Вопрос: Организация (вид деятельности - оптовая торговля) арендует офис у завода. Нормы ТЭР не превышают 100 тонн условного топлива и не разрабатываются. Установлен счетчик на электроэнергию. Кто должен доводить до данной организации лимиты? Кто их должен составлять? Каков порядок бухгалтерского учета и отражения в налоговом учете?
Ответ: В соответствии с подп. 1.1 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.10.1998 N 1582 «О порядке разработки, утверждения и пересмотра норм расхода топлива и энергии» (далее - Постановление N 1582) нормированию подлежат расходуемые на основные и вспомогательные нужды организациями топливо, электрическая и тепловая энергия независимо от источников энергообеспечения. Но при этом организациями с суммарным годовым потреблением топливно-энергетических ресурсов в объеме 100 тонн условного топлива и менее нормы расхода топлива, электрической и тепловой энергии не разрабатываются (подп. 1.3 Постановления N 1582). Методологический порядок по нормированию расходов топливно-энергетических ресурсов на производство единицы продукции (работы, услуги) в народном хозяйстве Республики Беларусь определен в Положении о нормировании расхода топлива, тепловой и электрической энергии в народном хозяйстве Республики Беларусь, утвержденном Постановлением Комитета по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь от 19.11.2002 N 9 (далее - Положение N 9). Пунктом 39 Положения N 9 определено, что организации и индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду здания или помещения (арендодатели), производят расчет норм расхода тепловой энергии на отопление, вентиляцию помещений и горячее водоснабжение по каждому зданию и по каждому арендатору. Представление норм расхода ТЭР (предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов) на согласование (утверждение) для арендаторов в Комитет по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь (областные, Минское городское управления по надзору за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов) осуществляет арендодатель, что должно быть отражено в договоре между арендодателем и арендатором. Поскольку организация занимается оптовой торговлей, то в соответствии с п. 8 Положения N 9 для организаций и индивидуальных предпринимателей, не выпускающих продукцию (не выполняющих работы и не оказывающих услуги по производству продукции), к нормам расхода приравниваются предельные уровни потребления ТЭР. Согласно определению (гл. 1 Положения N 9) предельный уровень потребления ТЭР (лимит) - максимально допустимое потребление ТЭР, необходимое на планируемый период. На основании вышеизложенного для организации, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, нормируемой единицей потребления ТЭР является предельный уровень (лимит), который должен согласовываться (утверждаться) арендодателем в Комитете по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь и доводиться до арендатора, но с учетом действия подп. 1.3 Постановления N 1582: организациями с суммарным годовым потреблением топливно-энергетических ресурсов в объеме 100 тонн условного топлива и менее нормы расхода топлива, электрической и тепловой энергии не разрабатываются. В случае, указанном в вопросе, арендодателем является завод, для которого разработка норм расхода ТЭР на единицу продукции, а также согласование предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов является обязанностью с учетом норм Положения N 9. При расчете лимитов потребления ТЭР в целом по заводу арендодатель должен будет учесть и расходы арендатора (в объеме ресурса 100 тонн условного топлива), при этом не производя отдельных расчетов предельных уровней потребления ТЭР для арендатора. Наличие приборов учета электроэнергии (счетчика) дает основание арендодателю производить расчеты с арендатором по возмещению расходов за потребленную электроэнергию по его показаниям, но при этом следует осуществлять постоянный контроль за объемом потребляемых энергоресурсов в размере не более 100 тонн условного топлива. При превышении указанного норматива следует разработать предельные уровни потребления ТЭР, согласовать в установленном законодательством порядке и довести их до арендатора. При получении счетов от арендодателя за потребленную электроэнергию арендатор вправе включить в состав издержек обращения расходы по возмещению ТЭР в полном объеме, что не противоречит подпункту 7.10 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151, согласно которому в элементе «Материальные затраты» в составе себестоимости отражается в том числе и стоимость покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды организации. Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемой самой организацией, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до места ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат на производство продукции (работ, услуг). При условии, что потребление арендатором ТЭР в отчетном периоде не превышает доводимых подп. 1.3 Постановления N 1582, на основании выставленных арендодателем счетов за потребленную электроэнергию в бухгалтерском учете арендатора хозяйственные операции по возмещению расходов арендодателя будут отражены следующими записями по счетам учета: Д-т 60, 76 - К-т 51 - на сумму предъявленных к оплате счетов за потребленную электроэнергию; Д-т 44 - К-т 60, 76 - включение в состав издержек обращения расходов за потребленную электроэнергию согласно показаниям счетчика; Д-т 18 - К-т 60, 76 - отражение сумм НДС, выделенного арендодателем. В соответствии с подп. 2.5 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» стоимость топливно-энергетических ресурсов включается в затраты в пределах лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке. Поскольку установленный порядок (подп. 1.3 Постановления N 1582) не обязывает арендатора (или арендодателя) разрабатывать лимиты потребления ТЭР, то стоимость топливно-энергетических ресурсов включается в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при обложении налогом на прибыль, в пределах показаний счетчика; Д-т 90 - К-т 44 - на сумму расходов при признании выручки (по методу согласно учетной политике).
Аудитор Т.В.ПОЗНЯК 20.04.2009 И не важно, что ответ 2009г., по сути ничего не поменялось, я получаю от арендодателей документы,в которых вместо слова лимиты прописывают слово нормы.
Беларусь
Валентина07.02.2012 13:06:56
Так объясните по-русски, надо у арендодателя подписывать какие-то нормы.У нас опт и есть немного услуг, суммарное годовое потребление менее 100 тон услов.топлива.
Беларусь
"Анонимно"07.02.2012 15:27:20
т.е. арендодатели должны доводить?
Беларусь
"Анонимно"07.02.2012 16:46:36
наш арендодатель - ип -он способен довести только «до ручки»...буду в 2012 списывать на неучитываемые - суммы небольшие....
Беларусь
"Анонимно"07.02.2012 17:03:45
Все списываем на затраты. Арендодатели не доводят, т.к. у них на всех арендаторов менее 100тонн. Давали запрос в налоговую. Ответили, что в пределах потребления можно на затраты.
Беларусь
"Анонимно"07.02.2012 17:06:11
Но это же бред какой-то ... из-за отсутствия норм/лимитов убирать с затрат (для НУ), никакому здравому смыслу не поддается.. это ж не излишества какие-то, без которых можно обойтись
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 9:33:46
Но это же бред какой-то ... из-за отсутствия норм/лимитов убирать с затрат (для НУ), никакому здравому смыслу не поддается.. это ж не излишества какие-то, без которых можно обойтись ______________ ну вот при проверке вы инспектору только здравый смысл и сможете противопоставить.....
я задавала вопрос в МНС -вот ответ например...
Вопрос:Организация приобрела обогреватель переносной газовый - для использования в производственном помещении ( подогрев некоторых материалов в процессе производства, а также периодический -по мере необходимости - обогрев самого помещения в связи с отсутствием там отопительной системы). Можно ли установить норму расхода газа в час основываясь на технической документации к обогревателю, в которой указан максимальный и минимальный расход газа? Документация - Тех паспорт на обогреватель - составлен на иностранном языке. Приказом руководителя установлен средний уровень расхода газа в час: (mах + min )/2. Будут ли эти расходы учитываться при налогообложении прибыли?
ОТВЕТ В соответствии с пунктом 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики (далее – НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Согласно подпункту 1.7 пункта 1 статьи 131 НК с 2012 года при налогообложении не учитываются затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, доводимых до организаций в установленном порядке.
Учитывая изложенное, в 2012 году расходы организации по оплате газа, использованного в производственном процессе, учитываются при налогообложении в составе затрат в пределах норм, доводимых до организации в установленном порядке. В 2011 году для списания указанных расходов на затраты, учитываемые при налогообложении, согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 131 НК в редакции, действующей в 2011 году, следовало руководствоваться лимитами, доводимыми до организации в установленном порядке.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 №1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) в компетенцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не входит разъяснение вопросов по установлению норм расхода топливно-энергетических ресурсов, в связи с чем данный вопрос не может рассмотрен по существу.
Главное управление методологии налогообложения организаций МНС
Беларусь
"Анонимно"08.02.2012 10:11:17
Я не очень понимаю, в чем проблема. Если меньше 100 у.т., то возьмите фактическое потребление за прошлый год, прибавьте чутка, напишите бумажку за арендодателя и пусть он вам ее подпишет. У нас 5 арендодателей, все подписали. Если самим лень, то показывайте им Положение 9, которое обязывает их выделять вам лимиты/устанавливать нормы. Можно и самим разработать с участием привлеченного специалиста, а на основании этих норм вам арендодатель подпишет бумагу. На семинаре МНС четко сказало, что должны быть нормы, а как быть с теми, кто разрабатывать не обязан - обещали дать разъяснения в письме.
Беларусь
"Анонимно"13.02.2012 21:32:04
Я думаю что теперь нормы для отнесения на учитываемы затраты обязательны. Ведь не просто так они лимиты на нормы поменяли - очередной конек у проверяющих будет.
Беларусь
"Анонимно"15.02.2012 12:22:53
вчера на семинаре сказали что поменяли слово лимиты на слово нормы потому что в законодательстве везде присутствует слово нормы - например по транспорту есть сборник НОРМ расхода топлива а не лимитов и т.п. Но нормы все равно быть обязательно должны.
Беларусь
"Анонимно"15.02.2012 16:33:45
А как быть в акой ситуации? Арендодатель выставляет отдельной строкой нашу э|энергию по счетчику и отдельной строкой за энергию МОП и энергию по зданию. Как их учитывать?
Беларусь
"Анонимно"15.02.2012 16:44:45
Т.е. мы не должны превысить норму суммарно за всю эту энергию?
Беларусь
"Анонимно"15.02.2012 17:07:18
так все таки, чему равны 100 т.у.т в кВт????
Беларусь
"Анонимно"15.02.2012 19:22:41
коэффициент перевода 1тыс квт. час эл/энергии в условное топливо -0,28, теплоэнергии (гкал)-0,175
Беларусь
БТР15.02.2012 19:27:16
«Анонимно» 15.02.2012 19:22:41-это я, а коэффициенты нашла в ПРИКАЗе МИНИСТЕРСТВА СТАТИСТИКИ И АНАЛИЗА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 29 ноября 2006 г. № 269
Беларусь
БТР15.02.2012 19:28:13
Можно и подстраховаться-пересчитать, а то налоговая в акте не укажет, что главный инженер виноват, а укажет что ГБ
Беларусь
olgusik15.02.2012 20:56:58
А как правильно посчитать теплоэнергию, если отопление на твердом топливе, т.е. дровами и брикетом? Столкнулись в феврале этого года (пришлось снять в аренду одно помещение, которое так отапливается), а пояснить никто не может... Спасите...
Беларусь
Линда16.02.2012 8:29:44
Пересчитала свою э/энергию за прошлый год. Далеко до 100 тут. Вот и сижу в раздумьях че делать. Просить в энергосбыте «эти нормы» или достаточно Постановления №1582 подп.1.3?
Беларусь
"Анонимно"16.02.2012 8:43:13
Просить в энергосбыте «эти нормы» __ попробуйте попросите:)))
Беларусь
Линда16.02.2012 8:58:53
попробуйте попросите:))) ---------- Дело в том, что в начале года звонили с энергосбыта и спрашивали, нужны ли нам нормы. А мне было не до норм тогда. Вот теперь буду звонить.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»