стоимости приобретаемого имущества. В настоящее время планируется продажа бывших в употреблении более 1 года ОС, МБП и Материалов (ПК, мебель, телефон…) по остаточной стоимости. Можно ли выделить из остаточной стоимости НДС (по ставке указанной в документах приобретения) и взять к зачету при уплате НДС начисленного при продаже ОС, МБП и Материалов?
А нельзя эту ситуацию под вот этот пункт закона применить? Ст.3 Обороты по реализации товаров (работ, услуг),освобождаемые от налогообложения п.1.17. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, приобретенных для собственного потребления непроизводственного характера, если суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе), относятся на увеличение их стоимости. Данное положение применяется и в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, приобретенных без налога на добавленную стоимость.
Беларусь
Ольга-Salashik04.04.2007 12:47:07
Спасибо большое.
Беларусь
Ольга04.04.2007 12:45:45
Меня больше НДС интересует,так как налога на прибыль у меня нет,я продаю по остаточной стоимости.
Беларусь
Salashik04.04.2007 12:43:59
С 21.02.07г. отменена инстр по НДС, соотв-но в 2007 году вы на реализуемые ОС должны сверху начислить НДС по ставке 18%, т.к. нормы по Предст-м в Законе по НДС нет. сегодня по данному вопросу консультир-сь в Заводской ИМНС.
Беларусь
"Анонимно"04.04.2007 12:31:43
В соответствии с пунктом 11 Инструкции N 92-1 удержанная сумма налога на доходы, подтвержденная справкой налогового органа по месту нахождения налогового агента, подлежит зачету в счет предстоящих платежей иностранной организации по налогам, сборам (пошлинам), если ее деятельность на территории Республики Беларусь осуществляется (будет признана как осуществляемая) через постоянное представительство, либо возврату в порядке, установленном законодательством. Справка выдается в двух экземплярах (первый экземпляр передается налоговому агенту, второй направляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту осуществления деятельности через постоянное представительство). Справка выдается налоговому агенту по форме согласно приложению 1 к Инструкции N 92-1 в течение трех рабочих дней после уплаты налога в бюджет без письменного заявления налогового агента или иностранной организации, если документы, имеющиеся в распоряжении налогового органа, позволяют однозначно определить наличие постоянного представительства иностранной организации на территории Республики Беларусь. В ином случае справка выдается по заявлению налогового агента или иностранной организации. Аналогичная норма предусмотрена также пунктом 19 Инструкции N 92-2: при включении в сумму прибыли иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство, доходов, с которых в соответствии со статьей 10 Закона был фактически удержан и перечислен в бюджет налог, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму удержанного налога на доходы. В случае если сумма удержанного в налоговом периоде налога на доходы превышает сумму налога на прибыль за этот период, сумма излишне уплаченного налога на доходы подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату в соответствии с законодательством. Указанный порядок зачета налога на доходы в счет уплаты налога на прибыль действовал и в декабре 2005 года с тем лишь отличием, что не была предусмотрена обязанность написания заявления налоговым агентом или иностранной организацией для получения указанной справки от налогового органа. Если у иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство, отсутствует задолженность по налогу на прибыль, она может вернуть переплаченную сумму налога на доходы. Пунктом 8 статьи 60 главы 7 Налогового кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней. Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Н.Н.ГУБАНОВА Центр бухгалтерской аналитики 01.11.2006
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2006 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"04.04.2007 12:31:17
На момент продажи здания (декабрь 2005 года) действовала редакция Инструкции N 92-1 с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.09.2005 г. N 91. В подпункте 4.6.9 Инструкции N 92-1 было установлено, что под доходами от отчуждения недвижимого имущества следует понимать доход, образуемый в виде разницы между выручкой иностранного юридического лица от реализации недвижимого имущества и остаточной стоимостью недвижимого имущества. Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как сумма фактически произведенных затрат на приобретение недвижимого имущества с учетом переоценки, проводимой в соответствии с законодательством Республики Беларусь, и амортизационных отчислений, определяемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Расчет суммы амортизационных отчислений, составленный в произвольной форме, представляется в налоговый орган вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы. В расчете указываются сумма фактически произведенных затрат на приобретение недвижимого имущества, подтвержденная в порядке, установленном пунктом 5 Инструкции N 92-1, дата принятия недвижимого имущества к учету иностранным юридическим лицом (при отсутствии данных о дате постановки иностранным юридическим лицом недвижимого имущества на учет принимается дата, указанная на договоре приобретения недвижимого имущества). Расчет и налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы должны быть подписаны руководителем и заверены печатью иностранного юридического лица либо подписаны уполномоченным представителем иностранного юридического лица (доверенность прилагается к указанным документам). Таким образом, в декабре 2005 года покупатель здания, представив в налоговый орган соответствующие документы, должен был удержать налог на доходы из цены реализации здания за вычетом затрат на приобретение недвижимого имущества с учетом переоценки и амортизационных отчислений. Следует отметить, что в настоящее время сумма переоценки не исключается при исчислении налога на доходы. В соответствии с Конвенцией между Союзом Советских Социалистических Республик и Соединенными Штатами Америки по вопросам налогообложения, подписанной 20.06.1973 г. в г.Вашингтоне, доходы от коммерческой деятельности, извлекаемые в одном Договаривающемся Государстве лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, облагаются налогами в первом Договаривающемся Государстве, только если они извлекаются через представительство. При реализации недвижимости на территории Республики Беларусь иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, должна исчислить и уплатить в бюджет Республики Беларусь налог на прибыль. Согласно пункту 10 Инструкции об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.10.2003 г. N 92 (далее - Инструкция N 92-2), налогообложению подлежит прибыль иностранной организации, полученная через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, и представляющая собой сумму прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг), а также иных ценностей и имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.
Беларусь
Че04.04.2007 12:30:58
Вопрос: В октябре 2000 года резидент США приобретает в Республике Беларусь в собственность здание. В апреле 2001 года он открывает в Республике Беларусь представительство и передает ему на баланс здание для сдачи в аренду офисных площадей. Представительство начисляет амортизацию по этому зданию, а также ежегодно производит переоценку его стоимости в соответствии с законодательством. В декабре 2005 года представительство продает здание. Покупатель уплачивает налог на доходы иностранных юридических лиц (далее - налог на доходы) от всей стоимости здания по договору купли-продажи, а оставшуюся сумму перечисляет на счет представительства. Представительство исчисляет и уплачивает в бюджет НДС по данной операции. От какой суммы следовало удержать покупателю здания налог на доходы? Как представительству вернуть переплаченный налог на доходы? Какие документы необходимо представить представительству в налоговую инспекцию для подачи заявления на возврат налога на доходы? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: Налогообложение операций с недвижимым имуществом, находящимся в собственности иностранных юридических лиц на территории Республики Беларусь, зависит от того, приводит ли деятельность нерезидента на территории Республики Беларусь к образованию постоянного представительства для целей налогообложения. Под постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, для целей налогообложения понимается обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществляется предпринимательская деятельность иностранной организации на территории Республики Беларусь (пункт 3 статьи 7 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон). Нерезидент, эксплуатирующий и сдающий в аренду объект недвижимости на территории Республики Беларусь, будет признаваться постоянным представительством для целей налогообложения и уплачивать самостоятельно налоги по этой деятельности в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Согласно пункту 10 главы 5 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.10.2003 г. N 92 (далее - Инструкция N 92-1), доходами от источников в Республике Беларусь являются доходы (в том числе авансовые платежи), начисляемые (выплачиваемые) иностранной организации юридическим лицом Республики Беларусь. Доходы от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, признаются доходами от источников в Республике Беларусь независимо от наличия открытого в Республике Беларусь представительства и выплаты (начисления) доходов этим представительством или связи получения указанных доходов с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство на территории Республики Беларусь.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»