Как правильнее сделать проводку в таком случае: Лежат на складе стройматериалы, которые оплачены (выручка по оплате) НДС по ним благополучно зачтен. И тут они попадают в производство на объект, по которому есть освобождение от НДС. Соответственно входной НДС по материалам надо вернуть. Как будет более правильно идеологически? Д20-К18.2 или Д20-К68? НДС по общим расходы там распределяется со своими заморочками, но НДС по материалам по каждому объекту четко выделен и известен.
Чую я, что по объектам освобожденным от НДС, материалы включаются в стоимость с НДС. Т.е. раздел «ведомрсть списания материалов» в процентовке заполняете с НДС по всем позициям используемых мат-лов. Никакого возврата входного НДС. НДС Вы взяли к зачету при наличии условий «оплачено» и «получено» и точка.
Беларусь
МФ20.08.2008 21:41:52
Я может ошибаюсь (нет в практике освобожденных оборотов), но Анонимно, Вы говорите «раздел «ведомрсть списания материалов» в процентовке заполняете с НДС», и в тоже время «НДС Вы взяли к зачету при наличии условий «оплачено» и «получено» и точка». По моему какое-то противоречие. и Борис, видимо, под словом «возврат» имел ввиду как вернуть НДС, который нельзя было зачитывать, а не вернуть из бюджета.
Беларусь
А я так считаю20.08.2008 21:50:55
А в чем проблема? Что сказало, что распределять надо НДС, который пришел с материалами, которые потом будут списываться в освобожденный от НДС объект? На момент появления освобожденной выручки распределяется НДС, который к этому готов ( оплаченный, - по оплате, либо полученный - по отгрузке)за этот период, безликий, суммой и все.
Беларусь
"Анонимно"20.08.2008 21:52:43
Обычная процентовка состоит из ведомости работ, ведомости списания материалов и расчета стоимости в текущих ценах. Первые 2 раздела - никакого НДС. В 3-м разделе перевод прямых затрат в текущие цены+прочие затраты+налоги и отчисления (там же и НДС). Для бюджетников: те же 3 раздела - 1-й без НДС, 2-й с НДС (НДС уплачанный за мат-лы бюджетники таким образом компенсируют Подрядчику) и 3-й - налоги и отчисления без НДС. Проводки: 60 51 оплачены мат-лы 18/2 18/1 НДС оплаченнный 10 60 получены мат-лы 18/1 60 НДС по получ. мат-лам 68 18/2 НДС к вычету
Беларусь
"Анонимно"20.08.2008 22:02:05
Оговорилась с «бюджетниками». Имеются ввиду льготники по НДС (жилье и пр.).
Беларусь
Макс Фактор20.08.2008 22:03:32
Млин, месяца 4 назад было громадное письмо МНС, там первый вопрос этому, в том числе, кажется посвящался. Завтра приду на работу, обязательно найду.
Беларусь
2 МФ20.08.2008 22:11:53
2 МФ Я тоже спорить не стану... Просто, как говориться, есть такое мнение.
Беларусь
Макс Фактор20.08.2008 22:17:00
понятно.. кстати, мнение достаточное логичное, но... как понимаете, их мнение - не наше мнение. Завтра попробую отыскать какая у них логика :с).
Если у вас учетной политикой предусмотрен раздельный учет вычетов по освобожденным и неосвобожденным от НДС объектам, вам следует вести две книги покупок и вычеты по освобожденным объектам относить на затраты (Дт 20 Кт 18-2). Если же нет, то вы обязаны производить распределение по удельному весу всех вычетов, за исключением «входного» НДС по приобретенным основным средствам. И не важно, что на объекте, освобожденом от НДС, использованы материалы, по которым НДС уже принят к вычету. С методикой распределения мне показалось вы знакомы.
Беларусь
Макс Фактор20.08.2008 22:55:27
Татьяна, вопрос в том, что если было строительство под 18%, а потом появилось освобождение, - необходимо ли НД по материалам, который уже высли, восстанавливать? На тот момент еще не знали, что появиться освобожденные обороты
Беларусь
Борис21.08.2008 0:19:11
Две книги покупок это как? Когда идет покупка никто не знает, куда оно пойдет. Он может полгода на складе пролежать. НДС не зачитывать от этого что ли? Учет РАЗДЕЛЬНЫЙ! Все известно до последнего винтика, на какой объект пошло. И какой НДС был когда-то при покупке этого винтика. Все в базе данных есть.
Беларусь
Борис21.08.2008 0:31:20
Кстати в ответе Татьяны по моему промелькнул ответ на мой вопрос - так все таки Д20-К18.2 ? Тогда поделитесь пожалуйста, из какого НПА вы это взяли?
Беларусь
бор так считает21.08.2008 7:58:28
Где то сами загоняемся скурпулезностью и дотошностью, основывая свое колупание разночтением НПА. Полагаю, что учет у Бориса дает возможность вернуться в «прошлую жизнь» и выдернуть материалы с тем НДСом, с которым они пришли. Тогда да, сторно, но не с 68 сч., а с накопленного к этому времени 18.2. А представьте, что получился минус после сторно... Х-). Поэтому, для меня более предпочтителен метод по удельному весу. Хотя с ним тоже есть проблемки, если, например в этом периоде поступление НДС «выпучило» в большую сторону, тогда явно будет завышение себестоимости льготируемого объекта. По высказываниям Бориса видно, что анализ ему не чужд, поэтому анализируйте оба варианта и удачи!
Беларусь
ТК21.08.2008 8:12:58
Бор, как Вы пережили инспекцию по труду?
Беларусь
МФ21.08.2008 9:01:11
вот письмо, о котором я говорил 2-1-9/236 от 14.03.2008г., но тут немного о другом. но тоже интересно (вопрос 1 и вопрос 3), хотя тут рчеь об удельном весе.. а у Бориса раздельный учет. ИМХО, если приеобретался материал для Объекта 1 и вычеты были взяты, то при перекидки материалов на освобождаемый Объект 2, делать прводку 68-18.объект 1 сторно, 18.объект 2 - 18.объект 1 и потом 20-18.объект 2.
Беларусь
"Анонимно"21.08.2008 9:21:25
А вы, что не списывали на льготный объект материал по ценам с НДС?
Беларусь
бор21.08.2008 10:06:10
Бор, как Вы пережили инспекцию по труду? --- Никак,... пока, но весело... очень весело...Х-( :-) и Вас слезами моими залило?
Объект 2, делать прводку 68-18.объект 1 сторно, 18.объект 2 - 18.объект 1 и потом 20-18.объект --- не врубаюсь 68-18
Беларусь
Вчерашняя анонимно21.08.2008 10:13:50
Есть несколько ответов из Консультанта. 1-й староват, но смысл ясен и остается актуальным по сей день только индексы по другому постановлению (не 233)
Вопрос: В случае ведения строительства подрядной организацией на объектах заказчика - строительства объектов с НДС и освобожденных от НДС (жилой фонд) как следует отражать в акте выполненных работ стоимость материалов (с учетом НДС или без НДС)?
Ответ: В данном случае следует руководствоваться индексами изменения стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ, которые утверждаются Приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь на определенные периоды на основании Постановления Кабинета Министров Республики Беларусь от 07.12.1994 г. N 233 «О декларировании стоимости строительно-монтажных работ по объектам, строительство которых осуществляется за счет бюджета» и предложением Межведомственной комиссии по ценообразованию в строительстве при Министерстве архитектуры и строительства Республики Беларусь и Министерстве экономики Республики Беларусь и другими соответствующими документами названных министерств. Индексы изменения стоимости строительно-монтажных, в том числе в разрезе серий КПД, и ремонтно-строительных работ по элементам затрат применяются для расчетов за выполненные работы по объектам общеотраслевого назначения. Для строек, по которым в соответствии с Законом РБ от 19.12.1991 г. 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом всех изменений и дополнений) установлены льготы по налогу на добавленную стоимость, применяются индексы с учетом НДС в материальных затратах, включаемых в себестоимость, в том числе для жилищного строительства (ремонта), для остальных строек - без учета НДС. Таким образом, при окончании строительства жилищного фонда или этапа этого строительства применяются индексы с учетом НДС в материальных затратах, включаемых в себестоимость для жилищного строительства, и, следовательно, в актах стоимость материалов по этому строительству включается с НДС, соответственно по стройкам, не освобожденным от НДС, в актах указывается стоимость материалов без НДС.
По материалам, подготовленным специалистами отдела методологии косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам 24.10.2003
Вопрос: Организация занимается проектированием, монтажом, наладкой пожарной сигнализации на различных объектах, в т.ч. жилищного фонда. Составляются договоры строительного подряда с приложением проектно-сметной документации. По окончании работ составляется единый акт приемки выполненных строительно-монтажных работ. В разделе акта «Расчет стоимости материальных затрат» перечисляются материалы (количество, цена без НДС, НДС, стоимость с НДС), использованные для производства работ и монтажа оборудования. В разделе акта «Расчет стоимости выполненных работ в текущих ценах» стоимость материалов указывается с учетом НДС. Последняя строка «Всего к оплате» суммирует стоимость работ в текущих ценах и стоимость оборудования с НДС. Заказчик перечисляет подрядчику аванс материальных затрат, предусмотренных сметой. После подписания акта выполненных работ оставшаяся сумма перечисляется заказчиком на расчетный счет подрядчика одним платежом. Стоимость оборудования выделяется отдельно в актах выполненных работ. Имеет ли право подрядчик применять освобождение от НДС по всей выручке («Всего к оплате») или следует разделять выручку, полученную от заказчика за выполненные работы по монтажу пожарной сигнализации, и стоимость смонтированного оборудования с учетом НДС? ПЧУП «Леара»
Ответ: В соответствии с Законом РБ от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями, далее - Закон о НДС) и Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 31.01.2004 г. N 16 (с изменениями и дополнениями, далее - Инструкция), от налогообложения освобождаются обороты по реализации на территории РБ работ по строительству, реконструкции и ремонту объектов жилищного фонда, а на основании Инструкции о порядке определения основных показателей государственной статистической отчетности по инвестициям и строительству, утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа РБ от 25.09.2002 г. N 108, - и работы по модернизации. Поскольку работы по устройству систем противопожарной автоматики и дымоудаления (в т.ч. пожарной сигнализации) признаются работой по модернизации (реконструкции) объекта, то данные работы на объектах жилищного фонда подлежат освобождению от НДС. Статьей 15 Закона о НДС установлено, что суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию РБ сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов, относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в случае использования приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности для производства товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, операции по реализации которых в соответствии с законодательством РБ освобождены от налогообложения. Одновременно п. 63 Инструкции определено, что суммы налога, излишне предъявленные плательщиком покупателям объектов, подлежат исчислению этим плательщиком, за исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога, внесены исправления. Плательщики, приобретавшие у таких продавцов объекты, принимают к вычету сумму налога, выделенную продавцом в документах. При предъявлении к оплате продавцами объектов НДС в сумме меньшей, чем установлено законодательством, к вычету принимается сумма НДС, предъявленная продавцом, за исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога, внесены исправления. Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку и сумму налога при реализации объектов в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики налога, приобретавшие у них эти объекты, уплачивают в бюджет (принимают к вычету) сумму налога, выделенную продавцом в документах по реализации объектов, за исключением исправления указанных ошибок на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. Вместе с тем письмом Министерства архитектуры и строительства РБ и Министерства финансов РБ от 23.09.2003 г. N 04-2-47/4004/15-9/529 «О взаиморасчетах при монтаже оборудования» разъяснено, что стоимость оборудования, поставленного и смонтированного подрядчиком, включается заказчиком в объем капитальных вложений и не учитывается в выполненном объеме подрядных работ по монтажу оборудования. Такое оборудование оплачивается подрядчику как по отдельному счету, так и может включаться в справку формы 3 по монтажу оборудования после определения итоговой стоимости монтажных работ. При включении стоимости оборудования в справку формы 3 оформление товарно-транспортных накладных необязательно. Таким образом, с учетом изложенного поскольку в соответствии с законодательством от НДС освобождаются работы по устройству систем противопожарной автоматики и дымоудаления (в т.ч. пожарной сигнализации) на объектах жилищного фонда и если в стоимость работ по монтажу пожарной сигнализации включена стоимость используемого оборуд
Беларусь
Вчерашняя анонимно21.08.2008 10:16:51
Таким образом, с учетом изложенного поскольку в соответствии с законодательством от НДС освобождаются работы по устройству систем противопожарной автоматики и дымоудаления (в т.ч. пожарной сигнализации) на объектах жилищного фонда и если в стоимость работ по монтажу пожарной сигнализации включена стоимость используемого оборудования и запасных частей, то полная стоимость монтажных работ с оборудованием, оформленная в рамках единого договора на работы по монтажу пожарной сигнализации, освобождается от НДС и товарно-транспортная накладная на оборудование и запасные части не оформляется и НДС на оборудование не выделяется. Если в рамках единого договора НДС на оборудование выделен продавцом, то в соответствии с положением п. 63 Инструкции данные суммы НДС подлежат исчислению, если в документы, в которых выделены эти суммы налога, не внесены исправления. В том случае, если в стоимость работ по монтажу пожарной сигнализации не включена стоимость используемого оборудования и запасных частей, т.е. оформляется несколько договоров (договор на монтажные работы и договор купли-продажи оборудования и запасных частей), НДС не предъявляется только на стоимость работ по монтажу. На оборудование и запасные части налог выделяется и также подлежит исчислению.
Е.П. МОРОЗ, старший государственный налоговый инспектор Управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам РБ
Н.И. ИОНИДИ, заместитель начальника Главного управления методологии налогообложения организаций - начальник Управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам РБ Подписано в печать 12.12.2006
Вестник МНС«, 2005, N 16
Вопрос: Предприятие оказывает работы, услуги населению, освобожденные законодательством от НДС (например, ремонт, касающийся жилищного фонда). Можно ли стоимость материалов, используемых для выполнения работ, услуг и оплачиваемых покупателем (населением), отдельно облагать НДС и входной НДС по этим материалам (оплаченный поставщикам при поступлении материалов) принимать к вычету, а стоимость выполненных работ по ремонту освобождать от налогообложения НДС при условии, что в актах выполненных работ и сметах материалы и услуги выделены отдельно? Если организация решит поменять учетную политику и включать в стоимость используемых материалов и запасных частей и т.о. не облагать НДС и стоимость материалов, можно ли это сделать в середине года?
Ответ: В соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь »О налоге на добавленную стоимость« (с учетом изменений и дополнений) и пунктом 11 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. N 16 (с учетом изменений и дополнений, далее - Инструкция), налоговая база при реализации физическим лицам работ или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются с включением в них стоимости используемых материалов и (или) запасных частей, определяется как выручка (без включения в нее налога), полученная от реализации этих работ или услуг. При этом в стоимость работ и услуг используемые материалы и запасные части включаются по цене их приобретения (без учета налога, уплаченного при их приобретении), увеличенной на сумму торговой надбавки, устанавливаемой налогоплательщиками, реализующими указанные работы или услуги. Налоговая база при реализации физическим лицам работ или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются без включения в них стоимости используемых материалов и (или) запасных частей при условии, что эти материалы или запасные части оплачиваются покупателем работ или услуг отдельно, определяется как сумма стоимости выполненных работ (оказанных услуг) и разницы между ценой, по которой эти материалы и запасные части были реализованы покупателю работ (услуг), и ценой их приобретения с учетом налога. При этом в налоговую базу включается стоимость отдельно оплачиваемых материалов по цене приобретения без налога. Вместе с тем подпунктом 2.9 пункта 2 Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденного постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 г. N 43, определено, что материалы, запасные части и фурнитура, используемые субъектами хозяйствования при оказании платных услуг населению и таких же услуг субъектам хозяйствования, включаются в цены (тарифы) на услуги или дополнительно оплачиваются населением и субъектами хозяйствования по ценам их приобретения с добавлением фактических затрат на их приобретение. При использовании основных материалов импортного производства, закупленных по прямым контрактам с зарубежными поставщиками, стоимость материалов включается в цену (тариф) на услугу по ценам, определяемым в соответствии с подпунктом 2.13 названного Положения. Таким образом, исходя из вышеизложенного следует, что организация при оказании услуг населению может производить реализацию этих услуг по ценам, сформированным без учета используемых материалов и запасных частей или с учетом используемых материалов и запасных частей. В этой связи определение налоговой базы при реализации услуг населению производится в зависимости от того, включены ли в стоимость этих услуг сырье, материалы, запасные части, или оплата материалов, сырья, запасных частей производится отдельно. В данном случае вычет сумм »входного« НДС производится в зависимости от применяемого метода распределения налоговых вычетов, утвержденного учетной политикой предприятия. В то же время при изменении предприятием в течение года метода распределения налоговых вычетов налоговые вычеты, распределенные до изменения метода распределения, подлежат перераспределению в соответствии с новым, утвержденным учетной политикой методом распределения (п. 33 Инструкции).
Л.Л.БАЙГОТ, старший государственный налоговый инспектор Управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Н.И.ИОНИДИ, начальник Управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Подписано в печать 19.04.2005
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»