Как отражать налог на прибыль в бухучете: ежеквартально или ежемесячно 15.09.2025
Вопрос: Как следует отражать исчисление налога на прибыль в бухгалтерском учете: ежеквартально или в ином порядке?
Ответ: Отражать налог на прибыль следует ежемесячно.
Обоснование: Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 185 НК).
Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал (отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц) (п. 2 ст. 185 НК).
Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам четвертого квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями ст.183 НК, и налоговой ставки, если иное не установлено ст.186 НК (п.1 ст.186 НК).
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода, если иное не установлено ст.186 НК, представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за четвертый квартал налогового периода представляется в срок, установленный п.7 ст.186 НК (п.6 ст.186 НК).
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения (п.7 ст.186 НК).
Уплата налога на прибыль производится:
— в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода — не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога на прибыль за четвертый квартал налогового периода производится не позднее 22 декабря этого периода в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п.9.1 ст.186 НК);
— по итогам истекшего налогового периода — не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п.9.3 ст.186 НК).
Расходы — уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между учредителями (участниками) организации (абз.19 ст.1 Закона N 57-З).
Хозяйственная операция — действие или событие, подлежащие отражению организацией в бухгалтерском учете и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов (абз.26 ст.1 Закона N 57-З).
Бухгалтерский учет и отчетность основываются на принципах непрерывности деятельности, обособленности, начисления, соответствия доходов и расходов, правдивости, преобладания экономического содержания, осмотрительности, нейтральности, полноты, понятности, сопоставимости, уместности.
Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены,независимо от даты проведения расчетов по ним.
Принцип преобладания экономического содержания означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности исходя не столько из их правового, сколько из их экономического содержания (п.1, 4, 7 ст.3 Закона N 57-З).
По статье «Налог на прибыль» (строка 160 отчета о прибылях и убытках) показывается сумма налога на прибыль, исчисляемого из прибыли (дохода) организации за отчетный период в соответствии с законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п.26 НСБУ N 104).
Текущий налог на прибыль — сумма налога на прибыль, определяемая исходя из налогооблагаемой прибыли за текущий отчетный период в соответствии с законодательством.
Расход (доход) по налогу на прибыль — сумма налога на прибыль, определяемая исходя из учетной прибыли (убытка) (п.2 Инструкции N 113).
Для определения текущего налога на прибыль сумма расхода (дохода) по налогу на прибыль корректируется путем:
— вычитания суммы постоянных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых активов, погашенных в текущем отчетном периоде (п.14 Инструкции N 113).
Начисление текущего налога на прибыль отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п.15 Инструкции N 113).
Организация должна составлять годовую отчетность, а в случаях, предусмотренных законодательством, — промежуточную (квартальную, месячную) отчетность (п.1 ст.14 Закона N 57-З).
Для целей Инструкции N 102 под отчетным периодом понимается календарный месяц (ч.2 п.2 Инструкции N 102).
Таким образом, с учетом вышеизложенных норм законодательства в бухг. учете налог на прибыль необходимо отражать исходя из налогооблагаемой прибыли за календарный месяц (отчетный период в бухг. учете). При этом основанием для ее определения служат данные бухг. учета, к которым производятся соответствующие корректировки.
Беларусь
"Анонимно"19.05.2026 17:09:30
Ответ: Отражать налог на прибыль следует ежемесячно. - НЕ БУДУ! Пусть меняют инструкции, в отражении налога на прибыть ежемясячно нет никакого смысла.
Беларусь
"Анонимно"19.05.2026 17:12:24
Промежуточная бухгалтерская отчетность в Беларуси обязательна только в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Согласно п. 1 ст. 14 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» № 57-З, все организации обязаны составлять годовую отчетность, тогда как промежуточную (квартальную, месячную) — исключительно при наличии специального требования в законах или иных нормативных актах. Большинство рядовых коммерческих компаний не обязаны регулярно составлять и сдавать квартальный баланс в налоговую инспекцию. Однако делать это необходимо в следующих ситуациях:По требованию собственников: если учредители, акционеры или собственники имущества прописали обязанность составления квартальной или месячной отчетности в уставе или учетной политике организации.Для специфических сфер бизнеса: обязательное составление промежуточной отчетности предусмотрено для страховых компаний, банков и бюджетных организаций.Для ОАО и участников рынка ценных бумаг: открытые акционерные общества и эмитенты ценных бумаг обязаны раскрывать информацию о своей деятельности за промежуточные периоды (3, 6, 9 месяцев).По требованию внешних контрагентов: банки запрашивают промежуточный баланс при оформлении или мониторинге кредитов, а лизинговые компании и крупные инвесторы — для подтверждения вашей платежеспособности.Состав промежуточной отчетности (если вы ее составляете)Если закон или внутренние документы обязывают вас сформировать отчет за квартал, его состав регулируется ст. 15 Закона № 57-З:Для месячной отчетности: состоит только из бухгалтерского баланса.Для квартальной отчетности: включает баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении собственного капитала, отчет о движении денежных средств и примечания
Беларусь
"Анонимно"19.05.2026 17:35:11
НЕ БУДУ! Пусть меняют инструкции, в отражении налога на прибыть ежемясячно нет никакого смысла.
+1000! тоже не буду
Беларусь
неАвтор20.05.2026 9:40:56
Анонимно« 19.05.2026 15:13:27
В их расшифровках надо указывать налог на прибыль... но я написала , что так не делаю. Посмотрим....) - Напишут или сделайте или нет вам кредита. :) ________________________________ Доброе утро! Конечно же сделаю как требует банк. Кредит под хороший поцент, это бизнес. Здесь можно и прогнуться.
Беларусь
"Анонимно"20.05.2026 9:44:48
закрываю каждый месяц и вывожу налог на прибыль. Вообще не вижу проблем его начислить, когда весь месяц все равно уже проверен и закрыт. Конечно до 20 числа я спешу его начислять, можно и растянуть удовольствие, но в любом случае собственник каждый месяц знает на каком свете его бизнес и сколько налога ему надо будет заплатить. Точно также сворачиваю и НДС ежемесячно.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»