| |
|
|
| |
|
|
 Аренда взаимозачет
09.09.2015 9:49:23
|
|
|
Дорогие бухгалтера, подскажите, пожалуйста как правильно отразить проводками следующую операцию: установили окна в арендуемом офисе, стоимость окон зачли в счет арендной платы (взаимозачет).
10-60 - купили окна.
44-60(А) - отразили арендную плату.
А по взаимозачету как? 60(А) - 10 ??
Беларусь
|
|
|
|
| |
|
|
| |
<< к списку вопросов
|
| |
ОТВЕТЫ:
|
|
|
"Анонимно"
09.09.2015 9:53:55
|
|
|
меня аудитор предупредил - через реализацию. , с начислением ндс
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
09.09.2015 10:03:24
|
|
|
а почему?
Беларусь
|
|
|
|
Аренда взаимозачет
09.09.2015 11:05:09
|
|
|
ап
Беларусь
|
|
|
|
Аренда взаимозачет
09.09.2015 12:39:38
|
|
|
Нам окна поступили без НДС, а как мы должны отписать в накладной?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 11:35:32
|
|
|
ап
Беларусь
|
|
|
|
Аренда взаимозачет
10.09.2015 14:04:19
|
|
|
подскажите, пожалуйста. Или направьте, что почитать...
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 14:32:52
|
|
|
Из К+ только 2014 год, нужно смотреть может были изменения по статьям. Почти то что вам нужно, только зачет в счет аренды допроведете.
Организация (арендатор) с согласия арендодателя произвела силами сторонней организации (подрядчика) неотделимые улучшения помещения.
Согласно условиям договора аренды вложения в арендованное помещение, произведенные арендатором с согласия арендодателя, возмещаются последним и передаются ему после завершения работ.
Стоимость работ подрядчика составила 53400000 руб. (в том числе НДС 8900000 руб.). Расчеты с подрядчиком произведены в полном объеме.
Расходы на неотделимые улучшения помещения переданы арендодателю после завершения работ подрядчиком. Арендодатель в полном объеме возместил улучшения в месяце их передачи арендатором.
Гражданско-правовые отношения.
По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (часть 1 статьи 577 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)).
В течение срока действия договора аренды арендатор может производить улучшения арендованного имущества, в том числе неотделимые, без вреда для него. При этом согласно пункту 2 статьи 594 ГК арендатор имеет право на возмещение стоимости неотделимых улучшений, произведенных им за счет собственных средств, после прекращения договора аренды, если иное не предусмотрено данным договором, только в случае, когда они произведены с согласия арендодателя. В рассматриваемой ситуации арендатор произвел неотделимые улучшения с согласия арендодателя. Учитывая положения пункта 2 статьи 594 ГК, арендатор имеет право на возмещение неотделимых улучшений после завершения работ.
Отметим, что неотделимыми являются улучшения, которые прочно связаны с объектом аренды и не могут быть отделены от объекта без причинения ему вреда и, кроме того, влекут за собой изменение стоимости самого имущества, признаются собственностью арендодателя и переходят к последнему вместе с объектом аренды после окончания договора аренды (абзац 5 части 2 пункта 40 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 15.02.2012 N 1 «О некоторых вопросах рассмотрения дел, возникающих из арендных правоотношений»).
Бухгалтерский учет.
Для обобщения информации о расчетах с подрядчиками за выполненные работы предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (пункт 47 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50)).
Суммы произведенных арендатором вложений в арендованные основные средства отражаются в учете по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов (часть 1 пункта 22 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 N 26 (далее - Инструкция N 26); пункты 13 и 47 Инструкции N 50).
При передаче арендодателю вложений в арендованное помещение суммы данных вложений списываются арендатором в состав прочих расходов по инвестиционной деятельности. В учете составляется проводка: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» (часть 2 пункта 22 Инструкции N 26; абзац 3 пункта 2, пункт 14 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102)).
В соответствии с частью 1 пункта 32 Инструкции N 102 расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.
Так как произведенные арендатором вложения в арендованное помещение возмещаются арендодателем, суммы возмещения признаются доходом арендатора. Таким образом, с учетом положений части 2 пункта 2, пункта 32 Инструкции N 102 суммы вложений признаются расходами в том месяце, в котором суммы их возмещения будут признаны доходом.
Согласно пункту 4 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон о бухгалтерском учете и отчетности) хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним.
Так как с момента передачи вложений в арендованное помещение у арендатора возникает право на их возмещение, сумма причитающегося от арендодателя возмещения признается доходом у арендатора (часть 1 пункта 32 Инструкции N 102).
Суммы возмещения вложений в арендованное помещение включаются арендатором в состав прочих доходов по инвестиционной деятельности и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (абзац 5 статьи 1 Закона о бухгалтерском учете и отчетности; абзац 3 пункта 2, пункты 5 и 14 Инструкции N 102; пункт 71 Инструкции N 50).
Исходя из характеристики счетов учета расчетов, приведенной в главе 7 «Расчеты» Инструкции N 50, для обобщения информации о расчетах с арендодателем по суммам возмещения неотделимых улучшений может использоваться счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Предъявленные подрядчиком суммы налога на добавленную стоимость (НДС) отражаются по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы НДС, не подлежащие вычету в соответствии с законодательством, отражаются по дебету соответствующих счетов и кредиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (части 2 и 3 пункта 21 Инструкции N 50; абзац 4 пункта 2, пункт 5 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 N 41).
НДС
Предъявленные подрядчиком суммы НДС к вычету арендатором не принимаются, а передаются им арендодателю. При этом возмещение арендодателем вложений в арендованное помещение объектом налогообложения НДС у арендатора не признается (подпункт 2.12 пункта 2 статьи 93, подпункт 19.9 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).
Налог на прибыль
Сумма переданных арендодателю вложений в арендованное помещение учитывается арендатором при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов. Отражается такой внереализационный расход не ранее даты фактической передачи неотделимых улучшений арендодателю (подпункт 3.27 пункта 3 статьи 129 НК).
Суммы возмещения включаются у арендатора в состав внереализационных доходов не позднее даты их получения (подпункт 3.20 пункта 3 статьи 128 НК).
Применение Инструкции по бухгалтерскому учету
отложенных налоговых активов и обязательств
В рассматриваемой ситуации для целей бухгалтерского учета и в налоговом учете сумма вложений в арендованное помещение признается у арендатора в составе расходов на дату их передачи арендодателю. В таком случае для целей Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 113 (далее - Инструкция N 113), временные разницы не возникают, а отложенные налоговые активы и обязательства не образуются.
Причитающиеся суммы возмещения вложений для целей бухгалтерского учета включаются у
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 14:33:56
|
|
|
ПРОДОЛЖЕНИЕ
Налог на прибыль
Сумма переданных арендодателю вложений в арендованное помещение учитывается арендатором при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов. Отражается такой внереализационный расход не ранее даты фактической передачи неотделимых улучшений арендодателю (подпункт 3.27 пункта 3 статьи 129 НК).
Суммы возмещения включаются у арендатора в состав внереализационных доходов не позднее даты их получения (подпункт 3.20 пункта 3 статьи 128 НК).
Применение Инструкции по бухгалтерскому учету
отложенных налоговых активов и обязательств
В рассматриваемой ситуации для целей бухгалтерского учета и в налоговом учете сумма вложений в арендованное помещение признается у арендатора в составе расходов на дату их передачи арендодателю. В таком случае для целей Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 113 (далее - Инструкция N 113), временные разницы не возникают, а отложенные налоговые активы и обязательства не образуются.
Причитающиеся суммы возмещения вложений для целей бухгалтерского учета включаются у арендатора в состав доходов в месяце возникновения права на их получение. Так как арендодатель возместил неотделимые улучшения в месяце их передачи, по суммам возмещения для целей Инструкции N 113 также не возникают временные разницы, а отложенные налоговые активы и обязательства не образуются.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 14:36:22
|
|
|
.....продолжение
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
1.Отражены вложения в арендованное помещение
(53400000 - 8900000)
08 60 - 44500000
Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ
2.Отражен НДС
18 60 - 8900000
Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ
3.Произведены расчеты с подрядчиком
60 51 -53400000
Платежное поручение,
выписка банка по
расчетному счету
4.Отражена передача арендодателю вложений в арендованное помещение <*>
91-4 08 - 44500000
Бухгалтерская
справка-расчет <**>
5.Отражены причитающиеся к возмещению арендодателем расходы на вложения в арендованное помещение в размере стоимости выполненных подрядчиком работ <*>
60(76) 91-1 -44500000
Бухгалтерская
справка-расчет <**>
6.Предъявлен к возмещению НДС
60(76) 18 8900000
Бухгалтерская
справка-расчет,
счет,
счет-фактура <**>
7. Получено возмещение от арендодателя
51 60(76)- 53400000
Платежное поручение,
выписка банка по
расчетному счету
--------------------------------
<*> Учитываются при налогообложении прибыли.
<**> Так как законодательством не утверждена форма первичного учетного документа, по которому арендодателю могут быть переданы произведенные вложения в арендованное помещение и НДС, арендатор на основании пункта 4 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете и отчетности может разработать и утвердить ее самостоятельно. При этом такой документ должен содержать сведения, обязательные для указания в первичных учетных документах, согласно пункту 2 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете и отчетности.
Беларусь
|
|
|
|
Аренда взаимозачет
10.09.2015 15:29:59
|
|
|
Спасибо Вам огромное! Буду изучать...
Беларусь
|
|
|
|
Аренда взаимозачет
10.09.2015 15:35:36
|
|
|
Вот только не поняла, нам окна пришли по ТТН без НДС, а мы должны отписать как, с НДС?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 15:42:20
|
|
|
2. Выполнение неотделимых улучшений с согласия
и за счет арендодателя
2.1. НДС при выполнении арендатором неотделимых улучшений
с согласия и за счет арендодателя
Порядок исчисления НДС при возмещении арендодателем стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений зависит от того, чьими силами такие улучшения произведены - силами работников организации-арендатора либо с привлечением сторонней организации.
При произведении неотделимых улучшений собственными силами суммы «входного» НДС по приобретенным материалам, используемым при выполнении неотделимых улучшений, арендатор может принять к вычету либо отнести на увеличение стоимости этих неотделимых улучшений (п. 4 ст. 106, подп. 2.1 п. 2, п. 5, 6 ст. 107 НК). При передаче арендодателю неотделимых улучшений у арендатора возникает объект налогообложения НДС в размере суммы, предъявленной арендодателю к возмещению (подп. 1.1 п. 1 ст. 93, подп. 1.1 п. 1 и подп. 2.2 п. 2 ст. 98 НК).
В случае, когда для произведения неотделимых улучшений привлекается сторонняя организация, суммы НДС, предъявленного этой организацией к оплате, у арендатора к вычету не принимаются, а «перевыставляются» к возмещению арендодателю вместе со стоимостью работ, произведенных подрядчиком. Объект для налогообложения НДС в этом случае у арендатора отсутствует (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93, ч. 2 п. 7 ст. 105, подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК).
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 15:42:52
|
|
|
2.2. Налог на прибыль при выполнении арендатором неотделимых
улучшений полученной в аренду недвижимости с согласия
и за счет арендодателя
В случае получения возмещения стоимости неотделимых улучшений у арендатора возникает внереализационный доход в сумме возмещения, который отражается не позднее даты его фактического получения (подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК). Данный доход участвует в определении валовой прибыли организации с учетом внереализационных расходов, приходящихся на выполнение неотделимых улучшений (п. 2 ст. 126, подп. 2.27 п. 2 ст. 129 НК).
Обратите внимание!
Налоговое законодательство в 2014 году не устанавливает обязанность плательщика закреплять в своей учетной политике решение об установлении даты признания внереализационных доходов. Для этого достаточно оформленного решения руководителя организации
Беларусь
|
|
|
|
Аренда взаимозачет
10.09.2015 15:46:37
|
|
|
Спасибо! Значит отписываю без НДС. Но облагаю налогом на прибыль.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 15:52:18
|
|
|
Почему без НДС. Сначала разберитесь, прочитайте внимательно. Проводки пропишите, тут напишите, подскажут если не правильно.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 15:55:49
|
|
|
Бухгалтерские записи при выполнении неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости
08 - 10, 70, 69, 23 и др.
Отражены затраты на неотделимые улучшения полученной в аренду недвижимости, выполненные собственными силами арендатора
ИЛИ
08 -60
Отражены затраты на неотделимые улучшения полученной в аренду недвижимости, выполненные силами подрядчика
01 - 08
Приняты к учету в составе собственных основных средств неотделимые улучшения полученной в аренду недвижимости (если они не передаются арендодателю сразу)
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 15:57:41
|
|
|
Бухгалтерские записи при передаче неотделимых улучшений вместе с имуществом арендодателю
62 (76) - 91-1
Арендодателю предъявлена к возмещению стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором
91-4 - 08
Списана стоимость передаваемых арендодателю неотделимых улучшений (при их передаче сразу, т.е. до принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств)
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 15:58:05
|
|
|
ИЛИ
91-4 - 01
Списана стоимость передаваемых арендодателю неотделимых улучшений, учтенных в составе основных средств (если приняты на ОС арендатором)
83 - 84
Списана сумма добавочного фонда, относящегося к переданным неотделимым улучшениям и образовавшаяся в результате ранее проведенных переоценок (Если приняты на ОС арендатором и начислялась амортизация)
91-2 -68-2
Исчислен НДС при передаче неотделимых улучшений (в случае, когда они выполнены собственными силами арендатора)
51 - 62 (76)
Получено от арендодателя возмещение стоимости переданных ему неотделимых улучшений
Беларусь
|
|
|
|
Аренда взаимозачет
10.09.2015 16:00:51
|
|
|
Вы знаете, мы 08 вообще не используем. Мы, получается, передаем им только окна. Без услуги.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
10.09.2015 16:05:02
|
|
|
Вы их отдали -просто окна или установили?
Беларусь
|
|
|
| |
<< к списку вопросов
1-20 21-26
|
|
| |
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»