Вопрос к специалистам в транспортно-экспедиционной деятельности: Возникают ли суммовые разницы (В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС) при погашении кредиторской задолженности перед перевозчиком в валюте, иной, чем в акте выполненных работ???
Спасибо заранее 269-28-43 Виктория А вас аська есть?
Беларусь
"Анонимно"26.11.2007 15:27:59
«Вестник МНС», 2006, N 4
Вопрос: Экспедиторская фирма (резидент РБ) оказывает транспортные услуги резиденту РФ. Согласно контракту стоимость услуг установлена в долларах США с оплатой в российских рублях и долларах США на условиях 100-процентной предоплаты по курсу Центробанка России, действующему на день оплаты. Весь объем оказанных услуг состоит из вознаграждения экспедитора и услуги перевозчика (железной дороги). Метод определения выручки - по отгрузке. Вознаграждение экспедитора перечисляется в долларах США по отдельно выставленному счету. Сумма, подлежащая возмещению, отдельно оплачивается перевозчику в российских рублях. Как правильно рассчитываются положительные и отрицательные суммовые разницы, как включаются в налогооблагаемую базу и отражаются в декларации по НДС?
Ответ: В соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 марта 2005 г. N 41 налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (далее - объекты) по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, определяется на момент фактической реализации объектов в иной иностранной валюте, а в случаях, когда момент определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, - в подлежащей уплате сумме в иностранной валюте. Налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на момент фактической реализации объектов. В налоговую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающая между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей оплате суммы в иностранной валюте по курсу Нацбанка РБ, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации объектов, в случаях, когда момент фактической реализации предшествовал моменту определения величины обязательства. Пересчет подлежащей оплате суммы в иностранной валюте и включение (исключение) разницы производятся в том налоговом периоде, в котором получена оплата за объекты, а в случаях прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части). В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. N 16 (с учетом изменений и дополнений), в оборот по реализации, признаваемый объектом налогообложения, не включаются суммы расходов комиссионера (поверенного) по приобретению объектов, подлежащие возмещению комитентом (доверителем), не покрываемые вознаграждением комиссионера (поверенного). Таким образом, если экспедитор в результате исполнения договора осуществляет приобретение услуг перевозчика, стоимость которых не покрывается его вознаграждением, то определение налоговой базы и по таким возмещаемым услугам не производится, так как эта операция вообще не включается в оборот по реализации. Если экспедитор в результате исполнения договора осуществляет приобретение услуг перевозчика, стоимость которых покрывается его вознаграждением, то стоимость этих услуг входит в сумму общей налоговой базы по экспедиторским услугам. При получении предварительной оплаты определение налоговой базы происходит исходя из курса российского рубля, установленного Нацбанком РБ на момент оказания услуг, поскольку налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на момент фактической реализации объектов. В таких случаях определение суммовых разниц для исчисления НДС не производится в связи с тем, что в налоговую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающая между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей оплате суммы в иностранной валюте по курсу Нацбанка РБ, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации объектов, только в случаях, когда момент фактической реализации предшествовал моменту определения величины обязательства.
А.В. НЕДОСТУП, заместитель начальника Управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам РБ
Н.И. ИОНИДИ, начальник Управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам РБ Подписано в печать 24.01.2006
Беларусь
"Анонимно"26.11.2007 15:30:44
Вопрос: Предприятие приобрело у иностранной организации по договору купли-продажи материалы для собственного производства. Согласно контракту стоимость приобретенных материалов определяется в белорусских рублях, валюта платежа - белорусский рубль. Впоследствии было составлено дополнительное соглашение к контракту, в котором была изменена валюта платежа на доллары США, пересчитанные по курсу НБ РБ на дату таможенного оформления материалов. В связи с тем, что курс доллара США на момент оплаты вырос, возникает разница в белорусских рублях между стоимостью оприходованных материалов и суммой оплаты за них. Каким образом следует в бухгалтерском учете отразить данную разницу и признается ли она расходами, учитываемыми при определении облагаемой налогом прибыли? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: В соответствии с пунктом 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организаций», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республика Беларусь от 26.12.2003 г. N 181 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция N 181), курсовыми разницами считаются разницы, возникающие при оценке в белорусских рублях имущества и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь официальных курсов иностранных валют к белорусскому рублю. Курсовые разницы в связи с изменением курса иностранной валюты возникают в случае, когда обязательство выражено и погашено в иностранной валюте. В рассматриваемом случае обязательство выражено в белорусских рублях, а погашается в иностранной валюте. Поэтому возникающая разница не является курсовой разницей. Пункт 2 Инструкции N 181 устанавливает, что суммовые разницы - разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. Считается суммовой и отражается в порядке, установленном для суммовых разниц, также разница в иностранной валюте, возникающая при расчетах по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, размер которых определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условной денежной единицы. Рассматриваемая в вопросе разница не подходит ни под одно из вышеназванных определений суммовой разницы, то есть не является суммовой разницей. В соответствии с пунктом 13 Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республика Беларусь от 26.12.2003 г. N 182 (с изменениями и дополнениями), внереализационные расходы представляют собой убытки и потери по операциям, не связанным с производственной деятельностью организации, и тем операциям, которые не приводят к появлению в будущем экономических выгод организации. Внереализационные расходы в бухгалтерском учете организации отражаются по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов и других счетов. Полагаем, что возникшую в результате роста курса доллара США разницу в бухгалтерском учете необходимо списать со счетов расчетов на внереализационные расходы. Руководствуясь пунктом 10 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной Постановлением МНС РБ от 31.1.2004 г. N 19 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция N 19), можно сделать вывод, что указанные разницы не признаются суммовыми и при расчете налога на прибыль. Таким образом, рассматриваемые в вопросе разницы не являются курсовыми и суммовыми разницами, которые учитываются при исчислении расчета на прибыль. Списание данных разниц на внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, Инструкцией N 19 не предусмотрено.
Н.Н.ГУБАНОВА Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 17.11.2005
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2005 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
Автор->Кот26.11.2007 15:34:53
Выслал по факсу. Аськи пока нет.
Беларусь
Кот26.11.2007 15:36:24
Спасибо большое! Письмо как подарок! А как Вас зовут? Мне интересно пообщаться может сбросите свой тел на мыло мне.
Беларусь
"Анонимно"26.11.2007 15:36:35
Мышь_бледная 26.11.2007 14:22:56
Ну что ж за день такой! Один искал суммовые, где ими и не пахло, теперь вот «Анонимно» узрело курсовые. Читайте внимательно:«оплачиваю перевозчику 900 $ в белорусских рублях по курсу НБ РБ на день оплаты». Эта разница называется СУММОВОЙ. Автору: согласна с Кот - нет объекта для НДС. --- Цитата: Пункт 2 Инструкции N 181 устанавливает, что суммовые разницы - разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. Считается суммовой и отражается в порядке, установленном для суммовых разниц, также разница в иностранной валюте, возникающая при расчетах по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, размер которых определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условной денежной единицы. - Т.е. нужно знать в какой валюте выражены обязательства по договору перед перевозчиком, а не просто - оплачено 900 $ в белорусских рублях по курсу НБ РБ на день оплаты». Эта разница называется СУММОВОЙ.
Беларусь
Автор->Кот26.11.2007 17:09:33
Не получил Ваше послание. Проверьте, пожалуйста, адрес: после wbd_ (нижнее подчеркивание)!!!
Беларусь
Gambit26.11.2007 17:33:48
Если не сложно киньте статейку и мне kirbag@tut.by А что за письмо Минэкономики?
Беларусь
may27.11.2007 9:22:42
Суммовая разница по кредиторской задолженности перед перевозчиком изменяет базу для НДС. Занималась этим вопросом в 2006 году, устно консультировалась с Бурдюком, затем письменный запрос в МНС, ответ - суммовая разница по задолженности с перевозчиком участвует при налогообложении для НДС.
Беларусь
Кот-may27.11.2007 9:48:54
А как же инструкция по определению выручки?
Беларусь
Кот-may27.11.2007 9:50:51
А можете сбросить ответ ИМНС и какого района? Мне в Первомайке на устной консультации ответили что нет.
Беларусь
may27.11.2007 10:07:17
После устной консультации в МНС О.Бурдюк сказал, чтобы писала письменный запрос в МНС, а МНС перенаправило в местную налоговую по Гродненской области. Могу присласть на эл.адрес, указывайте.
Беларусь
Автор->Кот27.11.2007 10:39:32
Кот, получил Ваше послание, спасибо! Но, там ситуация другая, там перевозка со ставкой «0». Я все таки не понимаю, почему Вы не видите НДС в моей ситуации. Один умный человек на этом сайте как-то призывал рассматривать исчисление и вычет НДС с точки зрения всех участников сделки. По общему правилу, если кто-то начислил НДС, значит у кого-то возникло право на вычет. Так вот в моем примере перевозчик изначально выставляет мне счет-фактуру по НДС по курсу на дату подписания акта выполненных работ. Я, как экспедитор, этот НДС у себя к вычету не принимаю, а добавляю к сумме перевозика свою комиссию и выставляю счет-фактуру по НДС заказчику на всю стоимость услуги. Т.о., уплаченный в бюджет НДС перевозчиком и экспедитором в полной сумме принимается к вычету заказчиком. При оплате перевозчику белорусскими рублями (вместо $) у перевозчика меняется налоговая база по НДС, у него возникает положительная суммовая разница и необходимость начисления и уплаты в бюджет НДС от суммовой разницы. Одновременно он выставляет мне, экспедитору, счет-фактуру по НДС на суммовую разницу. И что я с ней должен сделать, я же не переадресовываю ее заказчику, вынуждая его изменить базу по НДС. Я ее оставляю у себя, т.е., право вычета остается у меня. Но, мне кажется, что экспедитору корректнее не принимать к вычету НДС по суммовым разницам перевозчика, а корректировать свою налоговую базу по НДС, т.е. первый раздел декларации.
Беларусь
Автор->may27.11.2007 10:45:23
После устной консультации в МНС О.Бурдюк сказал, чтобы писала письменный запрос в МНС, а МНС перенаправило в местную налоговую по Гродненской области. Могу присласть на эл.адрес, указывайте. __________________________________________________.. _ May, если Вас не затруднит, будьте любезны wbd_belarus@telecom.by Буду очень признателен.
Беларусь
may->Автор27.11.2007 11:21:41
Выслала
Беларусь
Автор->may27.11.2007 11:23:14
May, Вы потеряли интерес к этому вопросу? Пожалуйста, откликнитесь!!!
Беларусь
may->Автор27.11.2007 11:33:02
Я Вам выслала на эл.адрес, не дошло?
Беларусь
Автор->may27.11.2007 12:24:59
Все получил. Просто интернет вырубался. Огромное человеческое спасибо!!!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»