ОЧЕНЬ ВАЖНО ВСЕМ, КТО ИМПОРТЕР!!! ОПЛАТА ТРАНСПОРТНЫХ РАСХОДОВ В ЦЕНЕ ТОВАРА НЕРЕЗИДЕНТУ (например, условия поставки ДДУ и нерезидент выделил отдельной строкой транспортные в цене)ПРИЗНАЕТСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ФРАХТ! 6%! «...В соответствии с п. 4.4 и п. 6 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы ин.юр.лиц, не осущ. деят-ти в РБ ч-з пост. представительтсво (пост. МНс РБ № 92 от 14.10.2003) договора поставки, заключенные, в частности на условиях CIP CPT DDU..., когда на продавца возлагается обязанность перевозки, и цена товара по контракту включает условия поставки,ИМНС трактует как то, что В КОНТРАКТЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ВОЗМЕЩЕНИЕ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ПО ПОСТАВКЕ ТОВАРА С ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА, и по упомянутому п. 6 объектом обложения налогом на доходы!!!! КАК ВАМ????????
Поставте фильтр по фрахту на сайте, Первомайская МНС трактовала этот вопрос, по-мойму в октябре, иначе!
Беларусь
Склиф30.11.2004 16:44:34
Если дочитать тот же пункт инструкции, то там указано, что под доходами от фрахта понимается плата за услуги по перевозке грузов, пассажиров, багажа, предоставленные по ДОГОВОРУ на оказание услуг по перевозке. Таким образом, до сих пор подход был такой - нет договора на перевозку между резидентом и нерезидентом -нет налога на фрахт. Ответов было множество. Откуда Ваша информация?
Беларусь
Белочка30.11.2004 17:22:16
Главный бухгалтер Правильня бухгалтерия с росс. партненарми № 9 2004 стр. 67-71, ответы в Косультанте за 2004 год и :( акт налоговой проверки....
НО В ПРИНЦИПЕ, если я могу еще признать, что в случае, когда продавец везет сверх условий поставки и я это возмещаю, то такая ситуация попадает под пункт 6 упомянутой инструкции и объект для 6% есть, то в случае, когда транспортные расходы по услвоиям поставки несет продавец и просто выделяет мне их отдельно в накладной..... НО ВОПРОС ПОСТАВЛЕН ЖЕСТКО и СУНДУКОВА (МНС) и ФИЛАТОВА уже другой вариант не принимают!!!!
Беларусь
Белочка Склифу30.11.2004 17:26:13
Пункт 6 Инструкции в данном случае главнее:(своими словами - нет под руккой :)) если в договоре с иностранным юридическим лицом предусмотрена компенсация расходов, призначваесмых объектом оболожения налогом на доходы, то такая компенсация (ее денежный эквивалент) за вычетом расходов иностранца, предусморенных инструкцией, облагается по соответствующей ставке. Это распространяется и на случаи, когда в договоре суммы компенсации не указано, но фактически она перечисляется.
НА ТОМ И СТОЯТ
А МЫ ЛЕЖИМ.... :(((((((
Беларусь
Склмф30.11.2004 18:36:28
А как Вам это: НЭГ №54 (771) от 20.07.2004 / Справочное бюро «Перевозка грузов и налог на доходы от фрахта Организация, осуществляющая импорт товаров в РБ из дальнего зарубежья, заключила два контракта:
1) товар поставляется на условиях СИФ Минск; в счете-фактуре (инвойсе) указана сумма платежа за сам товар плюс сумма за транспортные услуги по перевозке; в грузовой таможенной декларации указаны условия поставки СИФ Минск с учетом транспортных услуг (отдельно на транспортные услуги договор не заключался);
2) товар поставляется на условиях ФРЗ (EXW); в одном инвойсе указана сумма за сам товар, а в другом - отдельно сумма за транспортные услуги по перевозке; в грузовой таможенной декларации указаны условия ФРЗ (EXW).
Поставщик является изготовителем данного товара и не осуществляет самостоятельно грузоперевозок.
Приказом об учетной политике организации избран метод учета реализации »по оплате«.
Является ли сумма оплаты за доставку товара в первом и во втором случаях объектом обложения налогом на доходы от фрахта?
Контракт купли-продажи, заключенный в сфере международной торговли, представляет собой вид сделки, согласно которой одна сторона (продавец) передает другой стороне (покупателю) имущество в собственность, а покупатель уплачивает за приобретаемое имущество оговоренную денежную сумму.
Обязательство по купле-продаже возникает из контракта, заключенного между белорусским внешнеторговым предприятием и иностранной фирмой.
Товары, циркулирующие по каналам международной торговли, доставляются в согласованные сторонами пункты. Тем самым перевозка грузов оказывается важным средством реального исполнения контракта внешнеторговой купли-продажи.
С перевозкой сопряжены определенные расходы, которые распределяются между продавцом и покупателем. Кроме того, с перевозкой увязываются моменты исполнения продавцом обязанности по поставке товара, перехода права собственности на товар.
Что касается Венской конвенции 1960 года, то о транспортных условиях контракта международной купли-продажи там сказано очень кратко: »...если продавец обязан обеспечить перевозку товара, он должен заключить такие договоры, которые необходимы для перевозки товара в место назначения надлежащими при данных обстоятельствах способами транспортировки и на условиях, обычных для такой транспортировки« (п.2 ст.32).
В соответствии с п.16 Положения о порядке и условиях заявления таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь, утв. постановлением ГТК от 20.12.2000г. N 79 (с изменениями и дополнениями), для подтверждения заявленной таможенной стоимости кроме декларации таможенной стоимости декларант представляет следующие документы:
учредительные документы лица, перемещающего товары;
договор (контракт), на основании которого осуществляется поставка товаров, и дополнительные соглашения к нему (если они предусмотрены);
счет-фактуру (инвойс) и банковские платежные документы (если счет оплачен) или счет-проформу (для условно-стоимостных сделок), а также другие платежные и/или бухгалтерские документы, подтверждающие стоимость товара;
транспортные и страховые документы, если они имеются, в зависимости от условий поставки;
счет за транспортировку или официально заверенную калькуляцию транспортных расходов в случаях, когда транспортные расходы не были включены в счет-фактуру;
таможенную декларацию страны отправления (если она имеется).
В соответствии с Международными Правилами толкования торговых терминов »Инкотермс« (ред. 1990г.) при заключении контракта на условиях СИФ продавец несет все транспортные расходы до момента прибытия транспорта в пункт выгрузки.
Условия СИФ (cost, insurance, freight - цена, страхование, фрахт) обязывают продавца обеспечить не только перевозку товара, но и его страхование на период транспортировки.
Под доходами от фрахта понимается плата за услуги по перевозке грузов, пассажиров, багажа, предоставленные по договору на оказание услуг по перевозке.
Исходя из первой части вопроса, договор на оказание транспортных услуг между предприятием и нерезидентом не заключался.
В этом случае транспортные расходы возмещаются нерезиденту-продавцу в рамках договора на поставку товара, поскольку не оговорены отдельным контрактом на перевозку груза. В соответствии с подп.4.4 п.4 гл.3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утв. постановлением МНС от 14.10.2003г. N 92 (в ред. постановления МНС от 20.01.2004г. N 9) (далее - Инструкция), такой доход иностранного юрлица не облагается налогом на доходы.
При заключении контракта на условиях EXW продавец только передает товар покупателю на собственной территории.
В соответствии с указанными Международными Правилами отгрузка на условиях EXW подразумевает собой отгрузку товара на любой вид транспорта с завода (с указанием пункта).
Группа »Е« включает один термин EXW, согласно которому продавец только передает товар покупателю на собственной территории (в своем складе, например).
Условие »EXW - франко-завод« предусматривает минимальные обязательства для продавца. Он считается выполнившим свои обязанности после того, как предоставит покупателю товар на своем предприятии (складе, фабрике, заводе). Покупатель несет все расходы и риски, связанные с перевозкой товара с предприятия продавца к месту назначения. Покупатель несет все риски гибели или повреждения товара с момента, когда он предоставлен в его распоряжение.
При условии поставки EXW (ФРЗ) учитываются понесенные покупателем расходы по таможенному оформлению товара при вывозе из страны экспорта.
Продавец обязан: предоставить товары в соответствии с условиями договора; по договору перевозки - нет обязанности; по доказательствам поставки, транспортным документам или заменяющим их средствам компьютерной связи - нет обязательства.
Покупатель обязан: уплатить предусмотренную договором купли-продажи цену; принять поставку товара как только последний предоставлен в его распоряжение; нести все расходы, падающие на товар с момента предоставления его в распоряжение покупателя; направить продавцу соответствующее доказательство принятия поставки; нести все расходы и сборы, связанные с получением документов или их эквивалентов, выдаваемых средствами электронной связи, а также возмещать продавцу расходы, связанные с оказанием продавцом содействия покупателю.
Договор на оказание транспортных услуг между предприятием и нерезидентом и во втором случае не заключался.
Во второй части вопроса транспортные расходы также возмещаются нерезиденту в рамках договора на поставку товара и не оговорены отдельным контрактом на перевозку груза. Таким образом, такой доход иностранного юрлица, как и в первом случае, не облагается налогом на доходы (подп.4.4 п.4 гл.3 Инструкции).
Ответ подготовлен на основе консультаций, полученных в ИМНС Ленинского района г.Минска.»
Беларусь
Белочка01.12.2004 9:11:40
Склиф, я этот ответ видела. Но во-первых, НЭГ часто не корректные ответы публикует,а во вторых, по существу вопроса, пункт 6 позволяет все-таки хотя бы на первый взгляд обосновать точку зрения ИМНС. Устно беседовали с человеком из МНС - ответ: с ноября 2003 г. ситуация и трактовки полностью изменились по данному вопросу. И на договор они плюют.
Беларусь
Белочке01.12.2004 15:01:34
Я поняла,что вы уже большой специалист о этому вопросу.Подскажите,пожалуйста,практически как поступить:отдельного договора на трасп.услуги нет,но в спец.к договору и инвойсе выделено отдельной строкой трансп.услуги.Значит мне надо начислить 6% -налог на доход на эту сумму.Вопросы:по какому курсу считать,какие проводки надо сделать? Пожалуйста!Не оставьте без внимания!!!
Беларусь
Белочке01.12.2004 17:48:19
Где же ты,Белочка?! А может быть кто-нибудь еще ответит? Главбусю уже и неудобно спрашивать:-(
Беларусь
Замша01.12.2004 18:57:22
«Вопрос: Необходимо ли удерживать налог на доходы от фрахта при приобретении товара в РФ на условиях FCA завода-изготовителя и возмещения поставщику транспортных расходов по доставке до покупателя? Что в данном случае считать доходом?
Ответ: Согласно п. 3 Инструкции иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением МНС РБ от 14.10.2003 г. N 92, уплачивают налог на доходы по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок по ставке 6 процентов. Объектом обложения налогом на доходы является сумма дохода от оказания услуг по перевозке, фрахта в связи с осуществлением иностранным юридическим лицом международных перевозок любым видом транспорта. Международными являются перевозки, при которых один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Следовательно, если доставку товара из Российской Федерации до покупателя будет осуществлять российская фирма, то оплата за услуги по перевозке подлежит обложению налогом на доходы по ставке 6 процентов. В случае включения в договор, заключенный с иностранным юридическим лицом, положений, предусматривающих компенсацию данному или другому иностранному юридическому лицу за осуществление перевозки грузов, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент подлежат обложению налогом на доходы по ставке 6 процентов. Данная норма применяется при указании в договорах суммы такой компенсации или при фактической выплате иностранному юридическому лицу сумм дохода в качестве компенсации за осуществление перевозки грузов.
Старший государственный налоговый инспектор отдела методологии налогообложения иностранных юридических лиц и международных соглашений Министерства по налогам и сборам И.Н.ФИРИСОВИЧ 07.07.2004»
Хотя еще пол-года назад мнение МНС по этому же вопросу было другое (см.ответ Склифа). На мой взгляд, самый размумный выход на сегодняшний день, если по условиям поставки (Инкотермс) в цену товара, поставляемого по внешнеэкономическому контракту, включается стоимость транспортировки, то поставщик отдельной строкой в инвойсе (либо отдельным инвойсом) не должОн ее выделять. А ежели по Инкотермсу транспортные расходы - за счет покупателя, тогда, если доставку произвел продавец, эта сумма и выставляется к возмещению. Либо отдельной строкой, либо отдельным инвойсом. И в таком случае – фрахт со всеми вытекающими, вне зависимости от того, есть отдельный договор на перевозку или нет.
Беларусь
Trien02.12.2004 8:52:30
Не понимаю, какого ... мы должны платить налог на доходы ин юр лиц, если цена ВКЛЮЧАЕТ расходы. И какая разница как их прописали: разбросали по позициям или одной строкой. Если мы возмещаем транспортные До пункта оговоренного в договоре, то это уже иные условия. И потом, если поставщик работает с многими странами: есть же разница в транспортных: в юар или в соседнее государтсво. Они же там не закручиваются на ценообразовании как мы.
Беларусь
Замше02.12.2004 10:36:01
Огромное спасибо за ответ!!! А не подскажите,какими проводками отражается начисление этого налога? Заранее спасибо!
Беларусь
Замша02.12.2004 10:56:26
Начисление (удержание) налога отражаете Дт 60 Кт 68/3, перечисление в бюджет - Дт 68/3 Кт 51(52).
Беларусь
Trien02.12.2004 11:02:50
Скажите, а 60 как закрыть на сумму удержанного налога. Мы же перечисляем поставщику всю сумму по инвойсу
Беларусь
"Анонимно"02.12.2004 13:37:29
Так как все-таки закрыть 60 счет,т.к. поставщик нам не возместит налог???Можно ли отнести за счет использования прибыли и как это правильно провести?
Беларусь
DIMON02.12.2004 14:38:49
П. 6 инструкции 92 дословно звучит так: «В случае включения в договор, заключенный с иностранным юридическим лицом, положений, предусматривающих компенсацию данному или другому иностранному юридическому лицу за осуществление видов деятельности, предоставление прав, предусмотренных настоящей главой, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент, за исключением расходов, указанных в пункте 5 настоящей Инструкции, подлежат обложению налогом на доходы по ставкам, установленным для соответствующих видов доходов. Правило части первой настоящего пункта применяется при указании в договорах суммы такой компенсации или при фактической выплате иностранному юридическому лицу сумм дохода в качестве компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав». Поэтому прежде чем платить налог и искать проводку я хочу знать: что такое «компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав» и что это за виды деятельности и права такие? Если мне поставили товар по импорту, а в цену включены транспортные расходы, которые импортер сам оплачивал перевозчику, то это же не деятельность моего поставщика. И второе - если руководствоваться п.6, то зачем тогда п.4, где все иначе.
Беларусь
DIMON02.12.2004 14:47:29
И еще кое-что: Согласно п. 4.4 налогом на доходы облагаются доходы по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок. Объектом обложения налогом на доходы является сумма дохода от оказания услуг по перевозке, фрахта в связи с осуществлением иностранным юридическим лицом международных перевозок любым видом транспорта. Международными являются перевозки, при которых один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Под доходами от фрахта понимается плата за услуги по перевозке грузов, пассажиров, багажа, предоставленные по договору на оказание услуг по перевозке. Доходы от фрахта не включают в себя доходы от сдачи транспортных средств в аренду; А п.4.6.12 - налогом облагается оказание услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности. Налог взимается с суммы дохода в соответствии с заключенным с иностранным юридическим лицом договором на транспортно-экспедиционное обслуживание. К услугам в области транспортно-экспедиционной деятельности следует относить услуги по организации перевозки грузов, включая их отправку и получение, а также по выполнению или обеспечению выполнения других, связанных с перевозкой операций в соответствии с договором на транспортно-экспедиционное обслуживание. При включении в договор положений, предусматривающих выплату доходов иностранным юридическим лицам за оказание услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности и плату за международную перевозку, фрахт, налог взимается по ставкам, установленным для каждого вида дохода. В случае отсутствия в договоре на транспортно-экспедиционное обслуживание положений, позволяющих определить суммы дохода иностранного юридического лица по каждому виду услуг, налог взимается по ставке 15 %. Дык у меня-то нет договора на перевозку или транспортно-экспедиционное обслуживание! И услуги эти мне никто не оказывал. И вообще, на основании чего существует этот п.6 в Инструкции, если в ст.7 закона «О налогах на доходы и прибыль» о таком ни слова нет!
Беларусь
Кузьмич02.12.2004 14:54:21
А если везет продавец (РФ) и не хочет он нигде выделять транспортные услуги (мы беларусы их вообще задолбали со своими требованиями к документам)и типо включает их в стоимоть товара но нигде не выделяет так с чего я буду начислять???
Беларусь
Белочка02.12.2004 15:39:01
Вот и я снова... 1) К сожалению, хороших новостей нет. Пытались консультироваться с юристами, их позиция совпадаетс с нашей и с Вашей, Dimon и все остальные: в случае, если перевозка осуществляется в рамках условий поставки, то платим мы за товар!, стоимость услуги по перевозке наряду с остальными затратми поставщика образует цену ТОВАРА! 2) В устной беседе с МНС на вопрос «А если не выделяется стоимость перевозки отдельно» ответ был «А мы посчитаем!» !!!!!!!! Но это, по-моему, уже слишком 3)Для Анонимно и Trien: я, возможно, не так поняла, но если Вы не удержите налог с нерезидента, а заплатите за свой счет, это все-равно, что Вы его не заплатили и Вам грозят санкции. Хотя, может, путаю с НДС... 3) Волна пошла... Грядут проверки. и пока какое-нибудь сильное и могучее предприятие с огромными оборотами не отсудит этот абсурдный вопрос в суде, нас, по-моему, будут.....ну, в смысле, обирать!
Беларусь
Trien02.12.2004 15:52:11
Так смотрите: поставщие перевозит САМ, то стоимость пишет отдельной строкой..., т.к. много куда поставляет и стоимость довоза разная. И если я с него вдруг удержу налог... Он не офигеет?!
Беларусь
Trien02.12.2004 15:54:06
А что же тогда с Инкотермс?! Получается, пофиг все, как ни обзови все равно доставку платим мы?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»