Помогите молодому бухгалтеру разрулить ситуацию по проверке ИМНС 1).Идет проверка ИМНС за период 2010-2012 года.Имеем статус малого города,УСНО,отделочно строительные работы (процентовки).Выполнялились строительно-отделочные работы и по 6% и по 3%.Инспектор выбрала процентовки по работам выполненным под 3% и заявила,что стоимость материалов в этих процнтовках должна быть обложена как реализация материалов при УСНО под 6% в 2010-1011 годах и 5% в 2013 году. Процентовки считает инженер ПТО по лицензионной программе Татарникова,неужели неправильно. 2).Была реализация материалов субподрядчику на объект который выполняли на одном объекте и свою и процентовку субподрядчика предъявили в одной справке заказчику.Субподрядчук тоже работает по пониженной ставке.Мы обложили свою реализацию материалов субчику под 3%УСНО и НДС.Проверяющая говорит ,что нужно под 6% как простая реализация на сторону. Посоветуйте,как поступить.
Вот нашла, может поможет, у меня не СМР, не в теме.
Е.В. Шарендо, экономист
Особенности применения упрощенной системы налогообложения в 2011 г. при осуществлении строительных работ
Главой 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) установлен порядок налогообложения по упрощенной системе налогообложения (далее — УСН). Согласно п. 2 ст. 288 НК налоговая база налога при УСН определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организациями определяется исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в том числе от третьих лиц). Для отдельных организаций предусмотрены некоторые особенности. В частности, для целей определения налоговой базы и валовой выручки при выполнении проектных и строительных работ в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включается сумма, полученная за выполнение работ собственными силами. Объем и стоимость строительных работ, выполненных собственными силами подрядчика или субподрядчика, подтверждаются актом сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ, форма которого утверждена постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 29 апреля 2011 г. № 13. Данный документ включен в Перечень первичных учетных документов, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 2011 г. № 360 (с изменениями и дополнениями).
!!! Необходимо иметь в виду, что при формировании стоимости строительных работ стоимость оборудования в стоимость таких работ не включается. Согласно п. 29 Инструкции о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14 мая 2007 г. № 10 (с изменениями и дополнениями) передача подрядчиком заказчику !!! оборудования, требующего монтажа, -ОБОРУДОВАНИЯ а НЕ МАТЕРИАЛОВ,
является реализацией товара. Стоимость оборудования, поставка которого осуществляется подрядчиком, оплачивается заказчиком на основании Справки о стоимости выполненных работ (этапов) по форме согласно приложению 5 к Положению о порядке формирования договорной (контрактной) цены и расчетов между заказчиком и подрядчиком при строительстве объектов, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 3 марта 2005 г. № 235 (с изменениями и дополнениями) с приложением товарной или товарно-транспортной накладной, оформляемой подрядчиком в общеустановленном порядке. Данная операция признается в бухгалтерском учете подрядчика как операция по реализации товара и отражается записью по дебету счета 90 «Реализация» субсчет «Себестоимость реализации» или по дебету счета 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции с кредитом счета 07 «Оборудование к установке» в зависимости от метода признания выручки, установленного учетной политикой организации На основании изложенного при осуществлении строительных работ с одновременной реализацией оборудования, используемого при производстве указанных работ, в налоговую базу для налога при УСН включается как стоимость выполненных строительных работ, так и стоимость реализованного оборудования. Организации, выполняющие строительные работы, при исчислении налога по УСН в соответствии со ст. 289 НК применяют следующие ставки налога от валовой выручки: ● 8 % — для организаций, не уплачивающих НДС; ● 6 % — для организаций, уплачивающих НДС. Для организаций с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при УСН составляют: ● 5 % — для организаций, не уплачивающих НДС; ● 3 % — для организаций, уплачивающих НДС (ч. 1 п. 2 ст. 289 НК). При этом следует учитывать, что ставки налога в размере 3 и 5 % не применяются при реализации товаров, работ, услуг, производство, выполнение, оказание которых осуществляются с использованием основных средств и (или) труда работников организаций за пределами территории, определенной ч. 1 п. 2 ст. 289 НК. Для определения категории населенного пункта следует руководствоваться Законом Республики Беларусь от 5 мая 1998 г. № 154-З «Об административно-территориальном делении и порядке решения вопросов административно-территориального устройства Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон № 154-З). К категории сельских населенных пунктов на основании ст. 5 Закона № 154-З относятся: ● агрогородки — благоустроенные населенные пункты, в которых создана производственная и социальная инфраструктура для обеспечения социальных стандартов проживающему в них населению и жителям прилегающих территорий; ● поселки, деревни — населенные пункты, в которых создана соответствующая производственная и социальная инфраструктура, не отнесенные к агрогородкам; ● все остальные населенные пункты (село, хутор и др.). В приложении 24 к НК приведен перечень населенных пунктов, в которых для организаций и индивидуальных предпринимателей применяются пониженные ставки налога при УСН. Таким образом, поскольку для строительных организаций налогооблагаемой базой налога при УСН является стоимость работ, выполненных собственными силами, то независимо от того, кем выступает по договору подряда организация (подрядчиком или субподрядчиком): ● при выполнении строительных работ в городах областного подчинения организациям следует применять ставки налога при УСН в размере 8 %, либо 6 % на том основании, что деятельность осуществляется в населенных пунктах, не указанных в приложении 24 к НК; ● при выполнении строительных работ в сельской местности либо в населенном пункте, поименованном в приложении 24 к НК, и при соблюдении условия, что выполнение работ осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организации в пределах территории, определенной ч. 1 п. 2 ст. 289 НК, организации вправе применить ставку налога при УСН в размере 3 либо 5 %.
Пример 1 Организация, зарегистрированная в г.п. Ушачи, выполняет строительные работы в данном населенном пункте. Исчисление УСН производится без уплаты НДС. В данном случае организация вправе применить ставку налога при УСН в размере 5 %.
Пример 2 Организация, зарегистрирована в г. Бресте и в этом же городе выполняет строительные работы. Исчисление УСН производится с уплатой НДС. В данном случае организация должна применить ставку налога в размере 6 % на том основании, что деятельность осуществляется в населенном пункте, не указанном в приложении 24 к НК.
Согласно п. 3 ст. 289 НК организации вправе применять различные ставки налога при УСН на основании данных раздельного учета.
Пример 3 Организация, зарегистрированная в Круглянском районе Могилевской области, выполняет строительные работы как в сельской местности,
Беларусь
NNka20.03.2013 21:47:46
Пример 3 Организация, зарегистрированная в Круглянском районе Могилевской области, выполняет строительные работы как в сельской местности, так и в г. Могилеве. Исчисление УСН производится с уплатой НДС. В данном случае при наличии раздельного учета организация вправе применить одновременно ставку 6 % по выручке, полученной при выполнении строительных работ в г. Могилеве и 3 % по выручке, полученной по работам в сельской местности.
В случае применения различных ставок налога при УСН суммы внереализационных доходов включаются в налоговую базу пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемой этим налогом по соответствующим ставкам (за исключением выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь, облагаемой по ставке в размере 3 %) за отчетный период без нарастающего итога.
Пример 4 Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, зарегистрирована в населенном пункте, дающем право на применение пониженной ставки налога 3 %. Выручка от реализации товаров за пределы Республики Беларусь за III квартал 2011 г. составила 18 000 тыс. руб. Выручка от реализации товаров на территории Республики Беларусь составила 83 000 тыс. руб., в т.ч. по ставке 6 % — 35 000 тыс. руб. (42 %), по ставке 3 % — 48 000 тыс. руб.(58 %) Внереализационные доходы за III квартал 2011 г. определены в сумме 9000 тыс. руб. В данном случае сумма внереализационных доходов, приходящаяся на ставку 6 %, составляет 3780 тыс. руб. (9000 х 42 % /100), а на ставку 3 % — 5220 тыс. руб. (9000 х 58 % / 100).
Помимо указанных выше ставок согласно ст. 289 НК строительные организации имели возможность применить пониженную ставку налога при УСН в размере 3 %, которая была установлена для субъектов хозяйствования только в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь. В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 11 августа 2011 г. № 358 «О стимулировании реализации товаров» (далее — Указ № 358), нормы которого действуют с 1 апреля 2011 г., при реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь ставка снизилась с 3 до 2 %. Кроме того, расширена область применения указанной ставки налога за счет включения работ и имущественных прав интеллектуальной собственности. Так, подп. 1.1 Указа № 358 определено, что с 1 апреля 2011 г. по 31 декабря 2013 г. организации, являющиеся плательщиками налога при УСН, уплачивают этот налог по ставке 2 % в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. При этом для целей Указа № 358 под реализацией за пределы Республики Беларусь товаров понимается отчуждение товаров плательщиком иностранным юридическим и (или) физическим лицам (в том числе на основе договоров поручения, комиссии или иных аналогичных договоров) с вывозом товаров за пределы территории Республики Беларусь. Под реализацией за пределы Республики Беларусь работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности понимаются выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности плательщиком иностранным юридическим и (или) физическим лицам при условии, что результаты этих работ вывезены за пределы ее территории, а предоставление услуг указанным лицам не связано с деятельностью таких лиц на территории Республики Беларусь. Так, строительные организации при реализации за пределы Республики Беларусь строительных материалов, оборудования и других товаров за январь–март 2011 г. вправе воспользоваться ставкой 3 %, а начиная с 1 апреля — ставкой 2 %. На строительные работы, выполняемые за пределами республики, ставка 2 % не распространяется, т.к. результат работ не вывозится за пределы республики, а производится выполнение работ непосредственно на территории иностранных государств.
Пример 5 Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, являясь субподрядчиком, осуществляет работы в Российской Федерации. При выполнении субподрядных работ подрядчик отдельно поставляет заказчику оборудование. В данном случае по выручке от реализации оборудования организация вправе воспользоваться ставкой 2 %, а по строительным работам исчисление УСН следует производить по ставке 6 %.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 8:32:24
работаю гл.бухам 17лет и все в стр.организациях.никогда материалы из процентовки не выделялись как отдельная реализация.НИКОГДА.так что в первом вопросе у вас все нормально.
Беларусь
Анонимно21.03.2013 9:07:44
ап
Беларусь
Вика21.03.2013 9:08:20
помогите по второму вопросу
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 9:27:39
Реализация материалов субподрядчику не является реализацией материалов в чистом виде. Потому что в данном случае реализацией, в силу требования законодательства ( весьма спорного), считается передача материалов от заказчика ( подрядчика) исполнителю (субподрядчику) для выполнения общей работы в рамках одного договора. Поэтому считать выручку от этой передачи-реализации не льготной - весьма спорно. Угрожайте , что будете оспаривать через суд.
Беларусь
NNka21.03.2013 9:38:25
По реализации материалов субподрядчику наверное ини правы - это посредническая деятельность.
Вопрос: Унитарным предприятием (далее - УП) с местом нахождения (регистрации) на территории малого города, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой НДС, заключен договор подряда, согласно которому оно обязано выполнить определенный объем строительных работ. Объект, на котором будут выполняться работы, расположен в агрогородке. Для выполнения почти всего объема работ заключен договор субподряда со сторонней организацией, местом регистрации которой является г. Минск. УП получает за выполненные собственными силами работы 3% от сметы за услуги генподрядчика. Кроме того, УП в рамках договора субподряда приобретает и передает субподрядчику строительные материалы по цене приобретения. Сторонняя организация применяет общеустановленную систему налогообложения. Какую ставку налога необходимо применять УП при расчете налога при УСН со стоимости услуг генподрядчика и стоимости материалов, переданных субподрядчику для выполнения работ?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) налоговой базой налога при УСН признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций. При этом при выполнении проектных и строительных работ в выручку от реализации подлежит включению сумма, полученная за выполнение работ собственными силами. Согласно пункту 2 статьи 289 НК ставку налога в размере 3% с уплатой НДС вправе применять организации с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения). Применение указанной ставки налога при УСН не распространяется на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства. Пунктом 3 статьи 289 НК определено, что организации вправе применять различные ставки налога при УСН на основании данных раздельного учета. В соответствии с определением, приведенным в Указе Президента Республики Беларусь от 7 марта 2000 г. N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров», с изменениями и дополнениями, торговая посредническая деятельность - предпринимательская деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства. Формирование стоимости строительных работ производится подрядчиком (субподрядчиком) независимо от применяемой системы налогообложения с учетом стоимости строительных материалов, приобретенных им самостоятельно (в том числе и у генподрядчика), и без учета стоимости материалов, приобретенных заказчиком объекта строительства и переданных подрядчику (в том числе и субподрядчику) для выполнения работ без перехода права собственности на них. Таким образом, в отношении выручки от реализации работ, выполненных собственными силами, организация, выполняющая функции генподрядчика, вправе применить ставку налога при УСН в размере 3% с уплатой НДС. При реализации материалов субподрядчику применяется ставка налога в размере 6% с уплатой НДС.
О.И.ЕФИМЕНКО, главный государственный налоговый инспектор управления косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Подписано в печать
Беларусь
NNka21.03.2013 9:51:30
А тут передача материалов не является реализацией
Вопрос: Строительная организация (генподрядчик) заключила с заказчиком договор строительного подряда на выполнение определенного объема работ по строительству объекта. Для выполнения всего объема работ привлечен субподрядчик. Согласно договору подряда генподрядчику причитается за оказание услуг вознаграждение в процентах от сметной стоимости строительства. Генподрядчик применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой НДС, субподрядчик - общий порядок налогообложения. Место нахождения генподрядчика - населенный пункт, указанный в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее - НК), место нахождения субподрядчика - г. Минск. Объект строительства находится в сельском населенном пункте. Для выполнения работ в рамках договора субподряда генподрядчиком были приобретены и переданы субподрядчику строительные материалы по ценам приобретения. 1. Какую ставку налога при УСН следует применить генподрядчику в отношении оказанных им услуг? 2. Какая ставка налога при УСН может применяться в отношении переданных материалов по ценам приобретения? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: 1. В соответствии со ст. 656 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Если из акта законодательства или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (п. 1 ст. 660 ГК). Регулирование отношений участников строительства независимо от форм собственности при заключении и исполнении ими договоров (контрактов) строительного подряда осуществляется в соответствии с Правилами заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденными Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 N 1450 (далее - Правила N 1450). Пунктом 21 Правил N 1450 установлено, что договором строительного подряда определяются перечень услуг, оказываемых генеральным подрядчиком, размер и порядок оплаты этих услуг. В соответствии с разъяснениями, изложенными в Письме инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску от 23.07.2009 N 2-2-9/1218, услуги генподрядчика относятся к расходам по подготовке и организации работ на строительной площадке и оплачиваются заказчиком всем участникам строительства в составе накладных расходов. В целях обеспечения единообразия отражения в бухгалтерском учете и в налогообложении услуг генеральный подрядчик включает услуги в объем работ, выполненных собственными силами. В бухгалтерском учете генерального подрядчика услуги отражаются по кредиту счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» в составе общей стоимости работ, выполненных собственными силами, и подлежат налогообложению в установленном порядке. С учетом особенностей деятельности отдельных организаций в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы налога при УСН при выполнении проектных и строительных работ включается сумма, полученная за выполнение работ собственными силами согласно ч. 4 п. 2 ст. 288 НК. Согласно п. 2 ст. 289 НК для организаций с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставка налога при УСН с уплатой НДС установлена в размере 3%. Вышеуказанная ставка налога при УСН не применяется при реализации товаров, работ, услуг, производство, выполнение, оказание которых осуществляются с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами территории, определенной п. 2 ст. 289 НК. На основании вышеизложенного считаем, что в отношении услуг, оказанных генподрядчиком заказчику по договору строительного подряда, генподрядчику следует применить ставку налога при УСН в размере 3%, поскольку: 1) местом нахождения генподрядчика является населенный пункт, поименованный в приложении 24 к НК; 2) объект строительства находится в сельской местности; 3) строительные работы в части оказанных услуг выполнены генподрядчиком собственными силами без привлечения труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами территории, определенной п. 2 ст. 289 НК. В части налогообложения объема работ, выполненных субподрядчиком, последним будет применяться общий режим налогообложения. 2. Распределение функций между заказчиком и подрядчиком по обеспечению объекта конструкциями, материалами, изделиями, оборудованием, инвентарем является одним из обязательных условий договора строительного подряда согласно п. 16 Правил N 1450. Распределение функций между генподрядчиком и субподрядчиком прописывается в договоре субподряда. В соответствии с Письмом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 11.02.2004 N 04-1-16/517 «О передаче строительных материалов» передача генподрядчиком субподрядчику строительных материалов, приобретенных самостоятельно, является для генподрядчика доходом и подлежит налогообложению в установленном законодательством порядке. Подпунктом 14.7 Инструкции о порядке бухгалтерского учета строительных материалов, утвержденной Постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 24.01.2008 N 4, установлено, что передача генподрядчиком строительных материалов субподрядчикам по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов цену приобретения материала, по которой он оприходован на счетах учета производственных запасов, отражается по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы». Передача материалов от генподрядчика субподрядчику признается реализацией. Необходимо учитывать, что применение пониженных ставок налога при УСН не распространяется на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства (часть 2 п. 2 ст. 289 НК). Согласно п. 1 ст. 1 ГК предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления. В соответствии с определением, приведенным в Указе Президента Республики Беларусь от 07.03.2000 N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров» (далее - Указ N 117), торговая посредническая деятельность - предпринимательская деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами
Беларусь
NNka21.03.2013 9:55:10
ПРОДОЛЖЕНИЕ
В соответствии с определением, приведенным в Указе Президента Республики Беларусь от 07.03.2000 N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров» (далее - Указ N 117), торговая посредническая деятельность - предпринимательская деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства. Подпунктом 1.1 Указа N 117 определено, что торговая посредническая деятельность осуществляется путем заключения договоров купли-продажи (розничной купли-продажи, поставки, контрактации) и мены, в том числе на основании договоров поручения или комиссии. Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 28.07.2003 N 231-З «О торговле» (далее - Закон N 231-З) определено, что оптовая торговля - вид торговли, осуществляемой в целях последующего использования товаров в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним потреблением и иным подобным использованием. Розничная торговля - вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 9 Закона N 231-З). Таким образом, реализация материалов генподрядчиком субподрядчику в рамках договора строительного подряда не соответствует признакам оптовой и розничной торговли, является отдельной операцией, не связанной с осуществлением отдельного вида деятельности, поэтому в отношении выручки, полученной от реализации материалов по ценам приобретения, может применяться ставка, установленная для основного вида деятельности, в данном случае это ставка в размере 3% с уплатой НДС.
И.Г.КОРЖОВНИК, специалист центра бухгалтерской аналитики
19.05.2010
Беларусь
NNka21.03.2013 9:58:35
Но есть письмо минстройархитектуры
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 11 февраля 2004 г. N 04-1-16/517
О ПЕРЕДАЧЕ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ
В связи с поступающими запросами предприятий и организаций о порядке передачи строительных материалов заказчиком объекта строительства подрядчику, генподрядчиком субподрядчику Минстройархитектуры и Минфин разъясняют следующее. Согласно разъяснению ГНК от 04.11.1999 г., Минэкономики от 29.10.1999 г., Минфина от 04.11.1999 г., Минстройархитектуры Республики Беларусь от 29.10.1999 г. «О бухгалтерском учете и налогообложении подрядных организаций при использовании в строительстве материалов заказчика» строительные материалы, передаваемые заказчиком подрядчику для выполнения работ, являются собственностью заказчика (в данном случае имеется в виду заказчик объекта строительства) и включаются заказчиком в объем капитальных вложений (в стоимость сооружаемого объекта) на основании актов выполненных работ подрядчика. Подрядчик полученные от заказчика материалы учитывает на забалансовом счете и, соответственно, не включает в объем выполненных работ для налогообложения (стоимость этих материалов включается подрядчиком в объем выполненных работ лишь для статотчетности). Данное разъяснение распространяется только при передаче строительных материалов заказчиком объекта строительства подрядчику. Однако в большинстве случаев в строительстве участвуют три стороны: заказчик, генеральный подрядчик и субподрядчик. Согласно п. 4 Правил заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 г. N 1450, дано определение основных понятий, применяемых при заключении и исполнении договоров подряда. А именно: - «заказчик» - это собственник или лицо, уполномоченное собственником, привлекающие подрядчика для реализации инвестиционного проекта путем заключения договора подряда; - «подрядчик» - это лицо, имеющее лицензию на выполнение соответствующих видов строительных работ и заключившее договор подряда с заказчиком; - «генеральный подрядчик» - это подрядчик, привлекающий для выполнения отдельных своих обязательств других лиц по договорам субподрядчика; - «субподрядчик» - это лицо, имеющее лицензию на выполнение отдельных видов строительных работ и заключившее с генеральным подрядчиком договор субподряда на выполнение этих видов работ. Передача генподрядчиком субподрядчику строительных материалов, приобретенных самостоятельно, является для генподрядчика доходом и отражается в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 года N 89, на счете 91 «Операционные доходы и расходы». Доход, полученный генподрядчиком, подлежит налогообложению в установленном законодательством порядке. Субподрядчик полученные материалы приходует на балансовых счетах учета материальных ценностей, включает в акт выполненных работ в общеустановленном порядке и списывает на себестоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами.
Начальник Главного управления экономики Минстройархитектуры Е.И.ДРАЧУК
Начальник Управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина В.Е.ВАНКЕВИЧ
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 9:59:37
Нет, это не посредническая деятельность. В данном случае подрядчик купил материалы для себя, но не сумел/не успел/не захотел делать работу с этими материалами сам, а заключил договор субподрядчиком и передал( а законы требуют - продал!((()ему эти материалы. Суть операции отличная от операций по оптовой торговле.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:00:37
а законы требуют - продал! ____ И много законов требуют?
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:01:45
Поэтому и операция по передаче /продаже строительных материалов от подрядчика субподрядчика должна льготироваться.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:02:45
«Анонимно» 21.03.2013 10:00:37
а законы требуют - продал! ____ И много законов требуют? ---- Давайте по существу, войдите в положение автора, у него проверка!!!
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:14:45
По первому пункту - материалы включенные в процентовку не являются отдельной реализацией и не могут попасть под 6%.
По второму - я думаю - реализация - и не попадают под льготу.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:19:30
По второму - я думаю - реализация - и не попадают под льготу. --- Почему не попадают, читайте ниже, я считаю, что попадают и объяснила почему.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:19:38
По второму - я думаю - реализация - и не попадают под льготу _____ Несмотря на то, что некоторое письмо и инструкция заставляют при передаче показать доход, это не реализация в чистом виде, отдельного договора на продажу нет, вряд ли в договоре на субподряд там кто-то писал, что они ещё и торговать будут по такому договору.
Беларусь
Gala21.03.2013 10:26:09
1)Если в процентовках материал ваш, то он не выделяется и входит в общий объем СМР. 2) Если вы передаете материал субподрядчику, то это реализация материалов. Сто раз обсуждалось. Исключение, если материал ЗАКАЗЧИКА, то он учитывается за балансом и в объем СМР не включается, указывается справочно.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:26:34
Если налоговая сделает запрос в МАИС - по второму вопросу - МАИС ответит -реализация(с большой долей вероятности).
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:27:18
2) Если вы передаете материал субподрядчику, то это реализация материалов. Сто раз обсуждалось. _____ И все сто раз были споры по этому поводу.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»