275-ый пластмассовый Указ: в п.2.8.2. - налоговая база берется как «контрактная стоимость» - 437-ый картонный Указ: в п.2.4. - налоговая база берется уже как «таможенная или контрактная стоимость» - Но, не при всех видах поставки контрактная стоимость и таможенная стоимость совпадают (совпадет только при включении доставки в стоимость товара уже непосредственно в контракте), то как платить? - Пример контрактная стоимость по контракту на условиях EXW Toronto (Канада)- 100.00 USD, а таможенная соответственно (с учетом доставки) уже 150.00 USD Кстати, возможна и корректировка таможенной стоимости отделом платежей ГТК. - И чё?
ответ tashi логичен, правда нигде в НПА такого не написано :-), поэтому пока нет разъянения, рискованные люди могут выбрать ту цифру которая им более всего мила и от нее посчитать, а через месяц-два. почитав новую инструкцию или разъяснения или получив ответ на запрос, пересчитать. Я к рискованным не отношусь, возникнет тот же вопрос на практике - напишу запрос.
Беларусь
公司 -> НЕ ПРОСТО28.07.2006 9:45:20
Всяко бывает, есть разные мнения по ентой темке.. Например: -- Вопрос: Цена товара сформирована на условиях поставки DDU. Товар поставляется по ТТН, в которой указано количество и стоимость товара, сформированная на вышеуказанных условиях. В ТТН указан поставщик товара -предприятие «N», перевозчик товара - предприятие «C» (резидент России). Расчет производится с поставщиком товара в российских рублях путем перечисления на расчетный счет. Каков порядок налогообложения стоимости транспортировки товара? Организация (покупатель) - резидент РБ не участвует в расчетах с перевозчиком, так как это отношения между поставщиком и перевозчиком.
Ответ: В соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов INCOTERMS 2000 «D»-термины, относятся к той категории поставок товаров, при которых продавец должен нести все расходы и риски, необходимые для доставки товара в страну назначения (DAF, DES, DEQ, DDU и DDP). Термин DDU был добавлен в версии Международных правил толкования торговых терминов «Инкотермс» 1990 года. Термин выполняет важную функцию в случаях, когда продавец готов доставить товар в страну назначения без очистки товара для импорта и оплаты пошлины. В странах, где таможенная очистка может быть затруднена и занимает много времени, для продавца рискованно брать на себя обязательство доставить товар за пределы пункта таможенной очистки. Термин Delivered Duty Unpaid (...named place of destination) переводится, как поставка без оплаты пошлины (...название места назначения). Он означает, что продавец предоставит не прошедший таможенную очистку и не разгруженный с прибывшего транспортного средства товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара до этого места, за исключением (если это потребуется) любых сборов, собираемых для импорта в стране назначения. Иными словами, при поставке товара на таких условиях необходимо учитывать то, что в данной ситуации доставка товара к месту назначения является обязанностью продавца. Согласно пункту 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон) иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок по ставке 6 процентов. Подпунктом 4.4 пункта 4 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.10.2003 г. N 92 (далее - Инструкция), установлено, что иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог на доходы по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок. Объектом обложения налогом на доходы является сумма дохода от оказания услуг по перевозке, фрахта в связи с осуществлением иностранным юридическим лицом международных перевозок любым видом транспорта. Международными являются перевозки, при которых один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Под доходами от фрахта понимается плата за услуги по перевозке грузов, пассажиров, багажа, предоставленные по договору на оказание услуг по перевозке. Иными словами, налог на доходы в такой ситуации уплачивается в том случае, если резидент Республики Беларусь производит оплату нерезиденту за перевозку или фрахт. В нашем же случае покупатель оплачивает товар, в связи с этим налог на доходы не уплачивается. Необходимо отметить, что пунктом 6 Инструкции предусмотрено, что в случае включения в договор, заключенный с иностранным юридическим лицом, положений, предусматривающих компенсацию данному или другому иностранному юридическому лицу за осуществление видов деятельности, предоставление прав, предусмотренных главой 3 Инструкции, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент, за исключением расходов, указанных в пункте 5 Инструкции, подлежат обложению налогом на доходы по ставкам, установленным для соответствующих видов доходов. Правило части первой пункта 6 Инструкции применяется при указании в договорах суммы такой компенсации или при фактической выплате иностранному юридическому лицу сумм дохода в качестве компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав. Необходимо отметить, что пункт 6 Инструкции не создает дополнительного объекта для налогообложения налогом на доходы, он лишь разъясняет порядок применения норм Закона. На основании пункта 6 Инструкции налог уплачиваться не может. Объект возникает в соответствии со статьей 10 Закона. Необходимо иметь в виду, что даже в том случае, когда в договоре поставки содержаться положения о компенсации иностранному юридическому лицу расходов на перевозку поставляемого товара, но поставка осуществляется на условиях, относящихся к категории «D», т.е. тех, при которых доставка товара до страны назначения является обязанностью продавца, объект для уплаты налога на доходы не возникает, так как отсутствует факт оплаты расходов по транспортировке. Такие расходы несет продавец товара, а покупатель оплачивает стоимость товара, в цену которого в том числе могут быть включены и транспортные расходы. Пункт 6 Инструкции может быть применен в том случае, когда поставка товара осуществляется, например, на условиях категории «Е» при включении в договор условий, предусматривающих оплату расходов по доставке товара в Республику Беларусь. Такая ситуация является нетипичной, так как данные условия поставки товара предусматривают переход права собственности на него с момента предоставления товара покупателю на территории продавца. В этом случае покупатель самостоятельно определяет порядок доставки товара в свою страну, т.е. должен заключить договор с перевозчиком. При этом не исключается ситуация, когда расходы по оплате такой перевозки возложены договором на поставщика с последующим их возмещением. Однако в данном случае эти расходы не относятся к оплате поставляемого товара, так как это противоречит условиям договора поставки, и, соответственно, по общему правилу должны подлежать налогообложению.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»