Ну так вот, сегодняшняя мульта. Управление торговли, разьясняет всем (подчиненным им), что согласно официального разьяснения имнс (в кодексе распределяются по отчетному периоду, а по прибыли период год) надо распределять в целом по году.
А как это может выглядеть по году? Их что накапливать на сч 44 целый год, а потом 31/12/11 списать?
Беларусь
Автор28.02.2012 13:30:18
А как это может выглядеть по году? Их что накапливать на сч 44 целый год, а потом 31/12/11 списать? _________ Именно так
Беларусь
"Анонимно"28.02.2012 13:41:27
согласно официального разьяснения имнс (в кодексе распределяются по отчетному периоду, а по прибыли период год) надо распределять в целом по году. -------------------------------- не знаю, что у Вас за разъяснение, у меня другое разъяснение: Вопрос: Согласно требованиям подп.2.2 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при определении прибыли от реализации приобретенных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары. Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). До 2011г. как для налогового, так и для бухгалтерского учёта затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определялись как разница между суммой затрат, сложившихся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца. При этом сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, определялась исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат за отчетный месяц (средняя доля затрат за отчетный месяц определялась как отношение суммы затрат, сложившихся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными). Согласно учётной политике нашей организации на 2011г., издержки обращения в части транспортных расходов и процентов по кредитам и займам распределялись ежемесячно на реализованные товары и на товары, оставшиеся нереализованными на конец месяца. Расчёт и отражение в учёте налога на прибыль также производилось ежемесячно. С 01.01.2011г. (по Налоговому кодексу, действовавшему в 2011г.) затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившихся за налоговый период с учетом переходящих остатков на начало периода, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода. Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода, определяется исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец периода нереализованными, и средней доли затрат за налоговый период. Средняя доля затрат за налоговый период определяется как отношение суммы затрат, сложившихся за налоговый период с учетом переходящих остатков на начало этого периода, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение периода, и стоимости товаров, оставшихся на конец периода нереализованными. При этом согласно п.1 ст.143 НК налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Но если производить расчёт распределения вышеуказанных расходов помесячно и в целом за год, то получаются различные результаты. Как правильно отразить для целей налогового учёта сумму расходов, приходящихся на остаток товаров: - можно ли для целей налогового учёта взять суммы распределённых помесячно расходов (т.е. не производить никаких корректировок, т.к. согласно учётной политике расчёт и распределение затрат и налога на прибыль производилось ежемесячно)? - необходимо ли производить для налогового учёта корректировки путём пересчёта суммы затрат, относящихся к остаткам товаров, в целом по итогам налогового периода (нарастающим итогом за 2011 год), а в бухгалтерском учёте расчёт оставить ежемесячным (в таком случае будут расхождения по затратам, приходящимся на остаток товаров на конец года для бухгалтерского и налогового учёта)? - необходимо ли производить как для налогового, так и для бухгалтерского учёта перерасчёт суммы затрат, относящихся к остаткам товаров, в целом по итогам налогового периода (нарастающим итогом за 2011 год) с отражением его декабрём 2011г.?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее –НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая). При определении прибыли от реализации приобретенных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары. Затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившихся за налоговый период с учетом переходящих остатков на начало периода, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода. Согласно статье 143 НК налоговым периодом налога на прибыль с валовой прибыли признается календарный год. Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Таким образом, если в соответствии с учетной политикой организации распределение затрат осуществляется ежемесячно, а также учитывая то, что налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, то для целей налогообложения может применяться порядок распределения затрат, установленный для целей бухгалтерского учета. В том случае если в бухгалтерском учете организации распределение затрат осуществляется ежемесячно, а в налоговом учете в целом за календарный год, необходимо производить расчетную корректировку для целей налогового учета. Производить для целей бухгалтерского учета перерасчет сумм затрат, относящимся к остаткам товара в целом по итогам налогового периода не требуется.
Главное управление методологии налогообложения организаций
Беларусь
Автор28.02.2012 14:11:31
Управление трактует так: в Кодексе написано год, значит надо по году. При проверке разьяснение ИМНс не подошьешь, тем более что это частное мнение. Только кодекс, и что делать???
Беларусь
55528.02.2012 14:14:12
Я «закрывала» по месячно, но в конце года сделала отдельный расчет -по году и откорректировала в бухгалтерии.
Беларусь
"Анонимно"28.02.2012 14:14:33
Если в соответствии с учетной политикой ежемесячно, значит ежемнсячно и распределяем НАЛОГИ БЕЛАРУСИ № 37 стр.31
Беларусь
"Анонимно"28.02.2012 14:19:57
*
Беларусь
"Анонимно"28.02.2012 14:42:26
как надоели все эти разъяснения и объяснения... неужели нельзя сразу ясно и четко изложить, а то читаешь один закон, а оказ-ся есть еще (указ, комментарий, инф.письмо....)в котором все по=другому или исключение
Беларусь
"Анонимно"28.02.2012 14:59:08
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ, ПРИХОДЯЩИХСЯ НА ФАКТИЧЕСКИ РЕАЛИЗОВАННЫЕ ТОВАРЫ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В 2011 ГОДУ
М.Р.АБГАРЯН, заместитель директора ООО «Приватаудит»
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 6 октября 2011 г.
Согласно требованиям подп. 2.2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при определении прибыли от реализации приобретенных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары. Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). В указанном подпункте статьи 130 НК изложен порядок расчета затрат, приходящихся на реализованные товары. До 01.01.2011 затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определялись как разница между суммой затрат, сложившихся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца. При этом сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, определялась исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат за отчетный месяц (средняя доля затрат за отчетный месяц определялась как отношение суммы затрат, сложившихся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными). Как видим, расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, должен был производиться по итогам каждого месяца, при этом расчет средней доли затрат за отчетный месяц осуществлялся без нарастающего итога. С 01.01.2011 (с момента вступления в силу Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь») затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившихся за налоговый период с учетом переходящих остатков на начало периода, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода. Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода, определяется исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец периода нереализованными, и средней доли затрат за налоговый период. Средняя доля затрат за налоговый период определяется как отношение суммы затрат, сложившихся за налоговый период с учетом переходящих остатков на начало этого периода, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение периода, и стоимости товаров, оставшихся на конец периода нереализованными. Согласно п. 1 ст. 143 НК налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год, при этом налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется в налоговые органы по итогам истекшего налогового периода не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, при составлении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам 2011 года расчет суммы затрат, относящихся к остаткам товаров, необходимо произвести в целом по итогам налогового периода (нарастающим итогом за 2011 год). Однако на практике у организаций возникает необходимость ежемесячного отражения в бухгалтерском учете фактически причитающихся к уплате за истекший отчетный период сумм налога на прибыль. Министерством финансов Республики Беларусь в Разъяснении от 12.05.2011 N 15-1-6/266 «О порядке отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль» сделан вывод о необходимости отражения в бухгалтерском учете сумм налога на прибыль, исчисленных за отчетный период (месяц, квартал, год), в соответствии с законодательством исходя из фактического финансового результата деятельности организации в отчетном периоде, с отражением по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Поскольку налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль составляется по итогам года, то основанием для отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и отчетности за месяц, квартал будет являться бухгалтерская справка-расчет. Для корректного исчисления и отражения в бухгалтерском учете сумм налога на прибыль, подлежащих уплате за каждый отчетный период (месяц) 2011 года, организации, осуществляющие оптовую и розничную торговлю, будут вынуждены ежемесячно при составлении вышеупомянутой справки-расчета осуществлять расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары. Указанный расчет составляется исключительно для целей исчисления сумм налога на прибыль за истекший месяц. При этом средняя доля затрат должна определяться нарастающим итогом за период с начала года до конца отчетного месяца. В бухгалтерском же учете распределение издержек на остаток товаров может осуществляться в соответствии с Методическими указаниями по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденными Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 20.09.2002 N 86. Заметим, что данные Методические указания не являются нормативным правовым актом и применение их норм, по мнению автора, не носит обязательного характера.
Беларусь
"Анонимно"28.02.2012 15:26:38
То есть для баланса(мы помним что он с 2012г -вообще ежемесячный) и бухучета, мы распределяем ежемесячно, а 31.12 берем и пресчитываем в целом за год.?
Беларусь
Лошарик28.02.2012 15:29:40
мы помним что он с 2012г -вообще ежемесячный ________________________
если коротко, то: 1. для целей налогового учета распределение ио производить 1 раз в год при составлении декларации по налогу на прибыль. 2. для целей бухгалтерского учета распределять ежемесячно, но среднюю долю рассчитывать нарастающим итогом. Я так поняла?
Беларусь
Лошарик28.02.2012 15:33:44
1. для целей налогового учета распределение ио производить 1 раз в год при составлении декларации по налогу на прибыль. 2. для целей бухгалтерского учета распределять ежемесячно, но среднюю долю рассчитывать нарастающим итогом. Я так поняла? _____________________________
:) Да. Нам на семинаре сказали именно так. В учетке нужно прописать про нарастающий итог.
т.е что значит «для баланса» - это значит закрытие месяца? По моему то же всегда нужно было ежемесячно закрывать, я всегда так делала, даже если декларации ежеквартально предоставляются.
Беларусь
"Анонимно"28.02.2012 15:35:20
если коротко, то: 1. для целей налогового учета распределение ио производить 1 раз в год при составлении декларации по налогу на прибыль. 2. для целей бухгалтерского учета распределять ежемесячно, но среднюю долю рассчитывать нарастающим итогом. Я так поняла? -------------------------------- если коротко, то: если в учётной политике написано ежемесячное распределение расходов в бухучёте, то распределяете ежемесячно и эту же сумму принимаете для налогового учёта, и никаких перерасчётов и корректировок делать не надо
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»