Взял на подработку организацию, одним из видов которого является оказание туристических услуг посредством продажи туров одного из крупных туроператоров Беларуси. Организация на УСН. В конце месяца туроператор самостоятельно составляет отчет комиссионера исходя из максимального размера комиссионного вознаграждения, хотя зачастую наша организация продает туры с меньшим комиссионным вознаграждением. Будет ли считаться нарушением, если базу для налога по УСН я беру исходя из отчета комиссионера, хотя по факту получаю меньше денежных средств от покупателей туров. Спасибо.
Всегда комиссионер в выручку включает комиссионное познаграждение по договору (здесь то, что в отчете, составленным туроператором) и дополнительной выгоды С этого всего платится УСН
Беларусь
Автор09.06.2015 12:45:24
У нас схема след.: по квитанции принимаем средства от физ. лиц, далее закидываем на р/с, и оплачиваем за вычетом суммы за вычетом комиссионного вознаграждения.
Беларусь
"Анонимно"09.06.2015 12:48:45
Автор, а вы не пробовали проконсультироваться у той фирмы, у который вы покупаете туры? Они то крупные игроки должны знать.
Беларусь
Ирника09.06.2015 12:52:15
Еще раз основной документ для комиссионера - его отчет (акт) комитенту, где указано комиссионное вознаграждение
Беларусь
"Анонимно"09.06.2015 12:52:24
Автор, вы деньги по квитанция берете? не в офисе принимаете деньги?
Беларусь
"Анонимно"09.06.2015 12:52:32
ВОПРОС: Согласно п.2 ст.288 Налогового кодекса РБ (далее - НК) с учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются в т.ч.:
• при реализации товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, консигнации, транспортной экспедиции и иным аналогичным гражданско-правовым договорам у комиссионера (поверенного), консигнатора, экспедитора и иного аналогичного лица - сумма полученного им (причитающегося ему) вознаграждения, а также дополнительной выгоды;
• при реализации туристических услуг - стоимость туристических услуг, в т.ч. оказанных третьими лицами.
Как известно, туроператоры значительную часть путевок (туров) реализуют через турагентов на основании заключенных договоров комиссии с выплатой последним комиссионного вознаграждения. Обычно турагент, реализуя путевку (тур), перечисляет туроператору сумму за вычетом комиссионного вознаграждения, которое оставляет у себя.
Следует ли туроператору руководствоваться указанной выше нормой, которая регулирует порядок исчисления налога при упрощенной системе налогообложения (далее - упрощенная система, УСН) по договорам комиссии, поручения, консигнации?
Кого следует понимать под «третьими лицами»?
Какая сумма в соответствии с приведенными выше нормами НК должна облагаться налогом при УСН у туроператора - вся (т.е. с учетом комиссионного вознаграждения турагенту) или только поступившая на счет (т.е. без учета комиссионного вознаграждения)? Если вся, то в случае применения туроператором и турагентом упрощенной системы получается двойное налогообложение суммы комиссионного вознаграждения налогом при УСН (сначала - у турагента, затем - у туроператора).
ОТВЕТ: Положения п.2 ст.288 НК по договорам комиссии применяются только в отношении комиссионеров, как и указано в данной норме.
Комитенты руководствуются положением о порядке определения налоговой базы по туристическим услугам, и поэтому налоговой базой у комитента будет вся стоимость тура с учетом комиссионного вознаграждения комиссионера, т.е. в целях применения указанной нормы НК комиссионеры признаются третьими лицами.
В отношении двойного налогообложения следует отметить, что согласно п.3 ст.28 НК один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только 1 раз за соответствующий налоговый период.
В данном же случае, во-первых, объекта налогообложения два - стоимость тура и сумма комиссионного вознаграждения и, во-вторых, эти два объекта возникают у двух разных налогоплательщиков.
Пример
Туристическая организация (турагент), применяющая упрощенную систему без уплаты НДС, при осуществлении деятельности в рамках договора комиссии, заключенного с туроператором, реализовала 4 января 2013 г. физическому лицу - гражданину Республики Беларусь тур по территории Республики Беларусь.
Стоимость тура, сформированная туроператором, составляет 2 млн.руб. (без НДС) и включает в себя выплачиваемое турагенту комиссионное вознаграждение в размере 0,4 млн.руб.
В такой ситуации у туроператора, также применяющего упрощенную систему, налоговая база, облагаемая налогом при УСН, составляет 2 млн.руб.
15.01.2013
Олег Бурдюк, аудитор
Беларусь
"Анонимно"09.06.2015 12:58:32
Реализация тура субъекту туристической деятельности осуществляется на основании договора комиссии или иных договоров, не запрещенных законодательством. Реализация тура участнику (участникам) туристической деятельности осуществляется на основании договора оказания туристических услуг (ст.16 Закона о туризме).
Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае если комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), - также дополнительное вознаграждение в размере и порядке, установленных в договоре комиссии (п.1 ст.881 Гражданского кодекса РБ). Пунктом 2 ст.885 данного кодекса предусмотрено, что комиссионер, продавший имущество по цене ниже цены, согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки. В случаях, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний.
Таким образом, поскольку сумма комиссионного вознаграждения была согласована турагентом и туроператором в полном размере без скидки, то именно данная сумма является выручкой турагента и принимается для расчета НДС и налога на прибыль.
Согласно п.5 ст.98 Налогового кодекса РБ (далее - НК) налоговая база налога на добавленную стоимость при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам.
В соответствии с пп.1 и 2 ст.126 НК объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.35 НК, начисленные белорусскими организациями. Валовой прибылью для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении (п.1 ст.127 НК).
В отношении скидки, предоставленной турагентом покупателю тура и не учтенной туроператором при определении суммы комиссионного вознаграждения, необходимо отметить, что данная сумма не уменьшает у турагента валовую прибыль, поскольку эта скидка не включена в перечень внереализационных расходов и затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Беларусь
Автор09.06.2015 12:58:35
Автор, а вы не пробовали проконсультироваться у той фирмы, у который вы покупаете туры? Они то крупные игроки должны знать. Да, по ходу придется так сделать. Всем спасибо за дискуссию!
Беларусь
"Анонимно"09.06.2015 13:05:36
при работе с тез туром, скидку можно официально сделать при бронировании , тогда все официально пройдет и вы будете спокойно работать. а так- да вы можете только опираться на отчет комиссионера
Беларусь
"Анонимно"09.06.2015 13:15:24
напишите вопрос в налоговую, пусть письменно ответят.
Беларусь
"Анонимно"09.06.2015 13:28:02
Да, по квитанции. Мы все документы доставляем клиентам. У нас только юр. адрес, и то это дом дирика.
Беларусь
"Анонимно"09.06.2015 13:32:50
Составляйте отчет сами (с суммами реальными суммами вознаграждения). У Вас это первичный документ! И далее ст. 288, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 30.12.2014) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора - сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды;
Беларусь
"Анонимно"09.06.2015 15:41:50
Для КОМИССИОНЕРА. А какие условия в договре прописаны?
Вопрос: В соответствии с заключенным договором комиссионер обязуется реализовать товар по ценам, установленным комитентом. Размер комиссионного вознаграждения указан в договоре в процентах от стоимости товара, согласованной в договоре. Комиссионер предоставил скидку покупателям и реализовал товар по ценам ниже установленных комитентом без согласия последнего. Комитенту перечислена причитающаяся по договору сумма денежных средств за минусом комиссионного вознаграждения. Уменьшает ли предоставленная скидка выручку комиссионера? Как в бухгалтерском учете комиссионера отразить данную скидку? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: Нет, предоставленная скидка не уменьшает выручку комиссионера. В бухгалтерском учете она отражается по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности». В соответствии с п. 1 ст. 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. За совершение сделки согласно договору комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение (ст. 881 ГК). Причитающееся по договору комиссионное вознаграждение является выручкой комиссионера. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг является доходами по текущей деятельности и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг») (п. 6 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102), п. 70 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50). Комиссионер, продавший имущество по цене ниже цены, согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки. В случаях, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний (п. 2 ст. 885 ГК). Согласно п. 7, 8 Инструкции N 102 расходы по текущей деятельности представляют собой часть затрат организации, относящуюся к доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде, и включают в себя затраты, формирующие: себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; управленческие расходы; расходы на реализацию; прочие расходы по текущей деятельности. Состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), содержится в п. 13 Инструкции N 102. Полагаем, что расходы комиссионера в сумме разницы между ценой реализации товаров и ценой, согласованной с комитентом, являются другими расходами по текущей деятельности, поименованными в составе прочих расходов по текущей деятельности (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102). Таким образом, скидка, предоставленная покупателям без согласия комитента, является расходами комиссионера, отражается по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и не уменьшает сумму выручки, отраженную по кредиту субсчета 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг».
И.Г.КОРЖОВНИК, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 18.03.2013
Беларусь
"Анонимно"09.06.2015 15:46:42
Для КОМИССИОНЕРА. Но это налог на прибыль, а для УСН видимо правильно вам отчет комитент составляет, комиссионное вознаграждение по максимуму будет вашей выручкой, а возмещение разницы между ценами комитента и той по которой продали - прочими расходами по тек деят-ти. Только в договоре какие условия?
Вопрос: Организация-комиссионер заключила договор комиссии и получает комиссионное вознаграждение за реализацию товаров. Комиссионер заключил договор с комитентом на реализацию для последнего товара по цене, превышающей 100000 руб. с НДС. Однако комиссионер реализовал товар по более низкой цене и разницу в цене принял на свой счет. Каким образом данная разница учитывается при налогообложении прибыли? Вправе ли комиссионер учесть эту разницу в составе внереализационных расходов (например, согласно подп. 3.1 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК))?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких указаний - в соответствии с обычно предъявляемыми требованиями (ст. 882 ГК). Согласно п. 2 ст. 885 ГК комиссионер, продавший имущество по цене ниже цены, согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки. В случаях, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний. Таким образом, при продаже имущества комиссионером по цене ниже цены, согласованной с комитентом, у комитента возникают убытки, которые должны быть возмещены комитенту с учетом определенных обстоятельств. Причем разница в ценах в данном случае в ГК трактуется как убыток - обязанность возместить разницу в ценах возникает, если комиссионер не докажет среди прочего, что «продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки». В соответствии со ст. 14 ГК лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законодательством или соответствующим законодательству договором не предусмотрено иное. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Пунктом 1 ст. 126 НК установлено, что объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисленные белорусскими организациями. Валовой прибылью для белорусских организаций является сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. В статье 129 НК определен состав внереализационных расходов. Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета). Дата отражения внереализационных расходов определяется плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но не может быть ранее даты, когда они были фактически понесены, а в отношении расходов, по которым в пункте 3 ст. 129 НК указана дата их отражения, - не может быть ранее даты, указанной в пункте 3 ст. 129 НК. Согласно подп. 3.1 ст. 129 НК в состав внереализационных расходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, уплаченные в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств. Поскольку понятие убытков в НК отсутствует, в рассматриваемом случае необходимо пользоваться соответствующими нормами ГК (п. 2 ст. 1 НК). Таким образом, с учетом того что согласно ГК возмещаемая комиссионером разница в ценах (при продаже имущества комиссионером по цене ниже цены, согласованной с комитентом) является в целях налогообложения для комиссионера убытком, она подлежит отнесению на внереализационные расходы как сумма, уплаченная в результате возмещения убытков за нарушение договорных обязательств (подп. 3.1 ст. 129 НК).
И.М.КИНЦАК, директор ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 12.08.2013
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»