всем привет! сотруднику предприятия выдана доверенность на получение матценностей. при получении (автотранспорт-сторонняя организация)ТМЦ сотрудник расписался в графах «получил водитель (экспедитор)» и «по доверенности NNN »груз получил«. дальше: 1.плохо сложили. 2.плохо везли. при приемке кладовщик вообще отказался принимать тмц по причине полной негодности. в графе »сдал водитель (экспедитор)« напортачивший сотрудник не расписался т.к. нкому не сдал, собственно. сотрудник готов возместиить всю сумму. гнаписал объяснительную ,заявление с просьбой удерживать год, т.к. сумма нормальная. при приемке акт составили, в котором все расписали подробно. какие проводки? предоплата: 60 - 51 недостача: 76 - 60 94 - 76 виновен: 73 - 94 удержания: 70 - 73 на счете 94 - вся сумма за тмц, включая ндс? всем спасибо!
Ой-ёечки!:-) Ну и скорость у моего neta!:-/ Вроде улетело...
Беларусь
tasha05.01.2007 13:04:00
Леся, не нравится мне приведенный Вами вопрос-ответ , чувствую, что что-то там не тое. Далее, 94-й чсет используется и при порче в процессе заготовления. ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 22 июня 2006 г. № 2-1-8/3104 О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В соответствии с разъяснением Министерства финансов от 15.07.2004 № 15-9/338 «О порядке применения товарно-транспортных и товарных накладных», если количество или КАЧЕСТВО прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то принимает их комиссия по акту о приемке материалов. Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) ИЛИ представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем организации или лицом на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия для учета движения материальных ценностей, а второй - отделу материально-технического снабжения (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику). Акт о приемке материалов является первичным документом при приходовании ценностей и приходный ордер не оформляется. У поставщиков накладные, подтверждающие отгрузку готовой продукции, товара, являются основанием для отражения на счетах бухгалтерского учета отгруженной готовой продукции, товара и выручки от реализации готовой продукции, товара, а также для контроля за расчетами с покупателями. У покупателей приходные ордера, акты о приемке материалов вместе с приложенной товарно-транспортной накладной передаются бухгалтеру для отражения операции по приходу ценностей на счетах бухгалтерского учета и контроля за расчетами с поставщиками. Таким образом, при выявлении покупателем расхождения товара по количеству с данными сопроводительных документов оформляется акт приемки материалов. На основании данного акта с приложенной товарно-транспортной накладной оформляется акт сверки расчетов, который и служит основанием для корректировки сумм налога на добавленную стоимость. Заместитель Министра Л.А.Кондратова -- есть еще один ответ, что для зачета НДС в ТТН исправления не вносятся, составляется этот акт. Далее. Насколько я понимаю, у Вас имеют место НЕНОРМИРУЕМЫЕ ТОВАРНЫЕ ПОТЕРИ (то есть норма не установлена) Согласно приказу Минторга 42 от 02.04.97 к естественной убыли не относятся потери, вызванные нарушением требований стандартов, ТУ, ПРАВИЛ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ, А ТАКЖЕ ПОТЕРИ ВСЛЕДСВТИЕ ПОВРЕЖДЕНИЯ ТАРЫ И ИЗМЕНЕНИЯ КАЧЕСТВА (!) ТОВАРОВ (ПРОДУКЦИИ). Т.е. для естественной убыли (не знаю, что у Вас там перевозилось, качество должно оставаться неизменным, а у Вас именно качество и пострадало). В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 (далее - Инструкция № 89), бухгалтерский учет товарных потерь при их обнаружении ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», на котором отражается движение сумм по недостачам, хищениям и ПОТЕРЯМ ОТ ПОРЧИ материальных ценностей, включая денежные средства, ВЫЯВЛЕННЫЕ В ПРОЦЕССЕ ИХ ЗАГОТОВЛЕНИЯ (ЗЫ. Не ВАШ ЛИ СЛУЧАЙ?), хранения и реализации, независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на реализацию) или виновных лиц. По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы товарных потерь, выявленные ПРИ ПРИЕМКЕ (!) и инвентаризации, по учетным ценам. Учетными ценами в организациях оптовой торговли могут являться цены приобретения без учета НДС либо цены приобретения плюс оптовая надбавка организации оптовой торговли без учета НДС. В розничных торговых организациях учетными ценами обычно являются цены реализации (розничные цены), представляющие собой сумму цены приобретения, розничной торговой надбавки, НДС и налога с продаж товаров в розничной торговле.
Необходимо обратить внимание, что товарные потери, выявленные ПРИ ПРИЕМКЕ товаров в пределах норм естественной убыли, в соответствии с Инструкцией № 89 следует отразить бухгалтерской записью: Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумму товарных потерь сверх норм естественной убыли, возникшую по вине поставщика или транспортной организации, в учете следует отразить записью: Д-т 76-3 «Расчеты по претензиям» - К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В том случае, если судом будет отказано во взыскании товарных потерь с поставщика или транспортной организации, в бухгалтерском учете необходимо будет сделать запись: Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К-т 76-3 «Расчеты по претензиям». --- Товарная потеря сверх норм: В случае отнесения сумм товарных потерь на виновных в их возникновении работников организаций торговли (с учетом НДС) Д 73-2 К 94 (с учетом НДС) отнесено на виновное лицо оганизации По недостачам, хищениям и порче товаров сверх норм естественной убыли в соответствии с п.7 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением МНС РБ от 25.07.2006 № 78), начисляется НДС, который отражается в бухгалтерском учете записью: Д-т 94 - К-т 68.
Согласно приказу № 42 выявленные при инвентаризации товарные потери сверх установленных норм естественной убыли товаров и норм потерь от боя, лома, порчи товаров, повреждения потребительской тары относятся на материально ответственных лиц по розничным ценам, если иное не предусмотрено соответствующими нормативными правовыми актами.
При взыскании в соответствии с законодательством недостач товаров вследствие образования товарных потерь с виновных лиц в оценке, превышающей фактическую себестоимость их приобретения, образующаяся разница между фактической себестоимостью приобретения и суммой взыскания согласно Инструкции № 89 отражается на счете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей».
Разница между взыскиваемой с материально ответственного лица стоимостью недостающего товара с НДС и его учетной стоимостью с НДС отражается в учете проводкой: Д-т 73-2 - К-т 98-4.
Из суммы возмещения, превышающей учетную стоимость с НДС, исчисляется НДС, при этом в бухгалтерском учете делается запись: Д-т 98 - К-т 68.
По мере взыскания с виновных лиц причитающихся с них сумм указанная разница отражается записью: Д-т 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей» - К-т 92 «Внереализационные доходы и расходы».
В соответствии с подп.8.4 Инструкции № 16 при недостаче, хищении, порче приобретенных товаров налоговая база по НДС определяется исходя из цены их приобретения.
Моментом фактической реализации по возмещению недостач, порчи и хищений объектов, за исключением работ и услуг, в соответствии с подп.13.2 Инструкции № 16 является день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их недостачу, порчу и хищение.
Фактически это означает, что обязанность исчислить и уплатить НДС по товарным потерям сверх установленных норм естественной убыли у организаций торговли возникает в том налоговом периоде, в котором были составлены соответствующие бухгалтерские документы, зафиксировавшие факт возникновения товарных потерь.
По общему правилу приемка товаров по количеству
Беларусь
tasha05.01.2007 13:04:56
продолжение: По общему правилу приемка товаров по количеству осуществляется в случаях обнаружения повреждения целостности транспортного средства, целостности пломб отправителя или упаковки товаров, а также в случаях, если товары были поставлены в ОТКРЫТОЙ или поврежденной таре. При перевозке товаров сторонней транспортной организацией приемка поступивших товаров будет осуществляться в соответствии с постановлением Минтранса РБ от 01.07.2002 № 20 «Об утверждении Правил автомобильных перевозок грузов».
Если при приемке поступивших товаров было установлено, что при перевозке произошло вскрытие тары, ее повреждение, нарушена целостность пломбы поставщика или целостность транспортного средства, то на выявленные недостачи товаров перевозчику будет предъявлена претензия на основании положений ст.750 Гражданского кодекса РБ от 07.12.1998 № 218-З (с изменениями и дополнениями). Согласно данной статье Кодекса перевозчик несет ответственность за несохранность груза, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, уполномоченному им лицу, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение (порча) груза произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело. Ответственность перевозчика за несохранность груза устанавливается законодательством, а также соглашением сторон и зависит от характера причиненного ущерба.
Факт возникновения разногласий между перевозчиком и торговой организацией (заказчиком), вызванных несохранностью груза при его автомобильной перевозке, оформляется актом, в котором указываются все обстоятельства, являющиеся основанием для ответственности сторон. Одновременно в товарно-транспортной накладной делается отметка о составлении акта с указанием его номера и даты (разъяснение ВХС РБ от 27.03.2006 № 03-29/590 «О перевозке грузов автомобильным транспортом»). В случае выявления недостач товаров сверх норм естественной убыли, поступивших без тары, в открытой или поврежденной таре, материальную ответственность несет экспедитор торговой организации, принявший груз.
На основании ТТН поставщика отражаются фактически поступившие товары (73 160 000 - 590 000 = 72 570 000): Д 41 (10) К 60- стоимость без НДС (72 570 000 / 118 х 100) - 61 500 000; Д 18 К 60 - сумма НДС (72 570 000 - 61 500 000) -11 070 000 Отражается недостача, выявленная при приемке товаров: Д 94 К 60- стоимость без НДС; 500 000 Д 18 К 60- сумма НДС – 90 000 Д 94 К 68 - 90 000 Начислен НДС по недостаче сверх норм естественной убыли (500 000 х 18 / 100) Д 73-2 К 98-4 -118000 Отражается разница между взыскиваемой с виновного лица стоимостью недостающих товаров по продажным ценам и их фактической себестоимостью приобретения (500 000 х 1,2 х 1,18 - 590 000) Д 50 К 73-2 -708 000 -Отражается погашение виновным лицом суммы недостачи товаров (500 000 х 1,2 х 1,18) Д 98-4 К 92 - 100000 - Отражается разница между фактической и взысканной с работника стоимостью недостающих товаров и себестоимостью их приобретения без учета НДС ((708 000 - 590 000) / 118 х 100) Д 98-4 К 68 – 18 000 Начислен НДС от разницы между фактической и взысканной с работника стоимостью недостающих товаров (по ставке 15,25%)* из суммы возмещения, превышающей учетную стоимость НДС (118 000 х 18 / 118) * Пунктами 12.2 и 15.6.2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (с изменениями и дополнениями), установлено, что налоговая база увеличивается на суммы и (или) стоимость объектов, полученные за реализованные объекты сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных объектов, за исключением объектов, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения. Ставка налога - 15,25% (18 / 118 х 100).
Беларусь
Главбуся05.01.2007 15:37:13
Случайно заглянула в ящик,увидела твою сноску (я вообще дома редко лажу в инет- детки сидят, за ними не влезешь). Леся, на 94 счете не только недостача отражается, но и порча товара ( что в твоем случае произошло) так что,если право собственноти на товар по договору переходит при отгрузке на складе поставщика, он не при чем. Следовательно 41-60 и 18-60,НДС к вычету.,94-41,94-68. Потом объяснительная всех участников перевозки,приказ директора, с кого удержать и согласие работника на удержание. Но вот вопрос: с согласия можно удержать только сренемесячную зарплату по ТК. И если недостача,порча составляет больше 10 б.в. (673Указ)-надо сообщать в органы и взыскивать по суду. Так что смотрите сами.Если решите взыскивать, то 73-94,70-73.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»