Вопрос: Представительство иностранной фирмы, не осуществляющее хозяйственную деятельность в Республике Беларусь, планирует реализовать основные средства, которые использовались в собственной деятельности и по которым сумма «входного» НДС была отнесена на увеличение стоимости. Возможно ли выделить сумму НДС и принять к вычету при реализации основных средств, как это было установлено п. 84 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16?
Ответ: Согласно пункту 84 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (далее - Инструкция), аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, предъявленные при приобретении (ввозе) объектов суммы налога относят на увеличение стоимости этих объектов. При реализации приобретенных (ввезенных) объектов, по которым сумма налога отнесена на увеличение их стоимости, аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, имеют право выделить для вычета расчетным путем сумму налога, исходя из цены приобретения товаров (работ, услуг) с учетом налога и остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов и ставки налога, применявшейся при их приобретении (ввозе) (16,67; 15,25; 9,09% и ноль (0) процентов - по освобожденным от налога). При определении расчетным путем суммы налога принимаются цена приобретения товаров (работ, услуг), остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов. Вместе с тем в связи с принятием Постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 г. N 22 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость» с момента официального опубликования данного Постановления (с 21 февраля 2007 года) Инструкция утратила силу. Таким образом, если основные средства реализованы в период применения Инструкции, представительство вправе выделить для вычета расчетным путем сумму НДС, исходя из остаточной стоимости основных средств. Если основные средства реализуются с момента утраты силы Инструкции, то выделение налога не производится.
Главный государственный налоговый инспектор Управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Н.Е.НЕХАЙ
Заместитель начальника главного управления - начальник Управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Н.И.ИОНИДИ 05.03.2007
Беларусь
МОХ10.07.2007 15:59:45
Есть такое мненье. Вопрос: Представительство иностранной компании не занимается предпринимательской деятельностью на территории РБ. Все расходы покрываются за счет финансирования головной компанией. С целью рекламы своей торговой марки представительство приобрело основное средство. НДС был уплачен при приобретении и отнесен на стоимость основного средства в соответствии с пунктом 84 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением МНС РБ от 31.01.2004 г. N 16 (с изменениями и дополнениями). Этот объект передается в течение летнего периода в несколько торговых точек, осуществляющих реализацию продукции нашей торговой марки, по договорам временного безвозмездного пользования. Является ли амортизация основного средства, переданного во временное безвозмездное пользование, объектом для начисления НДС?
Ответ: В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь, включая, в том числе, обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Согласно пункту 2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением МНС РБ от 31.01.2004 г. N 16 (далее - Инструкция), «безвозмездная передача объектов» - отгрузка без оплаты, освобождение от обязанности оплаты. Передача вещи в безвозмездное пользование признается безвозмездным оказанием услуг. При безвозмездной передаче объектов плательщиком налога является сторона, их передающая. Пунктом 8 Инструкции определено, что при безвозмездной передаче объектов собственного производства налоговая база определяется исходя из себестоимости таких объектов (в данном случае - из себестоимости услуги). Следовательно, если представительство иностранной компании на территории Республики Беларусь не занимается предпринимательской деятельностью, финансируется по смете головной компанией, то у него отсутствует себестоимость услуг, равно как и налогооблагаемая база для исчисления налога на добавленную стоимость. Также пунктом 83 Инструкции предусмотрено, что плательщики, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, использующие объекты для собственного потребления непроизводственного характера, имеют право не исчислять налог по этим объектам, если суммы налога, уплаченные при их приобретении (ввозе), отнесены на увеличение стоимости, что имеет место в данном случае. «Собственное потребление непроизводственного характера объектов, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения», согласно пункту 2 Инструкции, - любое их потребление, за исключением отнесения на затраты, участвующие в исчислении облагаемой налогом прибыли (подоходного налога).
Старший государственный налоговый инспектор отдела методологии налогообложения иностранных юридических лиц и международных соглашений Министерства по налогам и сборам И.Н.ФИРИСОВИЧ 26.08.2004
Беларусь
"Анонимно"10.07.2007 15:28:57
Почему нету? Сейчас у нас есть ненужное ОС кот. нужно реализовать и это не собственное потребление при осуществлении представительских функций.
Беларусь
МОХ - последнему Анонимно10.07.2007 15:22:34
а у вас и ндс к начислению нету
Беларусь
"Анонимно"10.07.2007 15:21:43
Если на увеличение стоимости, то при реализации что делать?
Беларусь
"Анонимно"10.07.2007 15:15:57
На увеличение стоимости, в июне была проверка.
Беларусь
"Анонимно"10.07.2007 14:58:44
Но в законе теперь нет указания по отнесению на увеличение стоимости, как было в п84 Инструкции и непонятно, что теперь делать при реализации купленных в 2006г. ОС выделить НДС ранее уплаченный теперь нельзя?
Беларусь
IZ10.07.2007 14:54:18
На увеличение стоимости
Беларусь
Лампа10.07.2007 14:50:12
Как и раньше на основании:
Статья 3. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемые от налогообложения
1.12. обороты по использованию аккредитованными в установленном порядке представительствами иностранных организаций, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности для собственного потребления при осуществлении представительских функций; (пп. 1.12 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»