Вопрос: В какой срок создается электронный счет-фактура (далее - ЭСЧФ) арендодателем на расходы, понесенные им в связи с приобретением коммунальных услуг, возмещаемые арендатором сверх арендной платы?
Ответ: Согласно п. 14 ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей с 01.07.2016) (далее - НК) при приобретении покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые при возмещении их стоимости не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с положениями подп. 2.12 п. 2 ст. 93 НК, выставление ЭСЧФ лицам, возмещающим стоимость таких приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляется покупателем на основании данных ЭСЧФ, выставленного покупателю продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь. В этом случае сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в ЭСЧФ, выставленном согласно п. 7-1 ст. 105 НК покупателем лицам, возмещающим стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, указывается из ЭСЧФ продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав. В соответствии с подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК не признаются объектом налогообложения обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа). Исходя из п. 7-1 ст. 105 НК выделение арендодателем (лизингодателем) арендатору (лизингополучателю), а также арендатором (лизингополучателем) арендодателю (лизингодателю) сумм налога на добавленную стоимость при предъявлении к возмещению стоимости работ (услуг) в соответствии с подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК производится при указании соответственно арендодателю (лизингодателю), а также арендатору (лизингополучателю) этих сумм налога на добавленную стоимость продавцами таких работ (услуг) в ЭСЧФ и первичных учетных документах. Общий срок выставления ЭСЧФ указан в ч. 2 п. 5 ст. 106-1 НК: не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями ст. 100 НК, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.06.2016 N 2-1-9/1166 «О перевыставлении электронных счетов-фактур по НДС» (далее - письмо) выставление (направление) ЭСЧФ по приобретенным арендодателем (ссудодателем) (посредником) работам (услугам), оказанным продавцами в июле 2016 г., и предъявляемым к возмещению арендатору (ссудополучателю) (потребителю), должно будет осуществляться ссудодателем (посредником) по первому сроку не позднее 5 августа 2016 г. Выставление ЭСЧФ осуществляется при условии их подписания арендодателем (ссудодателем) в установленном порядке электронной цифровой подписью. Вместе с тем согласно ч. 2 подп. 21.3 п. 21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 N 15, в случае невозможности определения на дату отгрузки (передачи) объектов момента фактической реализации (налоговой базы) объектов либо невозможности создания ЭСЧФ на дату отгрузки (передачи) объектов по причине отсутствия необходимых для его создания учетных данных ЭСЧФ выставляется не позднее двух рабочих дней со дня возникновения правовых оснований на определение момента фактической реализации (налоговой базы) объектов либо возможности создания ЭСЧФ. Таким образом, при невозможности соблюсти вышеназванный срок, установленный в письме, ЭСЧФ создается не позднее двух рабочих дней с того момента, когда стало возможно его создание, т.е. получен ЭСЧФ от продавца коммунальных услуг, связанных с арендой.
Н.Е.НЕХАЙ, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 23.06.2016
Беларусь
"Анонимно"10.10.2018 13:31:50
Выставляем арендаторам акт последним числом месяца.В «наименовании работ,услуг» пишем -возмещение расходов и услуг за сентябрь 2018. ЭСЧФ перевыставляем в течение 2 дней после выставления нам поставщиками.
Беларусь
"Анонимно"10.10.2018 13:34:08
Думаю инструкции по этому поводу нет, поэтому можно прописать в договоре порядок документального оформления возмещения.
Беларусь
"Анонимно"10.10.2018 13:35:37
ВОПРОС: В какой срок арендодатель должен выставлять электронные счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость (далее - ЭСЧФ) по перевыставляемой арендатору стоимости коммунальных услуг?
ОТВЕТ: По общему правилу, установленному пунктом 5 статьи 1061 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), ЭСЧФ выставляются и направляются покупателю (заказчику) не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В случае, если по истечении указанного срока не наступил момент фактической реализации либо отсутствуют подтверждающие его наступление сведения или документы, ЭСЧФ выставляется не позднее двух рабочих дней соответственно с даты наступления момента фактической реализации либо получения сведений или документов.
По перевыставляемой арендатору стоимости коммунальных услуг арендодатель формирует и направляет каждому арендатору соответствующий документ, содержащий информацию о потребленных объемах энергии, воды, тепла и иных расходах. При этом не противоречит законодательству выставление ЭСЧФ арендодателем не позднее двух рабочих дней со дня оформления соответствующего документа.
17.08.2018
Инспекция МНС по Гродненской области
Беларусь
"Анонимно"10.10.2018 14:34:07
перевыставить эсчф можно только после того как вам выставили эсчф, так что тут дата счета не играет особой роли на мой взгляд. счет от 30 сентября а эсчф перевыставлен 15 октября т.к. от поставщика услуг он поступил 13 октября. и все законно
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»