И чтовы хотите зачесть, я не пойму? Вы перечислили в бюджет налог, а физ. лицо вам его вернуло.
Беларусь
Элл14.09.2009 16:58:42
В договоре сумма - 1500. А налог уплачивается из средств организации, следовательно, сумма подоходного не должна присутствовать в договоре. Просто нужно оговорить момент невозврата суммы по договору с уплатой всех понесенных организацией расходов в связи с оформлением этой операции.
Беларусь
Olik14.09.2009 16:58:53
Вопрос: Организация предоставила работнику заем на текущие нужды. Каким образом производится исчисление подоходного налога и отражение его в учете в 2009 году?
Ответ: В соответствии со ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Статьей 761 ГК определено, что договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законодательством размер базовой величины, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. При предоставлении займов работникам организации в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, используется субсч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет». На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). С 2009 года при выдаче займа работнику необходимо учитывать норму, согласно которой расходы на потребление, связанные с выдачей займов (ссуд) работникам в соответствии с законодательством, в том числе на строительство жилья, отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд потребления» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Возврат займов (ссуд) отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд потребления» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» методом «красное сторно». При выдаче займов работникам организации следует помнить о необходимости исчисления подоходного налога. Так, пунктом 8 ст. 20 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон) установлено, что при выдаче физическим лицам займов и кредитов, в том числе индивидуальным предпринимателям и частным нотариусам (за исключением займов и кредитов, указанных в части третьей настоящего пункта Закона), налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) налог исчисляется по ставке, установленной пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона (т.е. по ставке 12%). Налог не исчисляется налоговыми агентами с сумм: займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь; займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 14 настоящего Закона; займов, выданных потребительскими кооперативами, целью деятельности которых является оказание временной финансовой помощи своим участникам, при условии, что членами таких потребительских кооперативов являются только физические лица, а срок выдаваемых им займов не превышает трех лет. Налог, исчисленный с сумм займов и кредитов, уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату. Пример. Работнику организации в январе 2009 г. выдан беспроцентный заем в сумме 3000000 руб. Выдача займа подлежит обложению подоходным налогом в соответствии с законодательством. Погашение займа производится равными частями в течение двух месяцев, начиная с февраля 2009 г. Общая сумма удержанного подоходного налога за февраль 2009 г. - 1800000 руб., за март 2009 г. - 2200000 руб. В учете производятся записи: Д-т субсч. 73-1 - К-т сч. 50, 51 - на сумму займа, выданного работнику в январе 2009 г., - 3000000 руб.; Д-т сч. 84 субсч. «Фонд потребления» - К-т сч. 76 - на сумму расходов на потребление, связанных с выдачей займа работнику, - 3000000 руб.; Д-т сч. 68 - К-т сч. 51 - уплачен в бюджет за счет средств налоговых агентов подоходный налог не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, - 360000 руб. (3000000 руб. x 12 / 100); Д-т сч. 50, 51, 70 - К-т субсч. 73-1 - погашение займа работником организации в феврале 2009 г. - 1500000 руб.; Д-т сч. 84 субсч. «Фонд потребления» - К-т сч. 76 - на сумму уменьшения расходов на потребление при возврате займа работником - 1500000 руб. «сторно»; Д-т сч. 70 - К-т сч. 68 - на общую сумму подоходного налога, удержанную с доходов работников в феврале 2009 г., - 1800000 руб.; Д-т сч. 68 - К-т сч. 51 - уплата подоходного налога по сроку уплаты - 1620000 руб. (1800000 руб. - (1500000 руб. x 12 / 100)); Д-т сч. 50, 51, 70 - К-т субсч. 73-1 - погашение займа работником организации в марте 2009 г. - 1500000 руб.; Д-т сч. 84 субсч. «Фонд потребления» - К-т сч. 76 - на сумму уменьшения расходов на потребление при возврате займа (ссуды) работником - 1500000 руб. «сторно»; Д-т сч. 70 - К-т сч. 68 - на общую сумму подоходного налога, удержанную с доходов работников в марте 2009 г., - 2200000 руб.; Д-т сч. 68 - К-т сч. 51 - уплата подоходного налога по сроку уплаты - 2020000 руб. (2200000 руб. - (1500000 руб. x 12 / 100)).
Заместитель директора по аудиту СООО «Правильная компания» И.М.КИНЦАК 18.03.2009
Беларусь
Белорусская морячка14.09.2009 17:10:49
Вы перечислили в бюджет налог, а физ. лицо вам его вернуло. ------------------------ Так физлицо и сумму займа вернуло, себе не оставило. Почему налог-то оно должно предприятию возмещать? Потом просто сумма подоходного, удержанная с зарплат сотрудников и подлежащая перечислению в бюджет, будет на сумму подоходного по возвращенному займу уменьшена.
Беларусь
Белорусская морячка14.09.2009 17:14:04
Уважаемые, всем спасибо!!! В голове утрамбовалось всё по полочкам, слава бухбаю... ))))
Беларусь
Яна15.09.2009 8:19:00
Сори, белорусская морячка:) Вы совершенно правы. Конечно же подоходный к уменьшению.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»