| |
|
|
| |
|
|
 Разъяснение ИМНС по НДС
21.02.2010 12:52:40
|
|
|
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь письмом от 09.02.2010 № 2-1-9/124 разъяснило следующие вопросы исчисления НДС.
(ВОПРОС ВНУТРИ)
Беларусь
|
|
|
|
| |
|
|
| |
<< к списку вопросов
|
| |
ОТВЕТЫ:
|
|
|
Разъяснение ИМНС по НДС
21.02.2010 13:04:25
|
|
|
Вопрос 16. В каком порядке определяется налоговая база по НДС при реализации в 2010 г. амортизируемых объектов основных средств? Необходимо ли производить восстановление сумм НДС, уплаченных при приобретении основных средств до 01.01.2010? Как определяется сумма налога, подлежащая восстановлению?
Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 97 Кодекса при реализации амортизируемых объектов основных средств налоговая база определяется исходя из цены реализации таких объектов.
Согласно подпункту 19.12 пункта 19 статьи 107 Кодекса не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) амортизируемых объектов основных средств, налоговая база по которым определяется в соответствии с частью третьей пункта 3 статьи 97 Кодекса (т.е. в вышеуказанном порядке).
Указанные суммы налога на добавленную стоимость относятся на увеличение стоимости этих объектов.
Таким образом, ограничение права вычета применяется в отношении любых амортизируемых объектов основных средств, по которым налоговая база определяется в соответствии с частью третьей пункта 3 статьи 97 Кодекса (а не только в отношении объектов, приобретенных после 01.01.2010), независимо от того, что данные объекты могли быть приобретены и до 01.01.2010.
Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету до момента реализации амортизируемых объектов основных средств, подлежат восстановлению исходя из их остаточной стоимости пропорционально разнице между ценой реализации и остаточной стоимостью. Указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются во внереализационные расходы.
Например, остаточная стоимость реализуемого объекта основных средств составляет 1 000,0 тыс.руб., цена реализации составляет 700,0 тыс.руб. Сумма налога, уплаченная при приобретении в 2005 г., - 144,0 тыс.руб. Сумма НДС, подлежащая восстановлению, составит: 144 (сумма «входного» налога) - 144 х 700 / 1 000 (пропорция между ценой реализации и остаточной стоимостью) = 43,2 тыс.руб. Именно сумма налога в размере 43,2 тыс.руб. (рассчитанная пропорционально разнице между ценой реализации и остаточной стоимостью) и будет подлежать восстановлению, а не 144,0 тыс.руб. (сумма налога, уплаченная при приобретении).
В случае если после приобретения объекта основных средств сумма НДС до настоящего времени не была принята к вычету (например, по причине неотражения в книге покупок), восстановление не производится, а указанная сумма налога относится на увеличение стоимости этих объектов.
Вопрос: все ли поняли данный пример, и если да, то объясните мне такую штуку - объект приобретен в 2005 году (перв. стоимость - 10000 руб, НДС, принятый к вычету - 1800 руб.). В 2010 году объект реализуется по остаточной стоимости (3000 руб.), сумма НДС составляет 600 руб (3000*20%). Сумма НДС, которую необходимо восстановить, исходя из вышестоящего примера равна нуля (2000 - 2000*3000/3000)=0. Т.е. бюджет получит только 600 руб. А если цена реализации будет равна 2000 руб, то сумма НДС при реализации составит 400 руб. Восстановленная сумма НДС будет равна 667 (2000-2000*2000/3000). Т.е. бюджет получит кроме 400 еще 667 руб.
Может я чего-то не понял, т.к. еще не опытен, возможно, Вы мне поможете разобраться.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
21.02.2010 18:03:04
|
|
|
.................
Беларусь
|
|
|
|
МОХ
21.02.2010 18:29:55
|
|
|
добрый вечер, уважаемый автор!
ну вот я увидел нестыковочку у Вас.
надо 1800-1800*2000/3000 ... А вы берёте 2000 откуда-то. Ведь входной НДС 1800.
Беларусь
|
|
|
|
МОХ
21.02.2010 18:33:56
|
|
|
Интересно вот только. Цену реализации берём с НДС или без. Скорее всего без. Т.к. остаочная стоимость без НДС...
Беларусь
|
|
|
|
МОХ
21.02.2010 18:35:45
|
|
|
А это что за перлы?? :
Указанные суммы налога на добавленную стоимость относятся на увеличение стоимости этих объектов.
и сразу же:Указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются во внереализационные расходы.
Как-то дибильно. Не находим?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
21.02.2010 18:47:36
|
|
|
добрый вечер, уважаемый автор!
ну вот я увидел нестыковочку у Вас.
надо 1800-1800*2000/3000 ... А вы берёте 2000 откуда-то. Ведь входной НДС 1800.
Заметил опечатку, исправляю.
Вопрос: все ли поняли данный пример, и если да, то объясните мне такую штуку - объект приобретен в 2005 году (перв. стоимость - 10000 руб, НДС, принятый к вычету - 1800 руб.). В 2010 году объект реализуется по остаточной стоимости (3000 руб.), сумма НДС составляет 600 руб (3000*20%). Сумма НДС, которую необходимо восстановить, исходя из вышестоящего примера равна нуля (1800 - 1800*3000/3000)=0. Т.е. бюджет получит только 600 руб. А если цена реализации будет равна 2000 руб, то сумма НДС при реализации составит 400 руб. Восстановленная сумма НДС будет равна 600 (1800-1800*2000/3000). Т.е. бюджет получит кроме 400 еще 600 руб.
Может я чего-то не понял, т.к. еще не опытен, возможно, Вы мне поможете разобраться.
Уважаемый МОХ, спасибо за замечания и, надеюсь, вы мне разъясните данный вопрос.
Беларусь
|
|
|
|
МОХ
21.02.2010 18:51:16
|
|
|
- автор.
по ходу вы всё правильно поняли. Первый НДС бюджет получает от реализации.
второй НДС бюджет получат от снятия с киниги покупок когда-то зачтённого и теперь восстановленного НДС.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
21.02.2010 18:56:32
|
|
|
Т.е. если мы реализуем по остаточной то и гемора меньше и бюджет не дополучает 400 руб?
Беларусь
|
|
|
|
МОХ
21.02.2010 19:00:42
|
|
|
ну вообще-то если по остаточной, то НДС будет больше от цены реализации. верно? хотя восстановленного НДС уже не будет.
просчитайте как выгоднее)))
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
21.02.2010 19:01:22
|
|
|
Опять описка. Следует читать:
Т.е. если мы реализуем по остаточной то и гемора меньше и бюджет не дополучает 600 руб?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
21.02.2010 19:05:18
|
|
|
А если цена реализации выше остаточной, то к вычету также ничего не принимаем?
Беларусь
|
|
|
|
МОХ
21.02.2010 19:09:17
|
|
|
«Анонимно» 21.02.2010 19:05:18
А если цена реализации выше остаточной, то к вычету также ничего не принимаем?
----
нет. откуда такие выводы?
просто плотим НДС от цены реализации. а тот НДС, который был к вычету при покупке ОС - не трогаем.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
21.02.2010 19:19:09
|
|
|
Ну я это и имел ввиду, только вот все же мне кажется неккорректно приведен пример в разъяснениях ИМНС. Если следовать логике и моему примеру, то при реализации ОС по остаточной стоимости мы обязаны перечислить в бюджет 600 руб (3000*20%), а при продаже по цене реализации 400 руб(2000*20%), и в бюджет перечислить соответственно 400 руб. Бюджет недополучает 200 руб. Т.е. для того, чтобы добрать эти 200 руб, то необходимо восстановить из ранее принятого к вычету НДС 200 руб (600-600*2000/3000).
Беларусь
|
|
|
|
иволга
21.02.2010 19:23:04
|
|
|
НДС будет равна 600 (1800-1800*2000/3000).
==
слушайте.. а разве не с разницы между остаточной и продажной стоимостью (3000-2000=1000) ндс надо восстанавливать..???.. т.е. 1000*18%
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
21.02.2010 19:27:05
|
|
|
Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету до момента реализации амортизируемых объектов основных средств, подлежат восстановлению исходя из их остаточной стоимости пропорционально разнице между ценой реализации и остаточной стоимостью. Указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются во внереализационные расходы.
Вот этот параграф и не могу понять.
Беларусь
|
|
|
|
иволга
21.02.2010 19:32:25
|
|
|
не.. короче распределяем ндс, ранее принятый к зачету, приходящийся на остаточную стоимость - думаю так
т.е.
3000*18 = 540
пропорция:
3000-540
2000-х
х=2000*540/3000=360 - это то, что можно было принять
а 540-360=180 - это то, что надо восстановить
==
т.е. подтверждаю своё вышеписанное:
1000*18%= 180
!!!!
--
не пужайте меня так больше!!!
Беларусь
|
|
|
|
Иволге
21.02.2010 19:38:41
|
|
|
Уважаемая Иволга!
Тогда пример, который написан в разъяснении расписан неккоректно?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
21.02.2010 19:54:26
|
|
|
Друзья, а откуда это разъяснение? На сайте МНС не нашли.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
21.02.2010 19:58:41
|
|
|
На сайте balans.by
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
21.02.2010 19:59:29
|
|
|
У кого еще какие мысли?
Беларусь
|
|
|
| |
<< к списку вопросов
1-20 21-40 41-50
|
|
| |
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»