Впервые сталкиваюсь с оказанием услуг на территории РФ. Подскажите, плиз, цена формируется с нулевой ставкой НДС, россияне уплачивают НДС на территории РФ? Или есть какие-то особенности? Очень срочно нужна информация!! Услуги - это шеф-монтаж по сборке оборудования.
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Отражено поступление вознаграждения
(22000 росс.руб. x 78,54) 52 76 1727880 Платежное поручение, выписка банка по валютному счету Отражено в составе операционных доходов лицензионное вознаграждение
(25960 росс.руб. x 78,54) 76 91-1 2038898 Лицензионный договор, бухгалтерская справка-расчет Списана сумма НДС, удержанная резидентом РФ
------------------------------ <*> Дальнейшее налогообложение не рассматривается. <**> Результат от реализации отражен без учета расходов по регистрации лицензионного договора, подлежащих списанию в отчетном месяце.
Е.В.КОМАНДИРОВА Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 24.07.2006
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2006 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"18.04.2007 11:47:58
Организация-правообладатель (лицензиар) (резидент РБ) передала право на использование нового промышленного образца резиденту РФ (лицензиату) сроком на 2 года. В соответствии с условиями договора вознаграждение в виде периодического платежа (роялти) выплачивается ежемесячно в размере 5% от объема реализуемой лицензиатом продукции, изготовленной с использованием промышленного образца. В отчетном месяце периодический платеж (роялти) за использование промышленного образца составил 25960 росс.руб., в том числе НДС по ставке 18% - 3960 росс.руб. На валютный счет лицензиара в отчетном месяце поступил периодический платеж (роялти) за использование промышленного образца в размере 22000 росс.руб. в установленный договором срок. Лицензиат, выступающий в качестве налогового агента в соответствии с российским налоговым законодательством, удержавший и уплативший НДС в российский бюджет, предоставил документы, подтверждающие удержание НДС в России. Амортизационные отчисления промышленного образца в части, переданной лицензиату за отчетный месяц, составили 25000 руб. Для правообладателя (лицензиара) передача прав является второстепенным видом деятельности. В соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете методом «по оплате». Курс российского рубля, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату получения оплаты, составил 78,54 руб. за 1 росс.руб.
В соответствии со статьей 980 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 г. N 218-З (с учетом изменений и дополнений) (далее - Кодекс) к объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности, в частности изобретения, полезные модели, промышленные образцы. Согласно пункту 1 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 16.12.2002 г. N 160-З «О патентах на изобретения, полезные модели, промышленные образцы» (с учетом изменений и дополнений) (далее - Закон N 160-З) промышленным образцом, которому предоставляется правовая охрана, признается художественное или художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид и являющееся новым и оригинальным. При этом под изделием понимается предмет промышленного или кустарного производства. Промышленный образец признается новым, если совокупность его существенных признаков неизвестна из сведений, ставших общедоступными в мире до даты приоритета промышленного образца. Статьями 983 - 985 Кодекса установлено, что обладателю имущественных прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации принадлежит исключительное право правомерного использования этого объекта интеллектуальной собственности по своему усмотрению в любой форме и любым способом. Обладатель исключительного права на объект интеллектуальной собственности вправе передать это право другому лицу полностью или частично, разрешить другому лицу использовать объект интеллектуальной собственности и вправе распорядиться им иным образом, если это не противоречит настоящему Кодексу или иному закону. Имущественные права, принадлежащие обладателю исключительных прав на объект интеллектуальной собственности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или иным законом, могут быть переданы правообладателем полностью или частично другому лицу по договору, а также переходят по наследству и в порядке правопреемства при реорганизации юридического лица - правообладателя. Исключительные права, которые передаются по договору, должны быть в нем определены. К договору, предусматривающему предоставление исключительных прав в период его действия другому лицу на ограниченное время, применяются правила о лицензионном договоре (статья 985 настоящего Кодекса), если иное не предусмотрено законом. По лицензионному договору сторона, обладающая исключительным правом на использование результата интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации (лицензиар), предоставляет другой стороне (лицензиату) разрешение использовать соответствующий объект интеллектуальной собственности. Лицензионный договор предполагается возмездным. В соответствии с пунктом 6 статьи 36 Закона N 160-З лицензионный договор, договор об уступке патента, договор о залоге имущественных прав, удостоверяемых патентом, регистрируются в патентном органе и без такой регистрации считаются недействительными. На основании подпунктов 1.7, 1.8 Методических рекомендаций по оценке стоимости и учету объектов интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов, утвержденных Приказом Государственного патентного комитета Республики Беларусь от 17.04.1998 г. N 20, Министерства экономики Республики Беларусь от 18.05.1998 г. N 41, Министерства финансов Республики Беларусь от 20.04.1998 г. N 109, Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь от 22.04.1998 г. N 75 (с учетом изменений и дополнений), лицензионный договор - соглашение о передаче правообладателем (лицензиаром) права на использование ОИС в объеме, предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), причем последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором. Лицензионное вознаграждение - платежи за предоставление прав на использование ОИС, являющегося предметом лицензионного соглашения. Лицензионные вознаграждения бывают нескольких видов, в частности роялти - текущие (периодические) отчисления в виде фиксированных ставок от объема реализуемой по лицензионному договору продукции (услуг) через определенные промежутки времени. Согласно пунктам 28, 29, 31 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 г. N 128 (с учетом изменений и дополнений), отражение в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с предоставлением (получением) имущественных прав (исключительных или неисключительных) на использование объектов нематериальных активов, осуществляется на основании лицензионных или авторских договоров (далее - лицензионных договоров), заключенных между правообладателем и пользователем прав в порядке, установленном законодательством. Имущественные права на объекты нематериальных активов, предоставленные правообладателем по лицензионным договорам пользователю при сохранении правообладателем на объекты нематериальных активов имущественных прав (исключительных или неисключительных), продолжают учитываться у правообладателя на счете 04 «Нематериальные активы» и оцениваются в соответствии с главой 2 настоящей Инструкции. Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится правообладателем с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в соответствии с главой 3 настоящей Инструкции. Правообладатель исключительных прав, для которого передача имущественных прав на объекты нематериальных активов (на использование опыта специалистов) является второстепенным видом деятельности, поступающие по лицензионным договорам платежи (единовременные и периодические) включает во внереализационные доходы и отражает их в бухгалтерском учете в зависимости от вида платежа (единовременного или периодического) и периода времени пользования правами (месяц, год, несколько лет). Периодические платежи (роялти) отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 80 «Прибыли и убытки» на сумму платежа, причитающегося за отчетный период (в зависимо
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»