Уже нашла, что это оборудование можно отнести к стендовому оборудованию заказчика: Вопрос: Предприятие заключило договор по разработке тест-программы для ремонта и тестирования модулей телекоммуникационного оборудования на стендовом оборудовании заказчика. В соответствии с договором покупателю принадлежат неисключительные права пользования тест-программой. При этом договором предусмотрено, что исполнитель и заказчик обязуются без взаимного письменного согласия не тиражировать, не распространять и не передавать третьей стороне или третьим лицам тест программ и устройств сопряжения, разработанных по данному договору. На какой счет бухгалтерского учета предприятие должно оприходовать тест-программы - 04 или 97? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: Согласно договору предметом договора является выполнение работ по разработке тест-программ для ремонта и тестирования модулей телекоммуникационного оборудования на стендовом оборудовании заказчика. Выполнение указанных работ производится по индивидуальному заказу, и по завершении работ разработанная программа с исходными текстами программ передается заказчику в электронном виде и устанавливается на ПЭВМ заказчика. Результаты работ по разработке программы согласно договору оформляются актом выполненных работ. Заказчик использует полученную программу на собственные нужды. В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденного Постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 г. N 118 (далее - Инструкция), в состав нематериальных активов организации не включаются экземпляры произведений, содержащихся на материальных носителях, в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ, базы данных, приобретаемые и используемые для собственного потребления. При этом экземпляры произведений, содержащие прикладные программы для ЭВМ в бухгалтерском учете, отражаются в составе расходов будущих периодов. Следовательно, поскольку тест-программы приобретаются заказчиком для собственного потребления, то расходы, связанные с их приобретением, целесообразно отражать в учете как расходы будущих периодов с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием на затраты равными долями в течение срока использования указанных программ.
Л.А.НАРКОВИЧ Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 30.12.2004 Оно, точно не может быть нашим основным средством, или ОС, арендованным нами.
Беларусь
Люся17.07.2007 13:49:49
Не нашла в Консультанте хоть мало-мальски похожей ситуации. Не могу определиться, как оприходовать это оборудование. Нужно ли составлять акт ввода в эксплуатацию, если я его отнесу на сч.001. Сейчас я включу это оборудование в декларацию по Налогу на недвижимость и Прибыль. Буду вопрос составлять в ИМНС и в Минфин надо. Я же проводок совершенно не знаю.:-(
Беларусь
Viper17.07.2007 13:24:50
Моё мнение - налог платить не нужно. Вы ведь не вводите это оборудование в эксплуатацию как основное средство и не используете его в хозяйственной деятельности в соответствии с его назначением. В крайнем случае это некий нематактив, что-то вроде эталона или промышленного образца, хотя и не совсем.
Беларусь
Люся17.07.2007 12:39:50
Кто ещё чего скажет?
Беларусь
Финансёр 17.07.2007 0:26:57
Это ж временный ввоз. Это явно не 01 счет. Забаланс до растаможки скорее всего.
Беларусь
Люся16.07.2007 17:48:02
А нужно ли Налог на недвижимость по этоту оборудованию включать в декларацию по Налогу на прибыль?
Беларусь
Люся16.07.2007 17:31:08
Наверное, такой подход существовал раньше. А теперь упоминаются в Законе о налоге на недвижимость и другие договора. Поэтому очень опасаюсь это оборудование не включать в налогообложение. Мы, конечно, за него не платим, но котрактная стоимость его очень высокая.
Беларусь
Юрий16.07.2007 17:28:47
а вешать в этом случае за баланс.
Беларусь
Юрий16.07.2007 17:27:26
Если Вы не используете это оборудование, а проверяете будет ли ваша программа работать на нем, то не нужно. Например, вас просят изготовить деталь к машине. Потом ввозите машину и прикручиваете к ней деталь, чтоб проверить, будет ли все работать. Тут нет использования машины в деятельности и налога нет.
Беларусь
Люся16.07.2007 17:09:39
Итак, я приходую это оборудование на сч.001 по дате ГТД с суммой НДС, уплаченной на таможне. Износ не начисляю. Это будет правильно?
Беларусь
Продолжение16.07.2007 17:00:18
В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция по применению Типового плана счетов), счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах аренды. Аналитический учет арендованных основных средств ведется в разрезе арендодателей по каждому объекту основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» согласно Инструкции по применению Типового плана счетов предназначен для обобщения информации о внереализационных доходах и расходах отчетного периода, в том числе чрезвычайных доходах и расходах, то есть о результатах от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации, а именно прочие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг и иного имущества, признаваемые внереализационными.
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Бухгалтерские записи при ввозе строительной техники для безвозмездного пользования в режиме временного ввоза <1> Отражена уплата таможенных платежей (без НДС) при ввозе строительной техники на территорию РБ в режиме временного ввоза для безвозмездного пользования
(6969577 - 2931117) 76 51 4038460 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету Отражена уплата налога на добавленную стоимость при ввозе строительной техники на территорию РБ в режиме временного ввоза для безвозмездного пользования 18-3 51 2931117 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету, книга покупок Оприходована строительная техника, полученная для безвозмездного пользования по контрактной стоимости <2>
(52000 евро x 2531,95) 001 131661400 Бухгалтерская справка-расчет Отражены уплаченные таможенные платежи (без НДС) в составе расходов будущих периодов 97 76 4038460 Бухгалтерская справка-расчет, грузовая таможенная декларация Предъявлен к вычету НДС, уплаченный при ввозе строительной техники на территорию РБ для безвозмездного пользования в режиме временного ввоза 68-2 18-3 2931117 Платежное поручение, книга покупок, бухгалтерская справка-расчет, грузовая таможенная декларация Бухгалтерские записи при возврате строительной техники нерезиденту Списана контрактная стоимость строительной техники, возвращенной нерезиденту 001 131661400 Бухгалтерская справка-расчет Отражено списание расходов будущих периодов на внереализационные расходы <3> 92-2 97 4038460 Бухгалтерская справка Отражено сальдо внереализационных доходов и расходов (без учета других операций) <4> 99 92-9 4038460 Бухгалтерская справка-расчет
------------------------------ <1> Следует помнить, что в соответствии с подпунктами 1.1, 1.2 Декрета Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 г. N 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» (с учетом изменений и дополнений) иностранной безвозмездной помощью являются денежные средства, в том числе в иностранной валюте, товары (имущество), безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение организациям и физическим лицам Республики Беларусь (далее - получатели) иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями. Иностранная безвозмездная помощь регистрируется в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь по заявлениям получателей. Размеры денежных средств, стоимости товаров (имущества) и виды иностранной безвозмездной помощи, не подлежащие регистрации, определяются Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь с учетом характера и назначения этой помощи. Документом, подтверждающим регистрацию иностранной безвозмездной помощи, является удостоверение, выдаваемое Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь. Использование иностранной безвозмездной помощи, подлежащей регистрации, до получения удостоверения запрещается. Порядок регистрации иностранной безвозмездной помощи определяется Управлением делами Президента Республики Беларусь. <2> Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 23.12.1991 г. N 1337-XII «О налоге на недвижимость» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон) определено, что плательщиками налога на недвижимость (далее - налог) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 г. N 166-З (с изменениями и дополнениями), и физические лица. Согласно статье 2 Закона налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков. В соответствии с пунктом 6 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 14 (с изменениями и дополнениями), со стоимости основных средств, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами, предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим ввезенное имущество. <3> Пунктом 15 Инструкции N 19 определены расходы от внереализационных операций, учитываемые для определения облагаемой налогом прибыли. В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, таможенные платежи, уплаченные организацией при ввозе для безвозмездного пользования техники на территорию РБ в режиме временного ввоза, не могут включаться в состав расходов от внереализационных операций, учитываемых для определения облагаемой налогом прибыли. В соответствии с подпунктом 18.2, пунктом 20 Инструкции N 16 не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, в том числе органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами), платежи за пользование природными ресурсами, налоги за пользование лесными фондами и другие виды платежей в бюджет, государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды. Положения подпункта 18.2 пункта 18 и пункта 19 Инструкции N 16 распространяются также на плательщиков, у которых указанные расходы не учитываются при исчислении облагаемой налогом прибыли (подоходного налога), на суммы, указанные в пункте 12 настоящей Инструк
Беларусь
Люся16.07.2007 16:58:44
Что-то нашла, правда, у меня несколько иная ситуация: Производственная организация по контракту о безвозмездном пользовании имуществом, заключенному с нерезидентом сроком на четыре месяца, ввозит на территорию РБ строительную технику, для использования ее в производственной деятельности. Контрактная стоимость техники составляет 52000 евро. При ввозе техники на территорию РБ в режиме временного ввоза организацией уплачены таможенные платежи в сумме 6969577 руб., в том числе НДС 2931117 руб. В соответствии с контрактом техника, переданная в безвозмездное пользование, числится на учете у нерезидента. Через 4 месяца строительная техника возвращена нерезиденту. Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, на дату ввоза техники, оформления таможенной декларации составил 2531,95 руб. за 1 евро.
В соответствии со статьей 643 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 г. N 218-З (с учетом изменений и дополнений) (далее - ГК РБ) по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. К договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные статьей 578, пунктом 1 и частью второй пункта 2 статьи 581, пунктами 1 и 3 статьи 586, пунктом 2 статьи 592, пунктами 1 и 3 статьи 594 настоящего Кодекса. Согласно статье 644 ГК РБ право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законодательством или собственником. Статьями 645 и 649 ГК РБ определено, что ссудодатель обязан предоставить вещь в состоянии, соответствующем условиям договора безвозмездного пользования и ее назначению. Вещь предоставляется в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами (инструкцией по использованию, техническим паспортом и т.п.), если иное не предусмотрено договором. Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы по ее содержанию, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования. В соответствии с пунктом 3 Положения о таможенном режиме временного ввоза (вывоза) товаров, утвержденного Постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 08.04.2002 г. N 22 (с изменениями и дополнениями), таможенный режим временного ввоза (вывоза) дает право заявителю такого режима, являющемуся субъектом соответствующей внешнеэкономической операции, в течение установленного срока пользоваться товарами на таможенной территории Республики Беларусь или за ее пределами с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики. Согласно пункту 3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты таможенных пошлин и налогов за пользование товарами в таможенном режиме временного ввоза (вывоза), а также освобождения временно ввезенных (вывозимых) товаров от обложения таможенными пошлинами и налогами, утвержденной Постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 17.06.2004 г. N 51 (далее - Инструкция), при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза) товары используются на таможенной территории Республики Беларусь (за пределами таможенной территории Республики Беларусь) при условии уплаты таможенных пошлин и налогов либо с освобождением от обложения таможенными пошлинами и налогами. В соответствии с пунктами 14, 15 Инструкции за пользование товарами на таможенной территории Республики Беларусь либо за ее пределами в таможенном режиме временного ввоза (вывоза) за каждый полный и неполный месяц срока временного ввоза (вывоза), установленного таможенными органами, уплачивается 3 процента от суммы таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения (вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта). Для целей исчисления сумм таможенных пошлин и налогов исчисление срока временного ввоза (вывоза) начинается со дня выдачи таможенного разрешения на использование товаров в таможенном режиме временного ввоза (вывоза) либо со дня продления срока временного ввоза товаров, размещенных на складе временного хранения с целью получения разрешения на такое продление. Согласно статье 11 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 г. N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с учетом изменений и дополнений) в состав фактически произведенных расходов на покупку имущества включаются стоимость самого объекта имущества, таможенные пошлины, иные платежи, а также затраты на заготовку и доставку имущества, в том числе осуществляемые другими организациями. Так как в данной ситуации строительная техника организацией в собственность не приобретается, а ввозится на территорию РБ для безвозмездного пользования, то, по нашему мнению, таможенные платежи (кроме НДС), уплаченные организацией при ввозе техники для безвозмездного пользования в режиме временного ввоза, в момент уплаты следует относить в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием при возврате техники нерезиденту в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» субсчет 92-2 «Внереализационные расходы». Пунктами 30, 31 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция N 16), определено, что плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога, в том числе уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь. Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов после отражения их в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при приобретении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после получения и оплаты объектов. Суммы налога, уплаченные при таможенном оформлении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после оформления таможенных деклараций по указанным объектам. Суммы налога, уплаченные при заявлении таможенного режима временного ввоза (независимо от вида валюты), вычитаются в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар. Согласно пункту 32 Инструкции N 16 налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении плательщиком объектов, либо на основании оформленных таможенных деклараций и копий расчетных или иных документов, подтверждающих факт уплаты налога по объектам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь. В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция по п
Беларусь
Люся16.07.2007 16:23:49
Я знаю, что они на нем делают: программу проверяют. Как только программа на нем пойдет, это оборудование будет возвращено. Я не знаю, как это оборудование по бухгалтерии провести, чтобы налоги правильно заплатить, потому что имею очень расплывчатый договор о совместной деятельности. Люди, не бросайте меня на растерзание этого злобного Vipera, помогите!!!
Беларусь
Viper16.07.2007 16:18:44
Что делать? Я бы советовал ничего не придумывать и не задавать здесь вопросов, на которые вам могут ответить неправильно из-за недостаточности приведенной вами информации. Для начала поинтересуйтесь у тех, кто с этим оборудованием у вас работает - что они, собственно, с ним или с его помощью делают? А уже потом задавайте понятный вопрос, на который вам смогут ответить. А может, вы и сами тогда разберетесь без чьей-либо помощи...
Беларусь
Люся16.07.2007 16:03:49
Я считаю, что это вполне м.б. подопытный кролик, потому что это оборудование ввезено «с целью выполнения работ для оценки совместимости программного обеспечения. После проведения всех необходимых работ оборудование должно быть возвращено» - это текст из договора. Что делать? что делать...
Беларусь
Viper16.07.2007 15:55:23
Разберитесь для начала, как и для чего при такой цели ввоза используется это оборудование. «Совместимость программного обеспечения» исследуется С ПОМОЩЬЮ этого оборудования? Или ДЛЯ этого оборудования? Является ли это оборудование вообще средством производства в вашем случае? А может, это просто «подопытный кролик»? Может, это вообще не ОС?
Беларусь
Люся16.07.2007 15:39:40
Я не знаю, на какой счет это оборудование вешать.:-( Там такой хитрый договор, аренда не упоминается. А сфрмулирована след. цель его ввоза: проведение совместных работ по исследованию совместимости программного обеспечения. Спасите, умоляю...
Беларусь
Леся16.07.2007 14:38:29
«Со стоимости основных средств», а оборудование, которое Вы ввезли, у Вас на каком счете? 07?
Беларусь
Эд16.07.2007 13:56:17
Нужно: Статья 1. Плательщики налога (Закон о налоге на нежвижимость) Со стоимости основных средств, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами, предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим ввезенное имущество.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»