В случае отсутствия установленной линейной нормы расхода топлива стоимость израсходованных топливно-смазочных материалов определяется до момента утверждения указанной нормы (при условии подачи соответствующей заявки) по временной норме, соответствующей контрольному расходу топлива, установленной заводом-изготовителем в инструкции по эксплуатации для соответствующего автомобиля; 10.6. по оплате работ и услуг производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями. К работам (услугам) производственного характера относятся: осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (услуги); транспортные услуги по перевозке грузов, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, иных видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения), доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров; 10.7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, на приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод); 10.8. на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы) – проверка готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования; 10.9. на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства; 10.10. потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством. Стоимость потерь от недостачи товарно-материальных ценностей списывается после проведения их инвентаризации на основе соответствующего расчета по фактическим размерам, но не более установленных норм. Размер фактических потерь от недостачи товарно-материальных ценностей определяется путем сопоставления данных о количестве реализованной (использованной) продукции с оприходованным количеством этой продукции. Фактические остатки товарно-материальных ценностей сравниваются с их остатками по данным учета. Предварительное списание потерь от недостачи товарно-материальных ценностей не допускается; 10.11. технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров; 10.12. на освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья, в том числе отчисления на покрытие расходов, связанных с проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; расходы на рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также за другие природные ресурсы, используемые плательщиком, в том числе за пользование водными объектами; 10.13. связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные расходы; 10.14. расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса; 10.15. иные материальные расходы, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом. 11. Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей уменьшаются на стоимость возвратной тары по цене ее использования или реализации, если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора на приобретение товарно-материальных ценностей. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования) – если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства; по цене реализации – если эти отходы реализуются. 12. Материальные расходы, указанные в подпунктах 10.1, 10.2.1, 10.4 пункта 10 настоящих Правил, по цене их приобретения учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, в том периоде, в котором поступили доходы от их реализации. Расходы, предусмотренные в подпунктах 10.2.2, 10.5 – 10.14 пункта 10 настоящих Правил, учитываются в составе расходов по мере использования товаров (работ, услуг) в размере их фактической оплаты. Расходы, указанные в подпункте 10.3 пункта 10 настоящих Правил, учитываются в составе расходов в следующем порядке: по специальным инструментам и специальным приспособлениям (инструменты и приспособления целевого назначения, штампы, пресс-формы и подобные им предметы) – в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и срока их полезного использования до двух лет; стоимость специальных инструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальных заказов, – в момент передачи их в производство данного заказа; по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь и другие), – ежемесячно исходя из сроков их службы; по временным сооружениям и приспособлениям – ежемесячно исходя из срока их эксплуатации (в зависимости от продолжительности строительства) с учетом стоимости возвратных материалов от разборки; по остальным предметам: в размере 50 процентов стоимости предметов – при передаче их со складов в эксплуатацию и 50 процентов стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) – при выбытии их за непригодностью или в размере 100 процентов – при выбытии их за непригодностью; по предметам стоимостью до одной базовой величины – единовременно по мере передачи их в эксплуатацию. 13. Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей определяются исходя из цен их приобретения и учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг). Расходы, связанные с приобретением товарно-матер
Беларусь
"Анонимно"18.04.2007 13:40:30
ПРАВИЛА предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с осуществлением индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности
1. В настоящих Правилах определяются состав фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением плательщиками подоходного налога с физических лиц – индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения этих расходов. 2. Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, понесенные индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) (далее, если не установлено иное, плательщики), исключаются из налогооблагаемого дохода на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством. 3. Расходы в зависимости от вида деятельности плательщика подразделяются на: расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; внереализационные расходы. 4. Понесенные плательщиком расходы, оцениваемые в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, оцениваемыми в белорусских рублях. Расходы, произведенные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком (далее – официальный курс Национального банка) на дату фактического осуществления расходов (оплаты), кроме случая, предусмотренного в подпункте 17.31 пункта 17 настоящих Правил, и подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в порядке, определенном настоящими Правилами для соответствующих элементов расходов. 5. Расходы, понесенные плательщиком, исключаются из подлежащего налогообложению дохода единожды. Расходы, частично связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с предпринимательской деятельностью. 6. Дооценка (переоценка) стоимости приобретенных материальных ценностей может быть произведена только в случаях, предусмотренных законодательством. 7. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, включаются индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. В случае, если в соответствии с законодательством суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, к вычету не принимаются, такие суммы включаются индивидуальными предпринимателями плательщиками налога на добавленную стоимость по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. 8. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в учете. К таким расходам не относятся расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), а также иные расходы, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом. Решение о включении их в состав расходов, названных в части первой настоящего пункта, принимается Президентом Республики Беларусь. Состав расходов, указанных в части первой настоящего пункта, представляет собой группировку расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и учитываемых при исчислении подоходного налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (далее состав), по следующим элементам: материальные расходы (за вычетом стоимости возвратных отходов); расходы на оплату труда; амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности; расходы на социальные нужды; прочие расходы. 9. Если расходы могут быть отнесены одновременно к нескольким элементам расходов, плательщик вправе самостоятельно определить, к какому именно элементу он отнесет такие расходы. 10. К материальным расходам на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности относятся следующие расходы (за вычетом стоимости возвратных отходов и стоимости возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации): 10.1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; 10.2. на приобретение материалов, используемых: 10.2.1. для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; 10.2.2. на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели); 10.3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом; 10.4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке; 10.5. на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий и на трансформацию и передачу энергии. Стоимость воды, топлива, электрической и тепловой энергии включается в состав расходов в пределах установленных лимитов их расхода. Расходы на топливо определяются согласно действующим в Республике Беларусь линейным нормам расхода топлива для соответствующей марки автомобиля по путевым листам и документам, подтверждающим приобретение топливно-смазочных материалов. В случае отсутствия установленной линей
Беларусь
Мила18.04.2007 13:39:10
есть указ президента Указ Президента Республики Беларусь 03.04.2007 № 162
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»