Помогите решить вопросик по ВЭДу, пожалуйста. Наш поставщик (РФ) просит провести рекламную акцию в РБ, суть которой состоит в следующем: при продаже их товара, мы предоставляем подарок покупателю, потом предоставляем поставщику акт выполненных работ на сумму подарков и он нам эту сумму компенсирует. Прислали примерную форму договора на оказание рекламных услуг, мне кажется такой договор не совсем подходит. Может кто сталкивался с таким, буду очень благодарна за помощь.
Да век живи- век учись -:) ВОПРОС: Организация оказала проектные услуги для резидента РФ. Местом реализации услуг согласно п.4 ст.3 Протокола между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг является территория Российской Федерации. На основании ст.2 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим Протоколом. Исходя из положений Протокола, а также на основании ст.161 Налогового кодекса РФ (примечание) резидент РФ перечисляет оплату оказанных резидентом РБ услуг за минусом НДС. Учетной политикой резидента РБ предусмотрено, что выручка у него отражается по мере оплаты. Согласно акту от 20.02.2008 резидент РФ 28 февраля 2008 г. оплатил 100 000 рос.руб. В этот же день (28 февраля 2008 г.) резидент РФ оплатил НДС на территории России (платежное поручение на 18 000 рос.руб. представлено). Налоговая декларация по НДС представлена нерезидентом в апреле (квартальная отчетность). Как резиденту РБ следовало в налоговой декларации (расчете) по НДС отражать налог, оплаченный в Российской Федерации, до и после представления нерезидентом декларации по НДС?
ОТВЕТ: В соответствии с подп.1.1 ст.2 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории Республики Беларусь. Поскольку в данном случае местом реализации проектных услуг является территория Российской Федерации, то резидент РБ отражает стоимость оказанных услуг в стр.8а налоговой декларации (расчета) по НДС. Согласно подп.1.1 ст.7 Закона налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется с учетом положения п.4 ст.6 Закона как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога, т.е. резиденту РБ в стр.8а декларации необходимо отразить полную стоимость оказанных услуг (118 000 рос.руб.). При определении налоговой базы оборот плательщика в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов (п.3 ст.6 Закона). Поскольку в соответствии с учетной политикой выручка признается по мере оплаты оказанных услуг, то налоговую базу следует определить по п.1-1 ст.10 Закона. Согласно указанному пункту для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Поскольку оплата поступила в течение 60 дней с момента оказания услуг, принимается курс белорусского рубля, установленный Нацбанком РБ на день оплаты услуг, т.е. на 28 февраля 2008 г. В стр.8а налоговой декларации расчета по НДС за февраль 2008 г. будет отражена сумма 10 470 140 бел.руб. (118 000 х 88,73). На основании п.17 ст.7 Закона налоговая база по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшается на сумму налога, уплаченную по этим товарам (работам, услугам), имущественным правам в бюджет иностранных государств плательщиком, а также покупателем, выступающим в качестве налогового агента в иностранных государствах. Для подтверждения уменьшения налоговой базы на момент подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость у резидента РБ необходимо наличие: - копии документа, свидетельствующего об исчислении и удержании налога, представляемого в налоговый орган налоговым агентом иностранного государства, с отметкой данного органа о принятии этого документа; - копии документа с отметкой банка о перечислении удержанной суммы налога в бюджет иностранного государства. Поскольку налоговая декларация резидента РФ получена резидентом РБ только в апреле, то резидент РБ вправе уменьшить налоговую базу по стр.8а налоговой декларации (расчета) по НДС на сумму НДС, удержанного резидентом РФ, только в апреле.
24.10.2008 г.
Олег Бурдюк, аудитор
Журнал «Главный Бухгалтер» № 40, 2008 г.
Примечание. Согласно ст.161 Налогового код
Беларусь
Лера11.12.2009 12:52:28
е-мое, т.е получается, я должна в налоговой декларации должна исчислить НДС, а потом когда будет оплата и подтверждение оплаты, уменьшить налоговую базу на сумму НДС, правильно? Или чего-то не поняла, просто сижу уже ищу в бизнесинфо и вчера и сегодня и ничего найти не могу.
Беларусь
Пушистая11.12.2009 13:11:41
Бурдюк пишет, что в декларации вы отразите 118 000 рос.руб. Однако странно, выручка по оплате, и в декларации вы отражаете выручку=сумме оплаты, т.е. 100000 рос руб. Дальше не соглашусь с Бурдюком: «копии документа, свидетельствующего об исчислении и удержании налога, представляемого в налоговый орган налоговым агентом иностранного государства, с отметкой данного органа о принятии этого документа» В России электронное декларирование и их налоговая никаких отметок не ставит, а присылает налогоплательщику по мылу протокол входного контроля.
Беларусь
Лера11.12.2009 13:18:04
Что-то я еще не понимаю МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ: товар (подарочный) наш, продается натер. РБ, значит место реализации РБ, или я уже окончательно запуталась???
Беларусь
Лера11.12.2009 13:33:49
Пушистая, может Вы мне подскажите, а акт я должна выставлять с НДС, это их требование в договоре на оказание рекламных услуг.
Беларусь
е-мое11.12.2009 13:36:59
Лера, Вы определитесь: товар (подарочный) будете продавать или же раздадите и включ в стоимость рекламной услуги?
Беларусь
Пушистая11.12.2009 13:41:26
Я выставляю с НДС но пишу, что этот НДС по пункту такому-то Договора, что это НДС РФ. И в договоре у меня написано, что и доки Заказчик обязуетя мне предоставить и что этот НДС уплачивается в РФ. Также в договоре и про товар. ( по ситуации)
Беларусь
Лера11.12.2009 13:44:08
Товар А (продаваемый товар) +Товар В (подарок в учете будет списан 44 41), в акте будет выставлена прейскурантная цена товара, подлежащая возмещению. Извините, время уже поджимает директор требует ответа, поэтому не совсем корректно выражаюсь.
Беларусь
Лера11.12.2009 13:45:34
Пушистая, огромное спасибо.
Беларусь
Лера11.12.2009 13:48:01
И еще вопросик, при выписке ТТН я указываю только Товар А,Товар В я только у себя актом на списание провожу, да?
Беларусь
Ириша11.12.2009 13:48:39
Товар В (подарок в учете будет списан 44 41) ________ считаю что да, но цена может быть и выше прейскурантной, в акте вы будете указывать цену «рекламной услуги», а не стоимость товара
Беларусь
Лера11.12.2009 13:50:25
Ириша, спасибо, а по поводу ТТН?
Беларусь
Пушистая11.12.2009 13:58:14
А с товара В будете НДС платить?
Беларусь
Пушистая11.12.2009 13:59:44
А кому вы эти ТТН выписываете?
Беларусь
Лера11.12.2009 14:04:34
Пушистая, эти ТТН мы будем выписывать своим покупателям, т.е продавать товар А, а товар В получать они будут в подарок.
Беларусь
е- мое11.12.2009 14:05:06
считаю что да, но цена может быть и выше прейскурантной, в акте вы будете указывать цену «рекламной услуги», а не стоимость товара Беларусь Ириша, а как Вы спишите товар 44 41 по цене выше прейскурантной?
Беларусь
Лера11.12.2009 14:22:37
А если я списываю товар В (44 - 41), то я же не начисляю НДС при списании, да? Извините, может уже бред спрашиваю, но уже голова кругом идет.
Беларусь
Ириша11.12.2009 14:23:07
44/41 спишется по с/ст-ти, при чем тут прейскурантная цена, как затраты на проведение «рекламной акции» В акте вып.работ так сказать стоимость «рекламной акции» и справочно перечень (список) израсходованных материалов для уж совсем надежного способа писать именно то кол-во товара В, которое отражено в первичке.
ЗЫ - с рекламными акциями дел я не имела, но по аналогии оказывали другие услуги нерезам и списывали ст-ть израсходованных материалов. Таким образом, от суммы акта (выручки) налоги платятся по полной программе, так сказать, а не с ВД, как если бы продавали товар на экспорт, и необходимо учесть фактически израсходованных от списания товара В до получени выручки от нереза за этот самый товар, а это ИМХО, уже УУ (как недавно на страницах всеми нами любимого сайта одни пытались доказать его наличие, другие - его отсутствие)
Беларусь
Ириша11.12.2009 14:24:54
по поводу ТТН, но опять же ИМХО может стоит в наименовании указать «товар А в комплекте с товаром В» и цену товара А, как вы, Автор, и планировали
Беларусь
Пушистая11.12.2009 14:27:07
ну получается да: товар А по ТТН, а В по акту. Единственное, я бы подстраховалась. Т.к. стоимость товара В вы включите в издержки, то к акту на списание подробненький отчет о раздаче товара В, а еще лучше ведомость выдачи подарков. Хотя конечно и на В вроде бы как нужна накладная. Но кто ж ее подпишет? И подарки не захотят брать. Куда они их потом?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»