Помогите с льготой по прибыли. Прибыль 50 млн. Аморт.фонд 25 млн. Инвестеиции 80 млн. Какую сумму можно прольготировать? И я так понимаю чтобы взять льготу в декабре надо чтобы на 01.12.2005 эта прибыль уже была?
Ну, согласно последним разъяснениям налоговой, которые, кстати, нормативкой никак не подкреплены, да, прильготировании прибыли в декабре, надо брать её на 01.12.2005. прольготировать можете, конечно,прибыль в размере капвложений, не покрываемых амортизационным фондом. В каком-то из предпоследних номеров ГБ письмо такое было.
Беларусь
LSM12.12.2005 12:12:34
Добавлю в пример. 50 млн. это прибыль в налоговой декларации. 35 млн. это прибыль по бухучету. Исходя из ответа, с суммы амортизационного фонда налог на прибыль все равно заплатиш. Соответственно инвестиции имеют смысл лишь на разницу между прибылью и амортизационным фондом?
Беларусь
LSM12.12.2005 12:22:04
Оветьте только да или нет, исходя из того что я добавил сума льготы: 10 млн. = 35млн. (чистая прибыль) - 25млн. (аморт.фонд)
Беларусь
tasha12.12.2005 12:34:46
Ответ на Ваш вопрос здесь: ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 20 июля 2005 г. № 2-2-13/746
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В целях единообразного применения подпункта «в» пункта 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь обращает внимание на следующее. В соответствии с Законом облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели. В данном случае должен быть использован амортизационный фонд воспроизводства основных средств и нематериальных активов. Согласно подпункту 37.3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 31.01.2004 № 19, источником финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашения кредитов банков является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Под прибылью, оставшейся в распоряжении организации, понимается чистая прибыль организации. Согласно Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 № 16, конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) определяется с учетом начисленных налогов и сборов из прибыли: налога на прибыль, налога на недвижимость и иных налогов и сборов из прибыли, исчисленных в соответствии с законодательством, а также сумм причитающихся налоговых и неналоговых санкций и пени. Таким образом, источником финансирования капитальных вложений производственного назначения, а также погашения банковского кредита, в пределах которого применение данной льготы правомерно, является ЧИТСАЯ ПРИБЫЛЬ, ОТРАЖЕННАЯ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА организации по состоянию на 1-е число месяца, в котором эта прибыль направляется на вышеуказанные цели. При этом необходимо ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ, что НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ (налоговая база по налогу на прибыль), ОТРАЖАЕМАЯ В СТРОКЕ 9 налоговой декларации по налогу на прибыль, НЕ МОЖЕТ ЯВЛЯТЬСЯ ИСТОЧНИКОМ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ, ПОСКОЛЬКУ ДАННЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ЯВЛЯЕТСЯ РАСЧЕТНОЙ ВЕЛИЧИНОЙ, исчисляемой В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛНИЯ РАЗМЕРА НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (сумм налога). Учитывая, что решение о предварительном образовании фонда накопления организацией может не приниматься, направление прибыли на капитальные вложения в этом случае будет отражаться в бухгалтерском учете с использованием соответствующих субсчетов счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с одновременным созданием источника за счет прибыли отчетного года: дебет счета 99 «Прибыли и убытки» - кредит соответствующего субсчета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Информация по направлениям использования прибыли обеспечивается посредством ведения налитического учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Фонды накопления, образованные за счет прибыли в условиях применения Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89, отражаются на соответствующих субсчетах счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» путем составления внутренней корреспонденции по счету 84. Таким образом, основным условием применения данной льготы является направление на вышеперечисленные цели собственной прибыли предприятия. Поскольку Закон не устанавливает каких-либо ограничений в отношении порядка направления прибыли на финансирование капитальных вложений, прибыль на указанные цели может быть направлена как через создание фонда накопления, так и без создания этого фонда. Вместе с тем должны быть соблюдены остальные условия, установленные Законом, а именно - уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на эти цели, и в суммах фактических затрат, произведенных в отчетном периоде и подтвержденных документально.
Заместитель Министра Л.А.Кондратова
Беларусь
Ёлочка12.12.2005 12:38:54
Читала я тоже эти разъяснения. Льготировать можем только чистую прибыль отражённую по счетам бух. учёта. Насколько правильно я поняла. Из прибыли нужно вычесть все налоги (Прибыль, транспортный, недвижимость), все штрафы, пени, неустойки, так же те расходы, которые допустим я списывала за счёт прибыли, а это электро и теплоэнергия. И остаётся гулькин нос для льготирования. Может кто иначе понял? Давайте разберёмся. Очень больной вопрос. Год закрывать надо, а я тоже льготировала. А тут ещё налоговая проверка в феврале пожалует. Данный ответ на вопрос опубликован в ГБ № 42 стр. 54.
Беларусь
Uri12.12.2005 12:41:13
Вот и получается, если на 1.12 - ч. пр. 10000000, а приобрели ОС на 20000000 и получили в декабре еще 10000000 ч. пр., то все равно с этих 10000000 надо платить налог на прибыль. А В 2006 г. СКАЗАТЬ СПАСИБО ТЕМ КТО ДО ЭТОГО ДОДУМАЛСЯ!!!
Беларусь
Наташа12.12.2005 12:42:51
капвложения на 80, аморт фонд 25,80-25=55можно в течен года, но не более чистой. поэтому на данный момент можете льготировать всю чистую, то есть 35. Кстати, в одном из писем МНС разрешено льготировать прибыль января, если прибыль получена в декабре.
Беларусь
Ёлочка12.12.2005 12:45:10
Немного задержала свой ответ :) Я так думаю, что многие льготировали просто пролученную прибыль согласно декларации, за минусом ам. фонда, как и я. Причём столько раз была с таким вопросом в налоговой и никто не сакцентировал внимание именно на ЧИСТУЮ прибыль.
Беларусь
tasha12.12.2005 12:45:39
По мне, так Вам надо прольготировать 80 миллионов (капвложения). Значится прибыли у Вас 35 млн (бухгалтерской) на 01 декабря 2005. 25 млн авортизационный фонд на 01.12.2005. Прольготировать надо 80-25 = 55 млн. а можете 35 млн (опять же, если только брльше в этомгоду ничего не льготировали). Остальные 20 млн будут показаны как перерасход амотризационного фонда.
Беларусь
Ёлочка12.12.2005 12:46:41
А самое смешное, проверял аудитор, и скалала, что льгота применена правильно.
Беларусь
tasha - Елочке12.12.2005 12:47:53
так Вам нечего пугаться, для Вас же в письме налоговой написано: Обращаем внимание, что вышеуказанное письмо Министерства по налогам и сборам о порядке применения льготы, установленной пунктом 2 статьи 5 Закона, по вопросам бухгалтерского учета согласовано с Министерством финансов Республики Беларусь. Вместе с тем, учитывая, что до выхода данного письма вопрос о дате, на которую формируется источник капитальных вложений для целей налогообложения (применения льготы), не оговаривался, считаем возможным данный порядок (если он не применялся плательщиками ранее) применять после выхода разъяснения и не распространять на предыдущие периоды.
Заместитель Министра Л.А.Кондратова
Беларусь
Наташа Елочке12.12.2005 12:49:15
пиьсмо МНС о льготиролвании только чистой прибыли появилось среди года, поэтому след письмом МНС сказало, что те, кто льготировал прибыль до письма с разъянением по чистой, штрафоваться не будут. Письма были опубликованы в ГБ.
Беларусь
tasha - Елочке12.12.2005 12:50:12
Сорри, не обратила внимание, что Вы именно про ЧИСТУЮ прибыль, а не срок 01.12 говорите. Да , сложно Вам будет при проверке...
Беларусь
tasha12.12.2005 13:48:33
А вот ещё по теме: ВОПРОС: Организация приобрела объект основных средств производственного назначения в августе 2005 г. По итогам работы организации за семь, восемь и девять месяцев получен убыток. За период январь-октябрь организацией получена прибыль. В каком периоде организация имеет право воспользоваться льготой по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений?
ОТВЕТ: Согласно подп.«в» п.2 ст.5 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели. Подпунктом 37.3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19, установлено, что источником капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашения кредитов банков является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды. При этом в соответствии с разъяснениями МНС РБ под прибылью, оставшейся в распоряжении организации, понимается чистая прибыль организации. Согласно Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина PБ от 16.02.2004 № 16, конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) определяется с учетом начисленных налогов и сборов из прибыли: налога на прибыль, налога на недвижимость и иных налогов и сборов из прибыли, исчисленных в соответствии с законодательством, а также сумм причитающихся налоговых и неналоговых санкций и пени. Таким образом, источником финансирования капитальных вложений производственного назначения, а также погашения банковского кредита, в пределах которого применение данной льготы правомерно, является чистая прибыль, отраженная в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета организации по состоянию на 1-е число месяца, в котором эта прибыль направляется на вышеуказанные цели. При этом необходимо обратить внимание, что налогооблагаемая прибыль (налоговая база по налогу на прибыль), отражаемая в строке 9 налоговой декларации по налогу на прибыль, не может являться источником финансирования капитальных вложений, поскольку данный показатель является расчетной величиной, исчисляемой в целях определения размера налоговых обязательств (сумм налога). Таким образом, в октябре организация не имеет права на применение льготы по налогу на прибыль в связи с тем, что по состоянию на 1 октября у организации прибыль отсутствовала. По состоянию на 1 ноября предприятие имело прибыль, подлежащую налогообложению. При наличии на 1 ноября «бухгалтерской» прибыли льгота на прибыль может быть применена в ноябре 2005 г.
11.11.2005 г. Игорь Сакович, экономист
Подготовлено на основании разъяснений специалистов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 42, 2005 г.
Беларусь
LSM12.12.2005 16:59:59
А если в январе прибыли не будет? Гаукнула льгота? Или весь следующий год можешь воспользоваться (сомнительно как-то)?
Беларусь
Наташа12.12.2005 17:24:43
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 23 сентября 2005 г. N 2-2-12/23006
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ (ИЗВЛЕЧЕНИЕ)
Что касается прибыли, полученной организацией в декабре, то есть по завершении финансового года, то согласно правилам бухгалтерского учета и применения Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. N 89, такая прибыль будет формировать чистую прибыль организации по результатам отчетного года после уплаты налогов и сборов из прибыли и, соответственно, являться источником для финансирования капитальных вложений производственного назначения, используемым в последующих отчетных периодах, в частности, за ЯНВАРЬ СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА. Заместитель Министра Л.А.КОНДРАТОВА
так же см ГБ 2005 № 42 стр 43-44
Беларусь
Наташа12.12.2005 17:29:19
привела выдержку, потом задумалась. В письме все же нет разрешения льготировать в январе декабрскую прибыль. Она, все же, пропадает.
Беларусь
Джегер17.06.2006 20:08:32
Впервые за 10-ти летие рещил рискнуть попробывать льготу по кап.вложениям. Думал, что с 91-го года уж все давно разжевано, ан нет - до последних времен ИМНС все чевойта толмачит невнятно (это я про письмо от 23.09.2005 № 2-2-12/23006 в ГБ 42/2005 с.43), а минюст и не ведает о таком бреде. Ну да ладно, не жалко мне прибыли за 12.2005. Вот думаю как прибыль за 2006 год зальготировать в сегодняшней ситуации: на 01.05.06 аморт.фонд в минусе, Чистая прибыль 0,1 млн., в 05.2006 получили прибыль 20 млн. и сразу же за нее приобрели ОС на 10 млн. Из прочитанного письма понял - в отчете за май 2006 мне светит льгота только 0,1 млн., посему справку 2 решил пока не заполнять. НЕ ПОТЕРЯЛ ЛИ Я ПРАВО ЗАЛЬГОТИРОВАТЬ эти КАПВЛОЖЕНИЯ В ПОСЛЕДУЮЩИХ ПЕРИОДАХ, например в близлежащем 06.2006 (чистая прибыль на 01.06.2006 уже 15 млн. после начисления налогов за 05.2006, аморт.фонд тот же)? А еще, неплохо бы зальготировать 2млн. капвложений за 01-03.2006, где вообще были убытки. Резюмирующий вопрос: можно ли льготировать капвложения не в месяце их возникновения, а в любом последующем месяце отчетного года, по мере образования чистой прибыли в достаточном размере? Да, кстати, а как грамотно оформить «Решение об использовании прибыли на капвложения» если ОС закупались без бизнесплана (приказ/распоряжение дирика , протокол учредителей, иль еще чего)? Или Бух должен «автоматом» льготировать прибыль, если видит что с-до по сч.99 позволяет?
Беларусь
fitelina->Джегер17.06.2006 22:26:39
Пример из 2005 г. Льготировалась в ноябре по уточнеенным за весь год. ОС приобрела в апреле, ввела в эксплуатацию в мае, прольготировала прибыль июнем. Все первичные доки предоставила в налоговую. Все прошло. Делала все «автоматом». Однако, Вы задаете правильный вопрос. Обязательно ли в качестве источников капвложений пропускать минусом аммортизационный фонд в месяце приобретения ОС? Не хочется pаново копаться в нормативке по этому вопросу. Поэтому up
Беларусь
Джегер-fitelina19.06.2006 22:43:55
Да с минусовым аморт.фондом особых вопросов нет - в нанешней редакции «Пол. о амортизации» от 23.11.01 №187/110/96/18 В П.69 обязывает иметь в бесприбыльных ситуациях минусовое с-до по Д-ту 010. А Инструкция «По нал. на прибыль, п.46.1 кажись» требует при минусовом аморт.фонде в справке о кап.вл.(прилож.2) ставить «0». Общее мнение такое, что кап.вложения можно льготировать в течении текущего года в любом из его месяцев, независимо от месяца их возникновения (хоть в 12-м за за все предыдущие 11-ть сразу), но брать в расчет при каждом льготировании следует с-до по Сч. 010 и Сч.99 на 1-е ИМЕННО МЕСЯЦА, В КОТОРОМ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ЗАЛЬГОТИРОВАТЬ ПРИБЫЛЬ, а не в котором возникли капювложения. А насчет «автомата» проводок Д.т 99-К.84, Д.84-К.83, тоже большой вопрос - хоть и экономия для предприятия по налогам с прибыли, но учредители в конце года дивидентов могут не досчитаться. (Мой аудитор посоветовал заручиться от них «долгоиграющим» протоколом, позволяющим использовать прибыль на кап.вложения сверх норм отчислений в фонд накопления).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»